Приобретение дополнительной информации:

Метод является целесообразным, когда дополнительный эффект от снижения риска больше, чем размер затрат на приобретение дополнительной информации: Э_д.п.­ – Э_о > З_д.и.

Эффект от инвестирования при приобретении дополнительно информации – эффект от инвестирования без приобретения дополнительной информации > затрат от приобретения информации

4. Страхование: Способ возмещения убытков, которые понесло юридическое или физическое лицо, посредством их размещения между многими лицами. Фактически стоимость страховки равна возможной величине убытка от вложения в данное мероприятие.

52. Финансовый менеджмент []

Ответ Даши

Финансовый менеджмент – 1. система управления денежными ресурсами и денежными отношениями предприятия. 2. система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия и организации оборота его денежных средств.

Главная цель – обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде, то есть обеспечении максимальной рыночной стоимости предприятия.

Задачи фин.менед:

обеспечение достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами предприятия (определение необходимого объема финансовых ресурсов и оптимизации структуры финансовых ресурсов);

обеспечение наиболее эффективного использования ресурсов: необходимо установить пропорциональность в использовании ресурсов на цели производства и социальное развитие предприятия; определить необходимый уровень выплат собственника (дивидендов);

оптимизация денежного оборота, то есть необходимость синхронизировать поступление и расходования денежных средств (по объему и по времени);

обеспечение максимальной прибыли (чистая прибыль, которую получают собственники);

обеспечение минимального уровня финансовых рисков;

обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия (обеспечить высокий уровень финансовой устойчивости и платежеспособности).

Ответ Тони

ФМ - система управления денежными ресурсами и денежными отношениями, которые возникают в результате пром-хоз деятельности. ФМ предоставляет фундаментальные знания по управлению источниками финансирования, инвестициям, минимизации рисков финансовых операций. Главной целью финансового менеджмента является повышение благосостояния владельцев предприятия и персонала. Отсюда вытекают определенные задачи финансового менеджмента.

 1). Формирование финансовых ресурсов необходимых размеров.

2). Финансовое планирование.

3). Инвестирование финансовых средств в наиболее эффективные области предпринимательства.

4). Снижение инвестиционных рисков.

5). Осуществление финансового учета, контроля и анализа.

http://a-nomalia.narod.ru/finance-2/53.htm

ФМ - система управления денежными отношениями и ресурсами, возникающими в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия. ФМ - система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, использованием и расширением финансовых ресурсов предприятия и организации оборота его денежных средств с целью увеличения благосостояния собственника. Целью финансового менеджмента является максимизация прибыли, благосостояния предприятия с помощью рациональной финансовой политики. Задачи фин. менеджмента:

1. Обеспечение наиболее эффективного использования финансовых ресурсов.

2. Оптимизация денежного оборота.

3. Оптимизация расходов.

4. Обеспечение минимизации финансового риска на предприятии.

5. Оценка потенциальных финансовых возможностей предприятия.

6. Обеспечение рентабельности предприятия.

7. Задачи в области антикризисного управления.

8. Обеспечение текущей финансовой устойчивости предприятия.

Задачи: 1) Обеспечение достаточного объема фин. ресурсов в соотвествии с задачами предприятия. 2) Обеспечение наиболее эффективного использования фин. ресурсов предприятия. 3) Оптимизация денежного оборота. 4) Обеспечение максимальной прибыли при установленном уровне фин. рисков. 5) Обеспечение миним. уровня рисков при известном уровне прибыли.

Добавлено

Финансовый менеджмент (financial management) - это один из видов профессиональной деятельности по управлению фирмой. Он включает в себя: · разработку и реализацию финансовой политики фирмы с использованием различных финансовых инструментов; · принятие решений по финансовым вопросам, их конкретизацию и выработку методов реализации; · информационное обеспечение путем составления и анализа финансовой отчетности фирмы; · оценку инвестиционных проектов и формирование портфеля инвестиций; · оценку затрат на капитал; · финансовое планирование и контроль; · организацию аппарата управления финансово-хозяйственной деятельностью фирмы.

Методы финансового менеджмента позволяют оценить: · риск и выгодность того или иного способа вложения денег; · эффективность работы фирмы; · скорость оборачиваемости капитала и его производительность.

