Задача 3

На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Т.е. в нашем случае оплата проживания и питания 30-ти адвокатов.

Коллегия адвокатов, не являясь работодателем по отношению к адвокатам, выступает их налоговым агентом.

Вычеты не указаны. Стандартный налоговый вычет в 400 р. отменен с 1 января 2012 года. Следовательно, НБ = 3000 р. НДФЛ = 3000 *13% = 390 р. Как налоговый агент со всех ФЛ сумма НДФЛ будет уплачена в размере 11700 р. (390 р. * 30 чел.)

В силу п. 1 ст. 14 Закона о страховых взносах индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, предусмотренного ч. 2 ст. 12 Закона о страховых взносах, увеличенное в 12 раз.

Федеральным законом от 01.06.2011 № 106 ФЗ величина МРОТ с 01.06.2011 установлена в размере, равном 4 611 руб.

Т.о. стоимость страхового года = (4611 *26% (ПФ)+4611* 5,1% (ФФОМС)) * 12 мес. = (1198,86+253,161)*12 = 1434,021 *12 = 17208,3 р.

Если рассчитать от базы начисления за месяц взносы составят: в ПФ = 3000*26% = 780 р. В ФФОМС = 3000 *5,1%= 153 р. (ФСС их не страхует). Если в другие месяцы будут больше отчисления страховых взносов и общегодовые сравняются со стоимостью страхового года, следовательно, этому лицу будет предоставляться обязательное страховое обеспечение. Т.е. за финансовый год для этого нужно внести в ВНБФ 17208,3 р.

Рассчитывала по ставкам 2012 г. (Т.о. стоимость страхового года = (4611 *22% (ПФ)+4611* 5,1% (ФФОМС)) * 12 мес. = (1014,42+253,161)*12 = 1249,581 *12 = 14994,972 р.

Если рассчитать от базы начисления за месяц взносы составят: в ПФ = 3000*22% = 660 р. В ФФОМС = 3000 *5,1%= 153 р. (ФСС их не страхует). Если в другие месяцы будут больше отчисления страховых взносов и общегодовые сравняются со стоимостью страхового года, следовательно, этому лицу будет предоставляться обязательное страховое обеспечение. Т.е. за финансовый год для этого нужно внести в ВНБФ 14994,972 р.)

Задача 4

Благотворительный фонд обязан исчислить, удержать из доходов ФЛ и уплатить в бюджет как налоговый агент сумму НДФЛ.

На основании пп.3 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по следующему основанию за налоговый период:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. В нашем случае сумма мат. помощи (10000 р.) превышает установленный размер, следовательно, остальная сумма (6000 р.) должна быть включена в налоговую базу по НДФЛ каждого сотрудника фонда.

Что касается остальных выплат, они будут освобождаться от НДФЛ. Данные выводы мы сделали на основании следующих положений НК РФ.

Говоря о пп.3 п. 8 ст. 217 НК РФ, то до этого не подлежали налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» этот абзац отменен.

Но этим же законом был НК дополнен пунктом 8.2 следующего содержания:

- суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями. Значит мат.помощь нуждающимся путем выдачи бесплатного питания, одежды, обуви благотворительным фондом не будет облагаться НДФЛ.

Оплата путёвок в лагерь детям из малообеспеченных семей попадает под доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, на каждого работника налоговым агентом (фондом) будет исчислена сл. сумма НДФЛ = 6000 р. * 13 % = 780 р. Всего за всех 6 работников фонд удержит и уплати в бюджет НДФЛ в размере 4680 р. (780 р. * 6 чел.).

В соответствии п.4 ст. 15 Закона о страховых взносах № 212 в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

В соответствии с п.1 ст. 8 З-на № 212 база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих н/о.

В соответствии с пп.11 п.1 ст. 9 этого же закона суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период не подлежат н/о страховыми взносами.

Значит, база для начисления составит 6000 р. (10000 р. – 4000 р.).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный ВНБФ. Поэтому в ПФ за каждого работника фонд уплатит 1320р. (6000*22%), в ФСС России 6000*2,9% = 174 р., в ФФОМС - 306 р. (6000*5,1 %). Итого 30 % страховых взносов (1800 р.)

Общая сумма страховых взносов, которую уплатит фонд за 6 человек своих работников составит 10800 р. (1800 р. * 6 чел.).