- •Характеристика территориальных и резидентских налогов
- •Понятие налоговой юрисдикции
- •.Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции
- •Понятие постоянного представительства и его признаки.
- •Постоянное представительства агентского типа
- •Проблема интернет торговли в международном налоговом праве
- •Понятие международного многократного налогообложения.
- •Способы его устранения международного многократного налогообложения.
- •Метод освобождения и его виды
- •Метод налогового кредита – примеры
- •Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
- •Понятие налогового федерализма
- •3 Метода решения проблемы налогового федерализма (методы распределения налоговых поступлений)-будут далее также, три вопроса там:
- •Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
- •Характеристика «лоскутной налоговой системы»
- •Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды
- •Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры
- •Метод налогового федерализма разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения и его признаки
- •Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения
- •Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения (2 в одном).
3 Метода решения проблемы налогового федерализма (методы распределения налоговых поступлений)-будут далее также, три вопроса там:
1) метод разных налогов
Региональные и местные самостоятельные налоги – это собственные налоги соответствующего уровня.
2 модели метода:
- полное разделение прав и ответственности между уровнями власти: если существуют неограниченные полномочия у верхней и нижней власти, то это неудачная, конфликтная, модель.
- модель неполного разделения прав и ответственности – предельный уровень налогов и сборов регулируется федерацией.
2) метод разных ставок Это когда идет частичное зачисление налога в федеральный бюджет, а частичное – в бюджет региональный. У нас так происходит с НПО (налогом на прибыль организаций).сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
3) метод разных доходов.Когда поступления от одного налога просто зачисляются в разные бюджеты в определенной пропорции.Раньше у нас так было с НДС.Недопустимо формирование бюджета одного субъекта за счёт бюджета другого субъекта РФ.Была ещё проблема налоговых офф-шоров в отдельных национальных республиках РФ
Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
Характеристика «лоскутной налоговой системы»
Лоскутная налоговая система
Ст. 57 Конституции: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Права и свободы человека могут быть ограничены только федеральным законом (в том числе право собственности). Под законом понимается федеральный закон.
Соответственно, налоги могут устанавливаться только федеральным законом.
Указ Президента № 2268 октябрь 1993 г.: региональные и местные органы власти имели право вводить не установленные федеральным законодательством налоги и сборы. Появилось несколько сотен разных налогов.
Надежды на то, что регионы будут вести себя разумно, не оправдались. Например, появились сборы за переезд через реку, сборы в поддержку футбольной команды, широкое распространение акцизов.
Появилась лоскутная налоговая система, которая препятствовала свободному обращению товаров, работ и услуг. Нарушалось функционирование единого рынка, и был высокий уровень неопределенности.
КС РФ 25.03.1997 г. принял постановление, сказал, что налоги могут устанавливаться только федеральным законом. Негативная оценка так называемой недобросовестной налоговой конкуренции между регионами. Регионы в середине 90-х гг. пошли по системе создания низконалоговых регионов. Республика Калмыкия в 1995 г. приняла соответствующий закон, по которому компании, зарегистрированные там, но не ведущие там деятельность, получали максимальное освобождение от всех налогов. С них взимался сбор за поддержание этого статуса. По сути оффшорный режим. Некоторые просто давали льготы, не были оффшорами. Появилась возможность создавать как чрезмерное налогообложение, так и установление низконалоговых режимов.
Лоскутная налоговая система. 90 ые гг – субъекты РФ и ОМСУ могли вводить налоги и сборы, не предусмотренные федеральным зак-вом по своему усмотрению. Правовые основы – 2 указа президента 2003 года 2268 и 2270. Ныне отмененные. После принятия КРФ, до конца 90 гг была эта система. Сбор за переезд через мост через реку Обь, на поддержку футбольной команды, на топливо. КРФ предусматривает, что права и свободы человека и гражданина мб ограничены только ФЗ. Налог это ограничение права собственности. Сл-но, налоги могут устанавливаться только на уровне ФЗ. КС постановление 5п от 21 марта 199г года, положив правовые предел этой лоскутной налоговой системе. Субъекты стали отменять налоги. Дольше всего держались в нац.республиках типа Татарстана. 13,15,15 ст.НК.