Целью финансового менеджмента являются выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей деятельности фирмы в целом или ее отдельных производственно-хозяйственных звеньев - центров прибыли. Такими целями могут быть: · максимизация прибыли; · достижение устойчивой нормы прибыли в плановом периоде; · увеличение доходов руководящего состава и вкладчиков (или владельцев) фирмы; · повышение курсовой стоимости акций фирмы и др.

В конечном итоге все эти цели ориентированы на повышение доходов вкладчиков (акционеров) или владельцев (собственников капитала) фирмы.

В задачи финансового менеджмента входит нахождение оптимального соотношения между краткосрочными и долгосрочными целями развития фирмы и принимаемыми решениями в краткосрочном и долгосрочном финансовом управлении.

Так, в краткосрочном финансовом управлении, например, принимаются решения о сочетании таких целей, как увеличение прибыли и повышение курсовой стоимости акций, поскольку эти цели могут противодействовать друг другу. Это возникает в том случае, когда фирма, инвестирующая капитал в развитие производства, несет текущие убытки, рассчитывая на получение высокой прибыли в будущем, которая обеспечит рост стоимости ее акций. С другой стороны, фирма может воздерживаться от инвестиций в обновление основного капитала ради получения высоких текущих прибылей, что впоследствии отразится на конкурентоспособности ее продукции и приведет к снижению рентабельности производства, а затем падению курсовой стоимости ее акций и, следовательно, к ухудшению положения на финансовом рынке.

В долгосрочном финансовом управлении, ориентированном на те же конечные цели, прежде всего учитываются факторы риска и неопределенности, в частности, при определении предполагаемой цены акций как показателя отдачи на вложенный капитал.

Задачей финансового менеджмента является определение приоритетов и поиск компромиссов для оптимального сочетания интересов различных хозяйственных подразделений в принятии инвестиционных проектов и выборе источников их финансирования.

В конечном итоге основная задача финансового менеджмента - принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых ресурсов между фирмой и источниками ее финансирования, как внешними, так и внутрифирменными. Поэтому управление потоком финансовых ресурсов, выраженных в денежных средствах, является центральным вопросом в финансовом менеджменте.

Ответ прошлых лет (Лена)

Сущность, цели и задачи финансового менеджмента (ФМ);

ФМ – система управления фин ресурсами и фин отношения предприятия.

Принципы эффективного управления ден отношениями на предприятии:

1. интегрировать с общей системой управления, т.е. необходимо органично сотрудничать с общей системой управления, т.к. ФМ оказывает влияние на формирование ден потоков и фин результат деят-ти предприятия в целом.

2. комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования фин ресурсов и организации ден оборотов взаимосвязаны.

3. высокий динамизм управления. Необходимо учитывать изменение факторов внешней среды, фин состояния предприятия, ресурсного потенциала.

4. вариативность подходов к разработке управленческих решений.

5. ориентированность на стратегические цели развития предприятия.

Главная цель ФМ: обеспечение максимизации благосостояния собственника предприятия в текущем и перспективном периодах.

Задачи ФМ:

1. обеспечение достаточного объема фин ресурсов:

• определить необходимость фин ресурсов;

• оптимизировать структуру фин ресурсов;

• определить источники формирования фин ресурсов.

2. обеспечение наиболее эффективного использования фин ресурсов

• умение распредлить финансы наиболее эффективно

• установить пропорциональность в исполоьзовании фин ресурсов на цели производства (принять решение о создании фондов)

• принять решение о распределении доходов

3. оптимизация ден оборота (синхронизировать поступление и расходование ден средств (ДС))

4. обеспечение max прибыли

5. обеспечение min уровня фин риска:

• метод диверсификации

• метод страхования риска

• метод приобретения доп информации.

6. обеспечение постоянного фин равновесия. Обеспечить высокий уровень фин устойчивости и платежеспособности.

Все эти задачи взаимосвязаны.

