Раздел II. Оборотные активы Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 баланса отражают стоимость всех запасов и затрат (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке, установлен п. 20 ПБУ 4/99.

В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости МПЗ организация обязана начислить резерв. Его создание учитывают на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В бухгалтерском балансе стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.

Таким образом, по статье «Запасы» отражается следующая информация:

1) о сырье, материалах и других аналогичных ценностях (данные со счетов 10, 14, 15, 16).

2) готовой продукции и товарах для перепродажи (данные, отраженные на счетах 41, 42, 43, 14, 15, 16).

3) товарах отгруженных (данные по счету 45).

4) незавершенном производстве (данные по счету 20);

5) расходах на продажу (данные по счету 44).

Итак, рассмотрев перечень затрат компании, которые могут найти свое отражение по строке 1210 баланса «Запасы», объединим в формулу остатки счетов, которые могут использоваться для ее заполнения:

┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────────┐

│ Строка 1210│ = │ Дебет │ + │ Дебет │ + │Дебет (- Кредит)│ +

│ │ │ счета 10 │ │ счета 15 │ │ счета 16 │

└────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └────────────────┘

┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────┐ ┌───────────┐

+ │ Дебет │ + │Дебет счетов 20, 21,│ - │ Кредит │ + │ Дебет │ -

│ счета 11│ │ 23, 28, 29, 44, 46 │ │ счета 14 │ │ счета 41 │

└───────────┘ └────────────────────┘ └────────────┘ └───────────┘

┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐

- │ Кредит │ + │ Дебет │ + │ Дебет │ + │ Дебет │

│ счета 42 │ │ счета 43 │ │ счета 45 │ │ счета 97 │

└──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 1220 баланса показывают НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, на счете 19 могут «задержаться» суммы НДС, по которым от поставщиков вовремя не поступили счета-фактуры либо в полученных счетах-фактурах есть ошибки, которые требуют исправления. До момента получения счета-фактуры (исправления ошибок, выявленных в счете-фактуре) соответствующие суммы НДС к вычету не предъявляются.).

По строке 1220 баланса указывают дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату. Т.о., по этой статье отражается информация о суммах «входного» НДС, не предъявленных к вычету на конец года (данные по счету 19).

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке 1230 баланса отражают задолженность, не погашенную на отчетную дату:

- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;

- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу организации подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- работников организации по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- учредителей по вкладам в уставный капитал организации, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;

- по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

По статье «Дебиторская задолженность» показываются данные как о краткосрочной, так и о долгосрочной дебиторской задолженности.