90. Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования

Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).

Щекин только примерами говорил, но в принципе, по ним суть способа понять можно. Итак, выделяется у группы режимов:

1. договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Расчет эффективности,

2. аутсорсинг и аутстаффинг (предоставление персонала). Центры обслуживания (Кадровые центры). 3 случая, когда применение аутстафинга может быть оправдано. Рекомендации по выбору договорных форм для разных категорий персонала. Риски, нюансы, практика внедрения и судебная практика. Частые ошибки. Расчет эффективности,

3. Дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя, как легальная альтернатива обналичиванию, дающая легальный безналоговый доход. Текущая ситуация с обложением таких доходов НДФЛ.

91. Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования.

Это самое дискуссионное основание.

Например, есть налогообложение дивидендов между российскими компаниями. По ст. 284 ставка 9 % при выплате дочерней компанией в адрес материнской компании. Ст. 251 пп. 11 п. 1 безвозмездно переданные средства между дочерней и материнской компанией освобождаются от налога на прибыль. Если дочерняя компания не выплачивает дивиденды, а просто передает имущество – эти средства налогом облагаться не будут.

Например, можно имущество просто купить. А потом амортизировать. А можно имущество взять в лизинг с последующим переходом права собственности. Получите преимущества в плане налогообложения.

Гражданско-правовые механизмы могут также служить способом уклонения от уплаты налогов.

Например, договор комиссии и купли-продажи. Есть компания А. Она занималась закупочной деятельностью, а потом перепродажей. Например, покупает товар за 100 руб., продает за 150 руб. Они налоги не платили вообще. К ней пришла налоговая проверка. Они попытались защитить свою фирму. Они представили договор комиссии с некой компанией Б. По этому договору получалось, что они этот товар покупали и продавали как комиссионеры, не были собственником этого товара. Вся заработанная прибыль – это выручка компании Б. А их комиссионная выручка 3 руб. А передавали деньги векселями.

Еще один пример – регулирование цен сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

92. Принципы налогового планирования.

Сущность налогового планирования в общепринятом смысле заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Налоговое планирование подразумевает целую систему комплексных мер, объединяющих все направления деятельности предприятия. Налоговое планирование способствует достижению целей деятельности фирмы, основной из которых является согласно определению коммерческой организации в Гражданском кодексе РФ извлечение прибыли. Наиболее действенным способом увеличения прибыльности выступает не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием. Иными словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального управления предприятием.

Принципы и условия налогообложения хозяйствующих субъектов определяются и регламентируются государством (специфическое ограничение налогового планирования). Это ограничивает возможности организаций-налогоплательщиков для регулирования уровня своей налоговой нагрузки.

Принципы:

1. Принцип законности (см. вопрос 93)

2. Принцип тщательного документального оформления хозяйственных операций. Когда налоговый орган чувствует, что государства не дополучило по сделке, но формально все законно.

3. Принцип конфиденциальности. Если о схеме знают все, если она тиражируется, значит с ней сталкиваются и суды и налоговые органы. Значит, появляется практика, которая рушит эту схему, а еще хуже, когда поправки вносят. У нас схемы прикрывает судебная практика. Высших, и в частности арбитражного суда.

4. Принцип пирога. Грубые схемы - он и попадают в уклонение (это коржи), а вот если взять сливки - высоко проработанные схемы через несколько схем, когда все умно и с прослойками - это попадают в законную.

5. Принцип приоритетного учета норм налогового законодательства при налоговом планировании.

6. Принцип постоянного мониторинга законодательства и судебной практики. Если пошла практика по разрушению схемы - придумать защиту, новую схему и т.д.

7. Принцип комплексного расчета экономии и потерь от налоговых платежей. Дело в том, что бывает возможность сэкономить по 1 налогу, но потерять по другому. Например, по упрощенке теряется право на вычет НДС. Если покупаешь большие объемы товара - то не стоит принимать упрощенцу. Нужно комплексно считать.

8. Принцип комплексной налоговой экономии. Подсчет всех издержек по схеме и налоговой выгоде.

9. Принцип широкого набора инструментов налогового планирования. Нужно разделять способы на разные виды прибыли.