53. Финансовый менеджмент []

Ответ Тони

Ф.Л. – фактор, возникающий с появлением заёмных средств в общем объёме используемого капитала, позволяющий ему получить доп. Прибыль на собственный капитал. Ф.Л. характеризует использование предприятием заемных средств, кот. Влияет на изменение коэф. Рентабельности собственного капитала(отношение чистой прибыли к величине собств. капитала). Эффект Ф.Л. – показатель, отражающий уровень генерир. прибыли собственным капиталлом при рыночной доле использования заёмных средств. ЭФЛ=(1-Снп) (КВРа-ПК) ЗК/Ск (1-Снп) – налоговый корректор (КВРа-ПК) – дифференциал ФЛ ЗК/СК – коэффициент ФЛ Дифференциал ФЛ должен быть > 0 Если ЭФЛ < 0, то при дальнейшем привлечении ЗС будет не прибыль, а убыль СК На коэффиц. ФЛ накладываются ограничения коэф. независимости СК/ЗК <= 0.7

Этапы оптимизации структуры капитала

1)Анализ существующей структуры капитала Определение размера заемного капитала и собственного, определение структуры 3К (долгосрочные, краткосрочные займы) Рассчитывается коэффициент финансового левериджа, соотношение долгосрочных и краткосрочных займов (при стабильной экономической ситуации лучше долгосрочные займы) Рассчитывается период оборота капитала (кол-во дней) Коэффициент рентабельности, капиталоемкость (некий объем капитала, задействованный в производстве), капиталоотдача (объем реализованной продукции, которая приходится на 1 ед. капитала) 2) Оценка факторов, определяющих структуру капитала -отраслевые особенности предприятия -уровень рентабельности операц. деятельности -стадия ШЦ предприятия -отношение кредиторов -уровень налогообложения -финансовые предпочтения собственников и финансового менеджера 3)Оптимизация структуры капитала по критерию мах уровня фин. рентабельности 4)Оптимизация структуры капитала по критерию мин. его стоимости 5) оптимизация структуры по критерию мин. Уровня фин. Рисков

Добавлено

Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага) определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу. Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия. Для более подробного анализа изменения значения коэффициента финансового левериджа и факторов повлиявших на это используют методику 5-и факторный анализ коэффициента финансового левериджа.

Показатель "коэффициент финансового левериджа" правильнее рассчитывать не по данным бухгалтерской отчетности, а по рыночной оценке активов. Чаще всего у успешно действующего предприятия рыночная стоимость собственного капитала превышает балансовую стоимость, а значит, меньше значение показателя коэффициент финансового левериджа и ниже уровень финансового риска.

Оптимизация структуры капитала является одним из сложных этапов в управлении финансовой деятельностью предприятия.

Оптимизационная структура капитала представляет собой такое состояние собственных и заемных средств, при котором обеспечивается наиболее эффективная пропорциональность между коэффициентом финансовой рентабельности и коэффициентом финансовой устойчивости.

Процесс оптимизации структуры осуществляется по следующим этапам:

Анализ капитала предприятия.

Оценка основных факторов, определяющих формирование структуры капитала.

Оптимизация структуры капитала по критерию максимизации уровня финансовой рентабельности.

Оптимизация структуры капитала по критерию минимизации уровня финансового риска.

Оптимизация структуры капитала по критерию минимизации его стоимости.

Формирование показателя целевой структуры капитала.

Основной целью анализа является выявлений тенденций, динамики объема и ставки капитала в предплановом периоде и их влияние на финансовую устойчивость, и эффективность использования капитала.

На первой стадии анализа рассматривается динамика общего объема и основных элементов капитала в сопоставлении с динамикой объемов производства и реализации продукции. На этой же стадии рассчитывается соотношение собственного и заемного капитала. В составе заемного капитала изучается соотношение долгосрочных и краткосрочных обязательств.

На второй стадии рассматривается система коэффициентом финансовой устойчивости предприятия, которая определяется структурой капитала. В процессе анализа рассчитываются и изучаются следующие показатели:

коэффициент автономии

коэффициент финансового левериджа

коэффициент финансовой независимости

коэффициент соотношения долгосрочной и краткосрочной задолженности

На третьей стадии анализа оценивается эффективность использования капитала в целом, а также отдельных его элементов. Основными факторами, формирующими структуру капитала, являются:

отраслевые особенности операционной деятельности предприятия

стадия жизненного цикла предприятия

конъюнктура товарного рынка

конъюнктура финансового рынка

уровень налогообложения

коэффициент операционного левериджа

уровень рентабельности

Ответ Даши

Снижение постоянных и переменных издержек (метод производного левереджа: часть переменных издержек переводится в постоянные);

Основные этапы управления капиталом. Оптимизация структуры капитала по критерию максимального уровня финансовой рентабельности.

