46. Понятие обособленного подразделения и его признаки

Ст11 нк РФ

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

Признаки:

- рабочие места – в НК не расшифровано. Рабочее место – место, куда работник должен прибыть для выполнения рабочей функции и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя

- стационарные

Этот критерий раскрыт в НК – это рабочие места, созданные на срок более 30 дней.

- оборудованные – приспособлены для выполнения трудовой функции

- территориальная обособленность – территория иной налоговой инспекции и (или) территория другого муниципального образования

Факультативный признак: компания должна вести деятельность.

Наличие формальных признаков не играет никакой роли. До 1999 г. это было не так.

В понятие обособленного подразделения не включены зависимые агенты

46. Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения

После возникновения обособленного подразделения, в течение 30 дней его нужно поставить на учёт в налоговую инспекцию по месту его нахождения.

НК в ст. 19 предусматривает, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, установленном НК РФ.

Однако это не так, Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в соответствии с НК РФ филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство). Иначе говоря те организации что открыли исполняют обязанность по уплате налогов и сборов по месту нахождения своих филиалов (обособленных подразделений) в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

И еще какието.

46. Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения (2 в одном).

46. Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, НДФЛ

Видимо тут надо определить, куда идет сам налог и как исполняется обязанность по уплате налогов тем, у кого есть это подразделение.

Налог на имущество организаций - региональный налог

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения.

Налог база – это стоимость имущества, которое находится в обособленном подразделении.

Налог на прибыль организаций

налоговая база распределяется по пропорции по численности сотрудников

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Эта доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Налог на доходы физических лиц

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

На НДФЛ тоже учитывается обособленное подразделение. На практике это там, где трудовые книжки. Будет НДФЛ платить в Моске, а не в Череповце.

Для исчисления НДФЛ – с зарплаты сотрудников обособленного подразделения 13% налоговый агент зачисляет по месту нахождения обособленного подразделения.