2.3. Остаточная стоимость основных средств при использовании каждого из рассматриваемых методов начисления амортизации

Принцип расчета остаточной стоимости одинаков для всех методов начисления амортизации (1.5), однако, из-за различий в начисленных сумма амортизационных отчислений, остаточная стоимость будет изменяться (прил. 4-6).

, (1.5)

где ОС_t и ОС_t-1 – остаточная стоимость основных средств в периоде t и t-1 соответственно (в периоде начала эксплуатации основного средства остаточная стоимость равна первоначальной), руб.;

АМ_t – определяется для каждого метода начисления амортизации в отдельности, руб.

Например, для мотоцикла остаточная стоимость, рассчитанная по линейному методу, на начала апреля будет равна:

Для грузового автомобиля:

Используя метод уменьшающегося остатка, рассчитаем остаточную стоимость для основных средств:

А также для метода начисления амортизации пропорционально сумме чисел лет:

2.4. Налог на имущества организаций при использовании каждого из рассматриваемых методов начисления амортизации

Принцип расчета остаточной стоимости одинаков для всех методов начисления амортизации, однако, из-за различий в начисленных сумма амортизационных отчислений, остаточная стоимость будет изменяться (прил. 7). Кроме этого, заметим, что формула для расчета месячной величины налога (1.6) будет отличаться от формулы для подсчета годовой суммы (1.7). Заметим, что расчеты будем вести для обоих основных средств вместе.

, (1.6)

где ИОС_1…12 – итого остаточная стоимость основных средств на первое число каждого месяца первого года, руб.;

ИОС₀ – итого остаточная стоимость основных средств, руб.;

СНнИ_t – ставка налога на имущества (2,2%), %;

n – количество месяцев, у которых на конец месяца стоимость основных средств отлична от нуля.

, (1.7)

где ИОС_t – итого остаточная стоимость основных средств в зависимости от метода начисления амортизации в периоды t (в зависимости от метода начисления амортизации), руб.

Например, для линейного метода во второй месяц использования (март) основных средств сумма налога будет исчисляться (март):

За второй же год сумма налога будет рассчитываться (2011 г.):

Согласно методу уменьшающегося остатка отчисления будут следующие:

По методу начисления амортизации пропорционально сумме чисел лет получаются следующие показатели:

2.5. Величина прибыли до налогообложения

Принцип расчета остаточной стоимости одинаков для всех методов начисления амортизации (1.8), однако, из-за различий в начисленных сумма амортизационных отчислений, остаточная стоимость будет изменяться (прил. 8).

, (1.8)

где ПдНбА_t – прибыль до налогообложения без учета амортизации и налога на имущество, не зависит от метода начисления амортизации (1025000,00 руб.); данный показатель определяется путем приведения годового значения в соответствие с длительностью периода (т.е. в первые 12 периодов – путем деления на 12), руб.;

ИАМ_t – сумма начисляемой за период амортизации в зависимости от метода по всем основным средствам за период t, руб.

Рассмотрим значение данного показателя в марте 2010 г. и в 2011 г. для различных методов начисления амортизации:

1. Линейный метод.

2. Метод уменьшающегося остатка.

3. Пропорционально сумме чисел лет полезного использования.