Пример:

Осн методы оптимизации структуры к – н-ти оптимальное соотношение м\у собств. И заемными средствами, при кот обеспеч наиб эф-ть м\у коэф-ми рентабильности и устойчивости

Этапы оптимизации:

1. анализ к-ла

2. оценка осн факторов, опред.структуру к-ла

3. оптимизац.стр-ры к-ла по критерию мах финн.рентабильности

4. …. По критерию миним.стоимости к-ла

5. ….миним.уровня фин.рисков

6. Формирование показателей. Анализ капитала

Для проведения таких оптимизационных расчетов используется механизм финансового левереджа. Таким образом, проведение многовариантных расчетов с использованием механизма финансового левереджа позволяет определить оптимальную структуру капитала, обеспечивающую максимизацию

Основные этапы управления капиталом. Оптимизация структуры капитала по критерию минимальной его стоимости.

Процесс этой оптимизации основан на предварительной оценке стоимости собственного и заемного капитала при разных условиях его привлечения и осуществлении многовариантных расчетов средневзвешенной стоимости капитала.

Капитал торгового предприятия формируется за счет разных источников. Соответственно дифференцируется и стоимость его привлечения из отдельных источников. Так, стоимость привлечения капитала за счет собственных внутренних источников оценивается отношением суммы чистой прибыли к сумме собственного капитала в процентах;

стоимость привлечения капитала за счет собственных внешних источников - отношением суммы выплат доходов (дивидендов, процентов) к сумме вложенного капитала в процентах; стоимость привлечения финансового кредита - размером процентов за кредит; стоимость привлечения товарного кредита - размером ценовой скидки в процентах при поставках товаров с немедленным расчетом; стоимость привлечения устойчивых пассивов приравнена к нулю.

В процессе оптимизации структуры капитала по этому критерию исходят из возможностей минимизации средневзвешенной стоимости капитала торгового предприятия. Этот показатель на предприятиях торговли рассчитывается по следующей формуле:

Сквнут х Усвнут + Сквнеш х Усвнеш + ЗКф х Узф + ЗКт х УКт

ССК = ----------------------------------------------------------------------------------,

100

где ССК - средневзвешенная стоимость капитала торгового предприятия;

СКвнут - стоимость привлечения капитала за счет собственных внутренних источников, в %;

УСвнут - удельный вес капитала, привлеченного за счет собственных внутренних источников, в %;

СКвнеш - стоимость привлечения собственного капитала за счет внешних источников, в %;

УСвнеш - уд вес собственного капитала, привлеченного за счет собственных внешних источников, в %;

ЗКф - стоимость привлечения финансового кредита, в %;

УЗф - удельный вес заемного капитала за счет привлечения финансового кредита;

ЗКт - стоимость привлечения товарного кредита, в %;

УЗт - удельный вес заемного капитала за счет привлечения товарного кредита.

Основные этапы управления капиталом. Оптимизация структуры капитала по критерию минимального уровня финансовых рисков.

Связан с выбором источников финансирования активов предприятия. Все активы:

• внеоборотные (здания, сооружения (дороже 20 000; срок оплаты – 12 мес));

• оборотные (материалы, запасы, меняющиеся вещественную форму):

постоянные – минимальные оборачиваемые активы, необходимые для осуществления текущей операционной деятельности предприятия.

переменные – изменяющаяся часть, которая связана с сезонным увеличением объема реализации продукции

3 способа финансирования активов:

• консервативный – минимальные финансовые риски:

1. переменные ОА = 0,5 кратк.заемный капитал + 0,5 долгосрочный заемный капитал и собственный капитал;

2. постоянные ОА = ДЗК+СК;

3. Внеоборотные А = ДЗК+СК

• Умеренный – средние финансовые риски:

1. переменные ОА = КЗК

2. постоянные ОА = ДЗК+СК;

3. Внеоборотные А = ДЗК+СК

• Агрессивный – максимальный доход и максимальные финансовые риски:

1. переменные ОА = КЗК

2. постоянные ОА = 0,5 КЗК + 0,5 ДЗК и СК.

3. Внеоборотные А = ДЗК+СК

Финансовый левередж

Метод финансового Левереджа – фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме, используемом предприятием, как позволяющее ему получать дополнительную прибыль на капитал.

