39.Учет кассовых операций.

Для приема , хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса(-это помещение или место осуществления расчетов наличн.деньгами, а также приема, выдачи и хранения наличных). Выполняет кассовые операции кассир, с кот.заключ-ся договор о полн.материальной ответственности.

Для правильного ведения кассовых операций необх.помнить:

1.Денежные средства, получ. в банке по чеку расходуются строго по целевому назначению.

2.Остаток кассы на конец дня не должен превышать установленного лимита. Лимит остатка кассы-предельный остаток, макс.допустимая сумма денег, кот.может находиться в кассе на конец дня.Сверх установленного лимита деньги могут храниться не более 3-ех рабочих дней, включ. день получения их в банке – зарплата, пособия, дивиденды. По истечению этого срока неиспользованные деньги сдаются а банк.

3.Наличные расчеты между субьектами хозяйствования (предпр-ми, организац-ми, ИП) в двухстороннем порядке не должны превышать размера разрешенного банком( в теч. мес. не б.50 баз. вел-н).

Прием наличн.денег при реализации продукции, тов.,работ,услуг производиться с использованием кассового суммирующего аппарата (КСА), зарегистрированных в инспекции мин-ва по налогам и сборам(ИМНС). При неиспользовании КСА прием наличных производиться по приходному кассовому ордеру (ПКО). Бланки строгой отчетности (БСО) включ.в электронную базу данных(ЭБД).

выдача наличн.денег из кассы производиться по расчетным кассовым ордерам (РКО). ПКО и РКО до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнал регистрации ПКО и РКО.

ПКО и РКО занос-ся в кассовую книгу, кот. должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью.

Записи в кассовой книге в 2-ух экземплярах ч/з капиовальную бумагу до полного использования листов. 1-ый экземпляр остается в книге, 2-ой – с приложенными докум-ми наз-ся отчетом кассира, кот.передается в бухгалтерию для обработки.

Порядок записи в кассовые книги:

1. Кассир заносит остаток на конец дня в графу приход;

2. После получения или выдачи денег (ПКО РКО) производят запись в кассовую книгу;

3. В конце рабочего дня кассир рассчитывает приход, расход за день (без учета остатка на начало) и выводит остаток на конец дня;

4. Отчет кассира с приложенными ПКО и РКО передаетсся в бухгалтерию под расписку в кассову книгу.

Для учета кассовых операций применяется активный счет 50 «Касса». С-до по дебету означает наличие ден.средств в кассе на нач и конец дня. Оборот по Д 50 – поступление денег в кассу, оборот по К 50 – выдача, выплата ден.средств из кассы.

Типовая корреспонденция счетов:

1.Поступила в кассу выручка за реализованную продукцию Д50 К90;

2.Поступили ден.средства в кассу из банка Д50 К51;

3.Поступили деньги в возмещение мат.ущерба Д50 К73/2;

4.Поступила дебиторская задолженность Д50 К76;

5.Возмещены подотчетным лицам не использованные денежные средства Д50 К71;

6.Зачислены, оприходованы излишки в кассу Д50 К92;

7.Сданы наличные деньги из кассы в банк Д51 К50;

8.Выданы из кассы в подотчет работникам Д71 К50;

9.Выдана ЗП Д70 К 50;

10.Выявлена недостача денег в кассе Д94 К50.

Для обобщения операций по сч.50 предназначен журнал-ордер №1 и ведомость №1. Основанием для заполнения этих учетных регистров явл-ся отчеты кассира. В журнал-ордер №1 записывают кредитовые обороты по сч.50, в вед.№1 дебетовые обороты.

с-до на кон.мес по сч.50=с-до на нач.(вед.№1)+дебетовый оборот (вед.№1) – кредитовый оборот (журн-ордер №1)

Сверка с-до на кон.месяца должно совпадать с остатком по кассовой книге за последнее число месяца.