Раздел 2. Тема 2.1. Бюджетно-налоговая политика

1. Бюджетно-налоговая политика как направление деятельности государства. Финансы государства.

2. Законодательная основа бюджетно-налоговой политики в РФ.

3. Налоги, как основной источник доходов государства.

4. Функции налоговой системы и налоговые инструменты.

5. Бюджетная система РФ.

Ответы:

1. Влияние государства на деятельность хозяйствующих субъектов и ситуацию на рынке для обеспечения условий функционирования экономического механизма, решение социальных и экологических проблем осуществляется по средствам разработки и проведения государственной бюджетной политики. Её нацеленность на создание общегосударственного фонда денежных средств (гос бюджета) способствует решению важнейшей государственной задаче – финансирование, выполнение государством своих функций. Важнейшей категорией бюджетно-налоговой политики является финансы.

Финансы - совокупность денежных отношений организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств, необходимых для решения экономических, социальных и политических задач. Бюджетно-налоговая политика – политика в области налогообложения и государственных финансов, необходимых для обеспечения роста ВВП, поддержание высокого уровня занятости, для обеспечения внешнеэкономического равновесия. В целом она на практике реализуется как фискальная политика. Фискальная политика – политика правительства в области налогообложения государственных расходов и государственного бюджета направленная на обеспечение занятости населения и предотвращения инфляционных процессов.

2. Бюджетное законодательства РФ состоит из бюджетного кодекса, принятых в соответствии с ним Федеральных законов о Федеральном бюджете и государственных внебюджетных фондов РФ, законов субъектов РФ о территориальных бюджетах.

К числу НА регулирующих бюджетные отношения относятся:

1. Указы президента направленные на регулирование бюджетных правоотношений (в соответствии с бюджетным кодексом эти указы не должны противоречить действующему законодательству).

2. НА принимаемые правительством РФ, которые регулируют межбюджетные отношения. Между федеральным центром и субъектами федерации.

3. Правовые акты принимаемые на уровне органов гос власти в субъектах РФ.

4. Нормативные правовые акты, разрабатываемые и применяемые на уровне местного самоуправления, т.е. муниципалитетов.

Определяющим нормативно правовым актом, регулирующим бюджетные правоотношения является ФЗ: «О гос бюджете» на определённый период.

3. В рыночной экономике налоговый механизм выступает её важнейшим атрибутом и рассматривается как мощный рычаг регулирования экономических процессов со стороны государства. Налоги направлены на изъятие у экономических субъектов части полученного ими дохода в пользу государства в целях создания финансовых условий необходимых для выполнения им своих обязательств перед членами общества.

Налог – безвозмездный принудительный денежный взнос, который уплачивают юр и физ лица на основе действующего в стране законодательства бюджета различных уровней и внебюджетные фонды.

Д.з. Сущность и назначение государственных внебюджетных фондов.

Каждый налогоплательщик обязан осуществлять предусмотренных законодательством налогов, это означает что всякий экономический субъект в принудительном порядке берёт на себя налоговые обязательства, исполнением которого признаётся уплата в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды причитающихся сумм налога, в установленной фискальными органами сроки. Налоговое обязательство должно осуществляться в строгом порядке, который установлен налоговым кодексом и другими НА. В России действует общий и специальные режимы налогообложения. В общий режим налогообложения включены следующие налоги:

• Федеральные налоги (НДС; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организации; налог на добычу полезных ископаемых; налог на дарение: порядок уплаты этого налога определяется специальным ФЗ «О налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения»; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; гос пошлина.

• Региональные налоги (налог на имущество организации; налог на игорный бизнес; транспортный налог).

• Местные налоги (земельные налоги; налог на имущество физ лиц).

Специальный режим налогообложения существенно упрощает процедуру уплаты налогов, а так же порядок формирования налоговой отчётности. Существуют различные налоги входящие в эту группу. В России наиболее распространённым является налог на единый вменённый доход.

4. Налоги выполняют основные функции: фискальную, регулирующую и социальную. Фискальная функция создаёт соответствующие условия для проведения политики правительством направленной на экономический рост, борьбу с безработицей, предотвращение инфляции и внешнеэкономическое равновесие. Регулирующая функция предусматривает использование налогов в качестве финансового регулятора воспроизводственных процессов в экономике. Её выполнение в сторону снижения налогов может стимулировать отдельные направления развития экономики в которых заинтересовано государство.

Социальная функция налогов заключается в возможности фактического перераспределения национального дохода в пользу социальной сферы. С помощью налогов формируется социально ориентированная часть бюджета, статьи расходов которой предназначены для финансирования здравоохранения, социального обеспечения, образования и культуры. Совокупность методов и форм изъятия налогов представляет собой налоговый механизм. В каждой стране есть своя юридическая основа работы этого механизма.

Важнейшей характеристикой действующего налогового механизма является налоговое бремя (налоговая нагрузка) это определённый уровень финансовых ограничений экономических субъектов обусловленный объёмами средств направляемыми в виде налогов в бюджетную систему страны.

Количественно налоговая нагрузка рассчитывается как отношение общей суммы налоговых изъятий за определённый период к суммарным доходам субъектов налогообложения.

Размер налогового бремени показывает какая часть произведённого общественного продукта перераспределяется в результате работы налогового механизма.

Стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения называется налоговой базой. В практике сбора налогов используется 2 формы налоговой базы: первая в виде физических показателей (площадь помещения); вторая более распространенная в виде стоимостных характеристик объекта – прибыль, доход, добавленная стоимость, денежная оценка имущества. Налоговая база, а так же порядок её исчисления устанавливается применительно к каждому виду налогов.

5. Бюджетная система РФ – совокупность республиканского (федерального) бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Каждый субъект РФ и муниципальное образование самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему исходя из государственного и административно-территориального устройства своей территории.

Бюджетная система это не просто совокупность бюджетов страны, а совокупность бюджетов и связей между ними.

Принципы построения бюджетной системы:

• Единства

• Полноты

• Реальности

• Гласности

• Самостоятельности бюджетов.

Принцип единства (бюджеты различных уровней не являются изолированными друг от друга, а находятся в постоянном взаимодействии) обеспечивается единой правовой базой; единством денежной системы РФ; едиными бюджетными классификациями (распределение доходов и расходов по группам на основе однородных признаков); единством формы бюджетной документации и порядком ведения бух учёта средств бюджетов.

Характер взаимосвязи бюджетной системы зависит от модели управления народным хозяйством (централизованное; децентрализованное).

Самостоятельность выражается в том, что каждый бюджет обладает собственными источниками доходов и правом самостоятельно определять направления использования этих средств.

Принцип полноты включает 2 аспекта:

1. В бюджетной системе должны включаться бюджеты всех государственных и муниципальных образований.

2. Требования включения в соответствующие бюджеты всех видов источников доходов и отражение всех направлений расходов.

Принцип реальности: доходная часть должна обеспечиваться реальными поступлениями денежных средств.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансовые конкретные цели).

Принцип гласности (открытое обсуждение бюджетов и итогов их исполнения; опубликование законов о бюджете на предстоящий год, а так же отчётов об их исполнении).