Эффект финансового Левереджа (ЭФЛ) – показатель, отражающий уровень дополнительно генерируемой прибыли собственникам капиталом при различной доли использования заемных средств:

ЭФЛ = (1-С_НП) (КВР_А – ПК) * (ЗК/СК)

(1-С_НП) – налоговый корректор

(КВР_А – ПК) – дифференциал ФЛ

(ЗК/СК) – коэффициент ФЛ

С_нп – ставка налоги на прибыль (около 24 %)

КВР (валовый пр/активы) – коэффициент валовой рентабельности активов

ПК - % по кредиту

ЗК – заемный капитал

СК – собственный капитал

Налоговый корректор показывает, в какой степени проявляется ЭФЛ в связи с различными уровнями налогообложения.

Дифференциал ФЛ >0 – эффект увеличивается, прирост рентабельности СК. КВР_А положительное, прирост.

Коэффициент ФЛ – зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

Ответ прошлых лет (Лена)

Вариант 1

Эффект финансового левереджа;

Финансовый левередж – это фактор, возникающий с появлением заёмный средств в общем объёме капитала предприятия, позволяющий ему получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Эффект финансового левереджа – это показатель, отражающий уровень дополнительно генерируемой прибыли собственным капиталом при различной доле используемых заёмных средств.

- ставка налога на прибыль (24%)

- коэффициент валовой рентабельности активов

- процент за кредит

- заемный капитал

- собственный капитал

- налоговый корректор, показывает, в какой степени проявляется эффект финансового рычага в связи с различным уровнем налогообложения прибыли.

- дифференциал ФЛ (может быть больше или меньше нуля), является главным условием, формирующим положительный эффект финансового рычага. Если он отрицателен, то каждая единица привлеченного заемного капитала уменьшает чистую рентабельность собственного капитала предприятия. Величина дифференциала характеризует риск кредитора. Чем больше значение дифференциала, тем меньше риск кредитора и наоборот.

- коэффициент ФЛ, если КФЛ=1 – это наиболее хорошее соотношение З и СК (это в теории), характеризует силу воздействия. Чем больше величина заемных средств, тем больше значение коэффициента, и тем сильнее влияние заемного капитала на величину чистой рентабельности собственного капитала.

Полученная величина обычно выражается в процентах и показывает, сколько процентов добавляется к рентабельности собственных средств за счет привлечения заемных средств.

Существует некоторое оптимальное соотношение между заемными и собственными средствами. Считается, что если эффект финансового левериджа обеспечивает увеличение рентабельности собственных средств в 1,3—1,5 раза, то структура капитала компании выбрана удачно. При этом необходимо помнить, что если коэффициент финансовой зависимости больше единицы, возможны проблемы с получением новых кредитов.

Этапы оптимизации структуры капитала Анализ капитала

1. Определяется

   1. структура собственного капитала

   2. структура заемного капитала

   3. их соотношение

2. Определяют систему коэффициентов

   1. Коэффициент автономии - хороший, если >0,6

*формируются за счет собственных активов

2. Показатель ФЛ

3. Показатель долгосрочной финансовой независимости - (0,4 – magic value)

4. Соотношение долгосрочной и краткосрочной задолжности (доля краткосрочных более предпочтительна).

В основном, показатели рассматриваются в тенденции.

3. Эффективность использования капитала

   1. Рентабельность всего капитала

   2. Рентабельность собственного капитала

   3. Период оборота капитала (число дней). Можно рассчитать период оборота капитала СК, ЗК и т.д.. Предприятие стремится уменьшить период оборота капитала.

   4. Капиталоемкость – сколько капитала нужно на единицу продукции

   5. Капиталоотдача

Оценка факторов, определяющих структуру капитала

1. Отраслевые особенности деятельности предприятия

2. Стадия жизненного цикла (ЖЦ) предприятия. На ранних стадиях развития предприятия имеют большую долю заемного капитала, а дальше СК.

3. Уровень рентабельности операционной деятельности предприятия. При увеличении рентабельности операционной деятельности повышается возможность увеличить ЗК.

4. Стабильность рынок. Если рынок стабилен → спрос увеличивается → и что-то еще происходит

5. Отношение кредиторов к предприятию. Даже при всех благоприятных условиях банк может отказать в кредите без объяснения причин.

6. Уровень налогообложения. Если ставка на прибыль …. + Финансовое предпочтение собственников и менеджеров.

(Применить) Методы оптимизации

1. Оптимизация структуры Капитала по критерию max уровня финансовой рентабельности.

2. Оптимизация структуры Капитала по критерию min его стоимости.

3. Оптимизация структуры Капитала по критерию min уровня финансового риска.

