Аналитический учет по счету по этим счетам ведется в лицевых счетах по видам кредитов, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

Учет кредитных линий ведется на внебалансовых счетах:

№ 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»

№ 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

Операции по получению и возврату межбанковского кредита отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

А) Получение кредита в разовом порядке:

1. Получение кредита от Банка России:

Д-т 30102

К-т 312..

2. Получение кредита от кредитной организации:

Д-т 30102(30109, 30110)

К-т 313

3. Получение кредита от банка-нерезидента:

Д-т 30104

К-т 314

А) Получение кредита путем открытия кредитной линии:

1. Открытие кредитной линии:

Д-т 91416, 91417

К-т 99999

2. Выдача части кредита в счет открытой кредитной линии:

Д-т корреспондентский счет

К-т 312, 313, 314.

И одновременно на эту же сумму:

Д-т 99999

К-т 91416, 91417

Вопрос 2. Учет операций по возврату полученных межбанковских кредитов.

Возврат полученных кредитов оформляется платежным поручением банка-заемщика или платежным требованием банка-кредитора. В этом случае платежное требование оплачивается без акцепта банка-заемщика.

1. Возврат кредита без нарушения сроков:

Д-т 312 (313, 314)

К-т корреспондентский счет

2. Перенесение ссудной задолженности на счет просроченной задолженности:

Д-т 312, 313, 314

К-т 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»

3. Погашение просроченной задолженности:

Д-т 317

К-т корреспондентский счет.

Тема 4.3. Учет процентов по привлеченным средствам

1 Вопрос. Учет процентов, начисленных по депозитам физических лиц.

Проценты, начисляемые кредитными организациями по депозитным счетам относятся на расходы и учитываются по балансовому счету № 70706 «Расходы».

1. Если период начисления и выплаты процентов приходится на один месяц:

а) Д-т 70606

К-т 423, 426

б) Д-т 423, 426

К-т 20202

2. Если период начисления и выплаты процентов приходится на разные месяцы:

а) начисление процентов:

Д-т 70606

К-т 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».;

б) причисление начисленных процентов к основной сумме депозита:

Д-т 47411

К-т 423, 426

в) выплата процентов наличными:

Д-т 423, 426

К-т 20202

2 Вопрос. Учет процентов, начисленных по депозитам юридических лиц.

1. Если период начисления и выплаты процентов приходится на один месяц:

Д-т 70606

К-т счет владельца депозита

2. Если период начисления и выплаты процентов приходится на разные месяцы:

а) начисление процентов:

Д-т 70606

К-т 47426 «Обязательства по уплате процентов»

3. Выплата процентов:

Д-т 47426

К-т счет владельца депозита

3 Вопрос. Учет процентов, начисленных по полученным межбанковским кредитам:

1. Если период начисления и выплаты процентов приходится на один месяц:

Д-т 70606

К-т корреспондентский счета банка-кредитора.

2. Если период начисления и выплаты процентов приходится на разные месяцы:

а) начисление процентов:

Д-т 70606

К-т 47426 «Обязательства по уплате процентов»

б) выплата процентов:

Д-т 47426

К-т корреспондентский счета банка-кредитора.

3. Неуплата начисленных процентов в установленный срок:

Д-т 47426

К-т 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»

4. Погашение просроченных процентов по полученным кредитам:

Д-т 31802

К-т корреспондентский счета банка-кредитора.