46. Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения

Резидентские и территориальные способы установления налоговой юрисдикции

Резидентский: субъект доминирует над объектом, субъект определяет вопрос о юрисдикции.

Территориальные налоги: объект – это главный критерий для определения налоговой юрисдикции.

Налог на имущество – территориальный налог

С помощью института определения резидентства договаривающиеся государства решают проблему одновременной полной налоговой обязанности лица, т.е. национальные законодательства нескольких государств признают налогоплательщика резидентом и соответственно он несет неограниченную налоговую ответственность перед каждым из них. В соглашениях устанавливаются критерии, в соответствии с которыми лицо признается резидентом только одного из договаривающихся государств. Институт ограничения налоговой юрисдикции государств представляет собой совокупность коллизионных норм, которые полностью или частично отсылают решение определенных вопросов к законодательству одного из договаривающихся государств.

Из интернета

налоговое резидентство определяет налоговую юрисдикцию, на территории которой возникают обязательства и осуществляется конечная налоговая ответственность налогоплательщика.

Существует два основополагающих принципа или те же способы подтверждения налогообложения: принцип резидентства и принцип территориальности. Принцип резидентства предусматривает налоговую ответственность как физического, так и юридического лица по месту нахождения его налогового домицилия (все доходы, полученные в разных юрисдикциях проведения коммерческой деятельности, облагаются налогами в стране, в которой эти лица являются резидентами). А принцип территориальности реализует налоговый суверенитет каждого государства (все доходы, полученные на данной территории, подлежат налогообложению в юрисдикции их происхождения). В России применяется принцип резидентства, поэтому особенно важно четко определить место резидентства того или иного хозяйствующего субъекта.

Порядок определения налогового резидентства юридических и физических лиц в России различается. Физическое лицо будет связано с территорией государства, если оно находится на территории данного государства определенное количество времени, организация - если прошла здесь регистрацию.

46. Понятие налогового федерализма

Налоговый федерализм – это установленная нормами права система распределения поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы с целью обеспечения достаточных и стабильных доходных источников бюджетов различных уровней.

Процессы и проблемы:

- консолидация на уровне федерации наиболее доходных источников бюджета

- делегирование финансовых обязательств на другие уровни (но при этом взимание только таких налогов, которые установлены НК). Самые доходные налоги, такие как НДС, таможенные пошлины целиков поступают в федеральный бюджет.

На уровне РФ – перенасыщенность бюджета ресурсами

На уровне субъектов РФ – бюджеты дефицитны, им недостаточно денежных средств на те цели, которые на них возложены законодательством.

Бюджетная недостаточность – это политический ресурс, который необходим для управления субъектами РФ из центра.

Региональные налоги должны быть установлены соответствующим законодательством о налогах и сборах.

Централизованная система налогов и сборов.

Региональные налоги и сборы могут вводится и сниматься только на основании НК.

Ранее была лоскутная система налогов и сборов, то есть субъект РФ был вправе вводить налоги и сборы, не предусмотренные в НК.

Нарушение ст. 57 Конституции было налицо: там говорится только о законно установленных налогах и сборах, то есть установленных федеральным законодательством.

Любые изъятия из этого правила должны санкционироваться ФЗ, так как это ограничения права собственности – одного из основных конституционных прав.