Стр-ра активов разделяется на предприятии на 3 вида:

• внеоборотные ( в стоимости предприятия только в виде амортизационных отчислений)

• постоянные оборотные - неизменяемая часть оборотных активов, которая не зависит от сезонных колебаний

• переменная часть оборотных активов - изменяющаяся часть, связанная с сезонными колебаниями внешней среды (м.б. и внутренней)

Существует три подхода к формированию способа финансирования к данному виду оптимизации.

Вариант 2

Леверидж в приложении к финансовой сфере трактуется как определенный

фактор, небольшое изменение которого может привести к существенному изменению результирующих показателей.

В финансовом менеджменте различают следующие виды левериджа:

финансовый;

производственный (операционный);

производственно-финансовый.

Всякое предприятие является источником риска. При этом риск возникает

на основе факторов производственного и финансового характера. Эти факторы формируют расходы предприятия. Расходы производственного и финансового характера не являются взаимозаменяемыми, однако, величиной и структурой затрат производственного и финансового характера можно управлять. Это управление происходит в условиях свободы выбора источников финансирования и источников формирования затрат производственного характера. В результате использования различных источников финансирования складывается определенное соотношение между собственными и заемным капиталом, а так как заемный капитал является платным, и по нему образуются финансовые издержки, возникает необходимость измерения влияния этих издержек на конечный результат деятельности предприятия. Поэтому финансовый леверидж характеризует влияние структуры капитала на величину прибыли предприятия, а разные способы включения кредитных издержек в себестоимость оказывают влияние на уровень чистой прибыли и чистую рентабельность собственного капитала.

Итак, финансовый леверидж характеризует взаимосвязь между изменением чистой прибыли и изменением прибыли до выплаты процентов и налогов.

Производственный леверидж зависит от структуры издержек производства и, в частности, от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре себестоимости. Поэтому производственный леверидж характеризует взаимосвязь структуры себестоимости, объема выпуска и продаж и прибыли. Производственный леверидж показывает изменение прибыли в зависимости от изменения объемов продаж.

Производственно-финансовый леверидж оценивает совокупное влияние производственного и финансового левериджа. Здесь происходит мультипликация рисков предприятия.

Эффект финансового левериджа

Финансовый леверидж характеризует использование предприятием заемных средств, которые влияют на измерение коэффициента рентабельности собственного капитала. Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого предприятием капитала, позволяющий ему получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Показатель, отражающий уровень дополнительно генерируемой прибыли на собственный капитал при различной доле использования заемных средств, называется эффектом финансового левериджа.

Определяя чистую рентабельность собственного капитала, получим:

Рчс = Пч/Кс = (1-n)Р + (Р(1-n) - СП) * Кз/Кс, где

Первое слагаемое полученной формулы - чистая рентабельность всего капитала;

Второе слагаемое - финансовый рычаг или леверидж.

Финансовый леверидж - один из показателей, применяемый для оценки эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага или левериджа (ЭФР), представлен формулой:

ЭФР = [Р(1- n) - СП] * Кз/Кз, где (1.1)

Р - экономическая рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов (отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме всего капитала);

n - ставка налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли);

СП - ставка ссудного процента предусмотренного контрактом;

Кз - заемный капитал;

Кс - собственный капитал.

Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала (Рс) за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Он возникает в тех случаях, если экономическая рентабельность капитала выше ссудного процента.

Эффект финансового рычага состоит из двух компонентов:

а) разностью между рентабельностью совокупного капитала после уплаты

налога и ставкой процента за кредиты: [Р(1- n) - СП];

б) плеча финансового рычага: Кз/Кс.

Положительный эффект финансового рычага наступает, если Р(1- n) - СП > 0.

Например, рентабельность совокупного капитала после уплаты налога составляет 15 %, в то время как процентная ставка за кредитные ресурсы равна 10%. Разность между стоимостью заемного и всего капитала позволит увеличить рентабельность собственного капитала. При таких условиях выгодно увеличивать плечо финансового рычага, т.е. долю заемного капитала.

Если Р(1- n) - СП < 0. Создается отрицательный ЭФР (эффект «дубинки»), в результате чего происходит «проедание» собственного капитала и это может стать причиной банкротства предприятия.

Механизм управления структурой капитала на основе

финансового левериджа

Одна из главных задач формирования капитала — оптимизация его

структуры с учетом заданного уровня его доходности и риска — реализуется

разными методами. Одним из основных механизмов реализации этой задачи

является финансовый левериджа.

