46. Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды

Разные налоги. Субъекты вводят свои налоги, а федерация свои. У нас это неприменимо. Есть 2 разновидности систем разных налогов:

• Полное разделение прав и отв-ти.

• Неполное. Федерация регулирует, а регионы могут устанавливать только в определенных пределах. У нас Налог на имущество региональный налог, установленный федерацией.

Пепеляев книг. Разные налоги. Суть этой формы состоит в том, что каждый уровень власти (например, Федерация, субъекты Федерации, местные органы власти) вводит свои налоги. Тем самым формируются несколько независимых уровней налогов — федеральный, региональный, местный.

Существуют два основных варианта этой формы.

Полное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. Каждый уровень власти самостоятельно устанавливает и вводит в действие те налоги, которые целиком поступают в его бюджет.

Однако общая сумма налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, не должна достигать конфискационных значений, приводить к разорению налогоплательщика. Поэтому при такой системе могут устанавливаться верхние ограничения общей суммы налоговых изъятий.

Неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. При этой системе центральный орган власти устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит в действие общегосударственные (федеральные) налоги. Местные органы власти вводят в действие на своей территории те или иные местные налоги, руководствуясь установленным перечнем.

При выборе этой формы важно правильно определить, какие налоги могут устанавливаться на местном, региональном или федеральном уровне. Делать это следует с учетом организационных, экономических, социальных и других факторов.

46. Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры

Разные ставки. Налог один, но есть федеральная ставка, региональная и местная. У нас в налоге на прибыль реализован этот метод (региональная и федеральная ставка).

США НДФЛ. Налог один, но часть его ставки явл федеральной, а часть региональный. Например, из 20% ставки около 13 % может считаться долей субъекта, 2 % долей субъекта.

Пепеляев книг:

Суть этого метода состоит в том, что основные условия взимания того или иного конкретного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы власти определяют ставки, по которым исчисляется налог, вносимый в конкретный местный бюджет. При этом общий размер налоговой ставки также может ограничиваться центральным органом власти. Таким образом, налогоплательщики вносят один и тот же налог одновременно в разные бюджеты по разным ставкам.

46. Метод налогового федерализма разные доходы

Разные доходы. Налог один, его регион не регулирует, но при зачислении он распределяется в определенных долях. У нас была раньше такая система по НДС.

У нас есть так называемые налоги на природоресурсную ренту: НДПИ и таможенная пошлина за вывоз нефти и газа. Эти доходные источники вместе с НДС – основа поступления налогов. НДС централизовали в федеральном бюджете. Остальные 2 можно пропорционально количеству населения зачислять в бюджеты этих публично-правовых образований напрямую. При такой системе местное самоуправление было бы достаточно обеспечено.

Налог федеральный НДС, но он может в определенном объеме в виде собранных доходов определенной пропорции зачислять в региональный и местный бюджет. 80% в бюджет РФ, а 20% в регионы. Для финансировании МСУ используют субъекты.э

Пепеляев книг: При данном методе свобода местных органов власти совсем незначительна, ибо в этом случае между бюджетами разных уровней делятся суммы собранных налоговых поступлений. Порядок и условия этого деления устанавливаются центральной властью, либо по потребностям конкретных регионов, либо по определенным нормативам (численность населения, объем налоговых поступлений и др.).