42.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
В бух. учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»(А-П) в ведомости №7 и журнале-ордере №11. На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; К90 «Реализация». При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с К62 в Д счетов денежных средств. При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам реализации списывают в Д 62 с К91 «Операционные доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по Д 51, 52, 50, 55 и К 62. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Реализация».
По Д62 отраж-ся отпускная продажная стоимость реализованной продукции с учетом НДС, по К62 –поступление ден.средств в оплату задолженности.С-до по Д62 показ-т дебиторскую задолженность показ-лей за подукцию.
Д
62 «Расч.с пок-лями и заказч.»
К
С-дон:Задолженность
пок-лей за продукцию
К90 Отпускн.продажн.ст-ть поступление оплаты в Д50
продукции
реализ.пок-лей счет погаш.задолж-ти
51,51
С-до
к:
43.Учет расчетов по налогам и сборам.
На сч68 ведется учет расчетов с бюджетом , А-П. С-до по К68 – задолженность данного предприятия по налогам в бюджет, оборот по К68 – начисления налогов (расчет), оборот по Д68 – перечисление налогов в бюджет.К сч68 открыв-ся субсчета.
Типов.корр.счетов
1.начислены налоги включ.в с/с Д26,25,20 К68/1
2.Начислены налоги, уплаченные из выручки Д90 К68/2
3. Начислены налоги, уплаченные из прибыли Д99 К68/3
4.Зачтен НДС (входной) Д68/2 К18
5.перечислены налоги в бюджет Д68 К51
44.Учет расчетов с подотчетными лицами.
Ден.средства мог.выдаваться работникам предприятия под отчет (авансом) на: хоз.-операционные и командировочные расходы.Деньги выданные на эти цели наз. подотчетными суммами, а раб-ки, получившие их – подотчетными лицами.
Порядок выдачи средств под отчет на командир.расходы.Служебн.командир-ка – поездка раб-ка по распоряжению рук-ля в другую местность на опред.срок для выполнения служебного задания.Напрвление производится приказом рук-ля и оформл-ся выдачей командировачного удостоверения.
Командировочному работнику возмещается:
1.Суточные, при: а)многодневных командировках с учетом времени в пути, по нормам, устанавливаемым мин-вом фин.РБ; б)при однодневных командировках по нормам МФ РБ.
2.Расход по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций).Без предоставления док-в – по нормам, установленным МФ РБ.
3.Расходы по приезду к месту командировки и обратно в размере ст-типредставленных проездных док-в, расх.за пользованием постельными принадлежностями.
Перед поездкой в командировку работнику должен быть выдан авнас (при отсуствии задолженностей за ранее выданный аванс).По возвращению из командировки раб-к не позднее 3-х рабочих дней (при использовании пластик.карточек не позднее 15)должен представить в бухгатерию авансовый счет об израсходованных суммах.
Порядок выдачи средств под отчет на хоз.-операционные расходы.Выдача средств под отчет осущ-ся на сроке:1.Не более 3-х рабочих дней – на хоз.расходы производимые в месте нахождения предприятия;2.Не б.10 раб-х дней – на расходы внерасположения предпр-я;
3.До 3-х раб.дней – в сумме не превышающей 1 баз.вел-ны в сумме согласованной с обслуживающим банком, но не б. 50 баз.вел-н в мес. в целом по предпр-ю.
По истечению срока составляется авансовый отчет (3 раб.дня).Его заполняет подотчетное лицо, ставит свою роспись и передает в бухгалтерию.Там проверяют док-ты, ставят шифры корресп-щих счетов против кажд.суммы.
Синтетич.учет расчетов с подотчетными лицами на А-П сч.71 «Расч.с подотч.л». С-до по д71 показ-т задолженность раб-ка перед предприятием по выданному ему под отчет авансу(дебит задолж-ть). С-до по К71 – задолж-ть предпр-я перед работником (кредит.задолж-ть) по невозмещенному расходу.Оборот по Д71 отражает суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет суммы. оборот по К71 –суммы, израсходованные и утвержденные согласно авансового отчета, а таже сданный остаток ден.средств.
Типов.корр.счетов
1.Выдана под отчет на команд. и хоз.расходы Д71 К50;
2.Перечислены ден.средства на карт-счетаД71 К51;
3.Утвержден авансовый отчет Д20,25,26 К71;
4.Отражен НДС по авансовому отчету Д18 К71;
5.Возвращены в кассу не израсходованные подотчетные суммы Д50 К71
6.Поступили мат-лы, оплаченые за счет подотчетных сумм Д10 К71;
7.Утверждены командировочные расходы не связанные с производственной деятельностью Д92 К71
Учет расчета с подотчетными лицами в журнале-орере №7. Это регистр сочет-щий аналитический и синтетический учет по кажд.выданной под отчет сумме.