2. Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности гуп мо «Мострансавто» ак №1796

Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

За счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

2.1 Методика анализа эффективности учета дебиторской и кредиторской задолженности

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

1. Срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Таблица 1 Бухгалтерский баланс

Показатель	код стр (Ф1)	Абсолютные величины		Удельный вес, %		Изменения
		начало перио- да	конец перио- да	начало перио- да	конец перио- да	тыс. руб.	%
АКТИВ ( имущество )
1.Внеоборотные (иммобилизован- ные ) активы	190	134484	141783	× 100=85,5	× 100=76,8	141783-134484= +7299	76,8-85,5= -8,7
2.Мобильные, оборотные активы	290	22732	42874	× 100=14,5	× 100=23,2	42874-22732= +20142	23,2-14,5= +8,7
2.1.Запасы и затраты	210+220	13921+ 3532= 17453	22994+0= 22994	× 100=11,1	× 100=12,4	22994-17453= +5541	12,4-11,1= +1,3
2.2.Дебиторская задолженность	230+240	399+ 3734= 4133	399+ 17821=18220	× 100= 2,6	× 100=9,9	18220-4133= +14087	9,9-2,6= +7,3
2.3.Денежные средства и ценные бумаги	250+260	0+1146= 1146	0+1660=1660	×100= 0,8	× 100=0,9	1660-1146= +514	0,9-0,8 =+0,1
2.4.Прочие активы в том числе убытки	270	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	300	157216	184657	100	100	+27441	Х
ПАССИВ ( источники имущества )
1.Собственный капитал	490	24676	-4434	×100=15,7	× 100= -2,4	-4434-24676= -29110	-2,4-15,7= -18,1
2.Заемный капитал	590	352	23113	×100=0,2	× 100=12,5	23113-352= +22761	12,5-0,2= +12,3
3 Кредиты и займы	690	132188	165978	×100=84,1	× 100=89,9	165978-132188= +33790	89,9-84,1= +5,8
3.1.Краткосрочные кредиты и займы	610	12000	2000	×100=7,6	× 100=1,1	2000-12000= -10000	1,1-7,6= -6,5
3.2. Кредиторская задолженность	620	32362	88084	×100=20,6	: × 100=47,7	88084-32362= +55722	47,7-20,6= +27,1
3.3.Прочие пассивы	630 по 660	87826+0=87826	75894+0=7589	×100=55,9	× 100=41,1	775894-87826= -11932	41,1-55,9= -14,8
БАЛАНС	700	157216	184657	100	100	+27441	Х

Таким образом, можно сделать вывод что

1. оборотные активы увеличились на 20142 тыс. рублей

2. внеоборотные активы увеличились на 7299 тыс. рублей ,

что повлияло на увеличение валюты баланса на 27441 тыс. руб.

Исходя из данных таблицы 1, можно определить прирост оборотных активов (Таблица 2)

Таблица 2 Анализ факторов прироста оборотных активов, тыс.руб.

Факторы прироста	Код строки	Сумма, +,- тыс.руб.	%, +, -
1.Прирост оборотных активов	290	42874-22732=+20142	100 %
2.Факторы увеличения оборотных активов:
2.1. Прирост чистой прибыли
2.2.Изменение капитала и резервов	490	-4434-24676= -29110	×100= -144,5
2.3.Изменение кредиторской задолженности	620	88084-32362=+55722	×100= +276,6
2.4.Изменение стоимости нематериальных активов	110	-	-
2.5.Изменение капитальных вложений	190-110-140	141783-134484=+7299	×100=+36,2
2.6.Изменение фондов предприятия	630-650	-	-
2.7.Изменение краткосрочной задолженности	610	2000-1200=-10000	×100= -49,6
2.8.Прочие изменения		-	-

По данной таблице можно сделать вывод, что

1. Кредиторская задолженность увеличилась на 55722тыс. руб. или на 276,6 %.

2. Капитал организации уменьшился на 29110 тыс. руб. , что составило 144,5% и не является положительным показателем.

3. Краткосрочная задолженность уменьшилась на 10000 тыс. рублей или на 49,6 %.

4. Капитальные вложения увеличились на 7299 тыс. руб. что составило 36,2 % и является положительным показателем.

Все это повлияло на то, что оборотные активы предприятия увеличились на 20142 тыс. рублей

Из данных, приведенных выше в таблицах 1 и 2 ,мы можем провести анализ ликвидности баланса (Таблица 3).

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Таблица 3 Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

АКТИВ	стр	На начало перио- да	На конец периода	ПАССИВ	стр	на начало перио- да	на конец пери-ода	Платежный излишек или недостаток
								На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Наиболее ликвидные активы (А 1)	260+ 250	1146+0=1146	1660+0=1660	1.Наиболее срочные обязательства ( П 1)	620+ 660	32362+0=32362	88084+0=88084	1146-32363= -31216	1660-88084= -86424
2.Быстро реализуемые активы (А 2)	240+ 215	3734+0=3734	17821+0= 17821	2.Краткосрочные пас-сивы (П 2)	610	12000	2000	3734-12000= -8266	17821-2000= 15821
3.Медленно реализуемые активы ( А 3)	210-215+ 230+ 140+ 220	13921-0+399+0+3532=17852	22994-0+399+0+0= 23393	3.Долгосрочные пас-сивы (П 3)	590	352	23113	17852-352= 17500	23393-23113= 280
4.Труднореализуемые активы (А 4)	190-140	134484-0= 134484	141783-0= 141783	4.Постоянные пас-сивы. (П 4)	630+ 640+ 650+ 490	24676+87826= 112502	-4434+ 75894= 71460	134484-112502= 21982	141783-71460= 70323
БАЛАНС	300	157216	184657	БАЛАНС	700	157216	184657	0	0

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Следовательно, можно сделать вывод по выше приведенной таблице, что баланс неликвиден, т.к. выполнено только одно условие ликвидности (последнее).

(А1)1660,0тыс. руб. меньше, чем (П1)88084,0 тыс. руб.

Значит, предприятие не может за счет своих наиболее ликвидных активов погасить срочные обязательства.

(А2) 17821,0 тыс. руб. меньше, чем (П2) 2000тыс. руб.

Краткосрочные пассивы не окупаются за счет активов.

(А3) 23393,0 тыс. руб. больше, чем (П3) 23113,0 тыс. руб.

Долгосрочные пассивы могут быть погашены за счет медленно-реализуемых активов;

(А4) 141783 тыс. руб. больше, чем (П4) 71460 тыс. руб.

Итак, труднореализуемых активов очень много, поэтому постоянные пассивы не могут быть погашены полностью.