Финансовый леверидж характеризует использование предприятием заемных

средств, которое влияет на изменение коэффициента рентабельности

собственного капитала. Иными словами, финансовый леверидж представляет

собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме

используемого предприятием капитала, позволяющий ему получить

дополнительную прибыль на собственный капитал [9, c.129].

Показатель, отражающий уровень дополнительно генерируемой прибыли на

собственный капитал при различной доле использования заемных средств,

называется эффектом финансового левериджа. Он рассчитывается по следующей

формуле:

ЭФЛ = (1-СНП)*(КВРА-ПК)*ЗК/СК, (3)

где ЭФЛ — эффект финансового левериджа, заключающийся в приросте

коэффициента рентабельности собственного капитала, %;

СНП — ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

КВРА — коэффициент валовой рентабельности активов (отношение валовой

прибыли к средней стоимости активов), %;

ПК — средний размер процентов за кредит, уплачиваемых

предприятием за использование заемного капитала, %;

ЗК — средняя сумма используемого предприятием заемного капитала;

СК — средняя сумма собственного капитала предприятия.

В данной формуле можно выделить три основные составляющие:

1) Налоговый корректор финансового левериджа (1 — Снп)> который

показывает в какой степени проявляется эффект финансового левериджа в связи

с различным уровнем налогообложения прибыли.

2) Дифференциал финансового левериджа (КВРа - ПК), который

характеризует разницу между коэффициентом валовой рентабельности активов и

средним размером процента за кредит.

3) Коэффициент финансового левериджа (ЗК/СК), который характеризует

сумму заемного капитала, используемого предприятием, в расчете на единицу

собственного капитала.

Выделение этих составляющих позволяет целенаправленно управлять

эффектом финансового левериджа в процессе финансовой деятельности

предприятия.

Налоговый корректор финансового левериджа практически не зависит от

деятельности предприятия, так как ставка налога на прибыль устанавливается

законодательно. Вместе с тем, в процессе управления финансовым левериджем

дифференцированный налоговый корректор может быть использован в следующих

случаях:

а) если по различным видам деятельности предприятия установлены

дифференцированные ставки налогообложения прибыли;

б) если по отдельным видам деятельности предприятие использует

налоговые льготы по прибыли;

в) если отдельные дочерние фирмы предприятия осуществляют свою

деятельность в свободных экономических зонах своей страны, где действует

льготный режим налогообложения прибыли;

г) если отдельные дочерние фирмы предприятия осуществляют свою

деятельность в государствах с более низким уровнем налогообложения прибыли.

В этих случаях, воздействуя на отраслевую или региональную структуру

производства (а соответственно и на состав прибыли по уровню ее

налогообложения), можно снизив среднюю ставку налогообложения прибыли

повысить воздействие налогового корректора финансового левериджа на его

эффект (при прочих равных условиях).

Дифференциал финансового левериджа является главным условием,

формирующим положительный эффект финансового левериджа. Этот эффект

проявляется только в том случае, если уровень валовой прибыли, генерируемой

активами предприятия, превышает средний размер процента за используемый

кредит (включающий не только его прямую ставку, но и другие удельные

расходы по его привлечению, страхованию и обслуживанию), т.е. если

дифференциал финансового левериджа является положительной величиной. Чем

выше положительное значение дифференциала финансового левериджа, тем выше

при прочих равных условиях будет его эффект [3, c.185-186].

В связи с высокой динамичностью этого показателя он требует

постоянного мониторинга в процесс управления эффектом финансового

левериджа. Этот динамизм обусловлен действием ряда факторов.

Прежде всего, в период ухудшения конъюнктуры финансового рынка (в

первую очередь, сокращения объема предложения на нем свободного капитала)

стоимость заемных средств может резко возрасти, превысив уровень валовой

прибыли, генерируемой активами предприятия.

Кроме того, снижение финансовой устойчивости предприятия в процессе

повышения доли используемого заемного капитала приводит к увеличению риска

его банкротства, что вынуждает кредиторов увеличивать уровень ставки

процента за кредит с учетом включения в нее премии за дополнительный

финансовый риск. При определенном уровне этого риска (а соответственно и

уровне общей ставки процента за кредит) дифференциал финансового левериджа

может быть сведен к нулю (при котором использование заемного капитала не

даст прироста рентабельности собственного капитала) и даже иметь

отрицательную величину (при которой рентабельность собственного капитала

снизится, так как часть чистой прибыли, генерируемой собственным капиталом,

будет уходить на обслуживание используемого заемного капитала по высоким

ставкам процента).

