46. Характеристика территориальных и резидентских налогов

Стоит сказать, что все это входит в международное налоговое право, регулирующее налоговые отношения с иностранным (международным) элементом.

Территориальные налоги предполагают возникновение только первого вида международных налоговых правоотношений (когда государство взимает налог с налогоплательщика, являющегося субъектом иностранного права), а резидентские налоги — только второго (когда государство требует исчислять налог с объекта налогообложения, возникшего у субъекта национального права за границей).

Так, налог на имущество физических лиц основан на территориальном принципе. Обязанность по его уплате связана с наличием у лица собственности в Российской Федерации, зарубежная собственность налогом не облагается. Следовательно, иностранным элементом может быть признан только налогоплательщик — например, иностранный гражданин, владеющий собственностью в России.

Если же налог построен на резидентском принципе, то, следовательно, налогоплательщиками могут быть признаны только резиденты (как правило, граждане этой страны, но не иностранцы). Иностранным элементом при этом может быть только объект налога.

В резидентских юрисдикция определяется по месту нахождению лица (находится в РФ, его мировые доходы облагаются). В территориальных определяющим является территория. Например, НДПИ платят все компании, что на территории РФ добывают.

46. Понятие налоговой юрисдикции

Налоговая юрисдикция РФ – это правовая возможность облагать российскими налогами различных субъектов и объекты налогообложения. Трудно определить пределы налоговой юрисдикции. Распространенная методика оптимизации операций – изменение налоговой юрисдикции.

Территориальный аспект налоговой юрисдикции

По общему правилу вся территория входит в налоговую юрисдикцию государства.

Континентальный шельф и свободная экономическая зона – на них тоже может быть распространена юрисдикция. У нас юрисдикция распространена на них в налоге на добычу полезных ископаемых, в налоге на имущество, но нет ее в НДС и налоге на прибыль.

46. .Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции

С 01.10.2011 РФ расширился налоговую юрисдикцию в сфере НДС. Раньше НДС взимался на территории РФ (то, что находится в пределах гос. границы). Но есть территории, на которые распространяются законы РФ. Шельф, например. По конвенциям, у государства есть приоритетное право добывать ресурсы, облагать налогами. Ст. 148 НК. Если работы носят капитальный характер, то они облагаются НДС РФ. Например, строительство скважины на шельфе.

По старому закону плательщиками были также филиалы. Сейчас в главе 21 – организации. Раньше, когда НДС частично зачислялся в бюджет субъекта РФ, плательщиками были также филиалы организаций (они не субъекты ГП, но были самостоятельными налогоплательщиками). Проблемы были, например, передача товара из филиала в филиал могла облагаться налогом.

Публично-правовые образования являются налогоплательщиком? Если хозяйственную деятельность ведёт? Нужно облагать. Да, конечно ,ведь есть принцип экономической нейтральности не допускает, чтобы одни облагались НДС, другие – нет. Если арендуешь у гос-ва имущество, то платишь НДС в федеральный бюджет, т.е. ты являешься налоговыми агентом.

Есть механизм освобождения «микроплательщиков», т.е. тех, у кого маленький оборот. Ст. 145 НК. Если меньше 2 млн. руб. в квартал, ты можешь подать заявление и освободиться от НДС. Применяется как к ИП, так и к организациям. В некоторых странах лица с определённым оборотом вообще не являетесь неплательщиком НДС.