Задание 2

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а часть глины реализуется в чистом виде.

В апреле 2011 года организацией было добыто 700 тонн гли­ны, из которых:

- 600 тонн было отпущено на производство кирпича;

- 100 тонн было реализовано на сторону, в том числе (цены реа­лизации приведены с учетом НДС и без учета расходов по доставке до получателя):

- 60 тонн по цене 55 руб. за тонну,

- 40 тонн по цене 68 руб. за тонну.

Расходы на доставку глины до получателя составили 5 руб. за тонну. Оценка стоимости добытого полезного ископаемого производит­ся исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

Определите стоимость добытого полезного ископаемого и сумму налога на добычу полезных ископаемых, причитающегося к уплате в налоговом периоде.

Решение

Оценка стоимости ДПИ определяется н/п самостоятельно (исходя из сложившихся цен реализации за соответствующий налоговый период).

55*60+40*68=3300+2720 = 6020 руб. – выручка от реализации

(60*5)+(40*5)=300+200=500 руб. – расходы на доставку

6020-500=5520 руб.

5520/(60+40)=55,2 руб./т. – стоимость единицы ДПИ

55,2 руб./т *700 т. = 38640 руб. – стоимость ДПИ

38640*5,5% = 2125,2 руб.

Задание 3

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год, в котором определены разные сроки действия данного разрешения для разных объектов водных биологических ресурсов:

- для палтуса Северного бассейна – с 8 марта по 30 апреля, количество, разрешенное к вылову, - 650 т.;

- для сельди Северного бассейна – с 10 апреля по 30 мая, количество, разрешенное к вылову, – 360 т.

Определите сумму сбора и распределите по срокам уплаты

Решение

1. 650 т*7000 р. = 4 550 000 р. – сумма сбора по палтусу

2. 360 т*400 р. = 144 000 р. – сумма сбора по сельди.

Палтус

Разовый взнос = 4 550 000 р. *10 % = 455 000 р.

Сумма регулярных платежей по палтусу = 4 550 000 р. – 455 000 р. = 4 095 000 р.

4 095 000 р. / 2 = 2 047 500 р. – уплата регулярного взноса (20 марта, 20 апреля).

Сельдь

Разовый взнос = 144 000 р. * 10 % = 14 400 р.

Сумма регулярных платежей = 144 000 р. – 14 400 = 129 600 р.

129 600 р. / 2= 64 800 р. – 20 апреля и 20 мая.

Сроки уплаты

20 марта 2 047 500 р.

20 апреля 2 047 500 р. + 64 800 р. = 2 112 300 р.

20 мая 64 800 р.

Задача № 1

Организация А в отчетном периоде осуществляла виды деятельности как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемые от уплаты налога на добавленную стоимость.

За налоговый период стоимость отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, составила 500 тыс.руб. без налога на добавленную стоимость; стоимость отгруженных товаров, операции по реализации которых освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, составила за этот же период 300 тыс.руб.

Деятельность осуществлялась на одних и тех же площадях; материалы, основные средства, услуги, работы поставщиков использовались для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению операций.

В налоговом периоде приобретены материалы на сумму 50 тыс.руб., кроме того, налог на добавленную стоимость – 9 тыс.руб., оплачены полностью; оприходованы основные средства стоимостью 40 тыс.руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%, оплаченные на 50%; оплачены работы и услуги поставщиков на сумму 70 тыс.руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%. Все счета-фактуры были получены.

Стоимость товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, составила 400 тыс.руб., кроме того налог на добавленную стоимость – 72 тыс.руб.; товары не оплачены поставщику, но по ним получен счет-фактура.

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

Товары по реализации без НДС=300000

Товары по реализации с НДС= 500000 сумма НДС=90000

ИТОГО объем реализации = 800000

Доля от реализации без НДС составляет 37,5%

Разделим НДС по видам деятельности:

	Стоимость приобретения	Сумма НДС	Приходится на деятельность без НДС	Приходится на деятельность с НДС
материалы	50000	9000	3375	5625
Основные средства	33898,31	6101,69	2288,13	3813,56
услуги	59322,03	10677,97	4004,24	6673,73
товары	400000	72000	27000	45000
итого		97779,66	36667,37	61112,29

ИТОГО НДС к доплате=90000-61112,29=28887,71