Наконец, в период ухудшения конъюнктуры товарного рынка сокращается

объем реализации продукции, а соответственно и размер валовой прибыли

предприятия от операционной деятельности. В этих условиях отрицательная

величина дифференциала финансового левериджа может формироваться даже при

неизменных ставках процента за кредит за счет снижения коэффициента валовой

рентабельности активов [6, c.22-26].

Формирование отрицательного значения дифференциала финансового

левериджа по любой из вышеперечисленных причин всегда приводит к снижению

коэффициента рентабельности собственного капитала. В этом случае

использование предприятием заемного капитала дает отрицательный эффект.

Коэффициент финансового левериджа является тем рычагом, который

мультиплицирует (пропорционально мультипликатору или коэффициенту изменяет)

положительный или отрицательный эффект, получаемый за счет соответствующего

значения его дифференциала. При положительном значении дифференциала любой

прирост коэффициента финансового левериджа будет вызывать еще больший

прирост коэффициента рентабельности собственного капитала, а при

отрицательном значении дифференциала прирост коэффициента финансового

левериджа будет приводить к еще большему темпу снижения коэффициента

рентабельности собственного капитала. Иными словами, прирост коэффициента

финансового левериджа мультиплицирует еще больший прирост его эффекта

(положительного или отрицательного в зависимости от положительной или

отрицательной величины дифференциала финансового левериджа). Аналогично

снижение коэффициента финансового левериджа будет приводить к обратному

результату, снижая в еще большей степени его положительный или

отрицательный эффект.

Таким образом, при неизменном дифференциале коэффициент финансового

левериджа является главным генератором как возрастания суммы и уровня

прибыли на собственный капитал, так и финансового риска потери этой

прибыли. Аналогичным образом, при неизменном коэффициенте финансового

левериджа положительная или отрицательная динамика его дифференциала

генерирует как возрастание суммы и уровня прибыли на собственный капитал,

так и финансовый риск ее потери [3, c 187-188].

Знание механизма воздействия финансового левериджа на уровень

прибыльности собственного капитала и уровень финансового риска позволяет

целенаправленно управлять как стоимостью, так и структурой капитала

предприятия.

54. Финансовый учёт []

Ответ Тони

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов. Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

• бухгалтерский баланс — форма № 1;

• отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

• отчет об изменениях капитала — форма № 3;

• отчет о движении денежных средств — форма № 4;

• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

• специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

• итоговую часть аудиторского заключения.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. 

Для составления бухгалтерской отчетности необходи­мо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные фор­мы данных. Для этого производится тщательная сверка дан­ных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соот­ветствующих учетных регистрах, ликвидируются расхож­дения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между > данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заклю­чительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

Ответ Даши

Сущность двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета. Например, операции по покупке материалов взаимоувязывают показатели, отражаемые на счете учета приобретенных ценностей (дебет сч. 10) и счетах учета расчетов или денежных средств, уплаченных поставщику (кредит сч. 51, 60 и др.). По начислению суммы по оплате труда взаимоувязывают показатели, отражаемые на счетах учета затрат на производство продукции (работ, услуг) (дебет сч. 20 и др.) и счетах учета расчетов по оплате труда работников предприятия (кредит сч. 70) и т.д.

Аналитический и синтетический учет

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет ведутся соответственно на синтетических и аналитических счетах.

Первичные учетные документы

Все хозяйственные операции, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (накладная, счет-фактура, кассовый ордер, чек, банковская выписка и т.д.).

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае изготавливаются копии таких документов на бумажных носителях по требованию органов, осуществляющих контроль, суда и прокуратуры.

Регистры бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники и т.п. (счета бухгалтерского учета, журналы – ордера, ведомости, главная книга, журнал хозяйственных операций и т.д.).

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Инвентаризация имущества и обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации,

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

Бухгалтерская отчетность

Все предприятия обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Она состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Все организации, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям.

Этапы учетного процесса

Суммируем этапы учетного процесса, рассмотренного в предыдущих параграфах раздела. Будем полагать, что полный цикл бухгалтерского учета состоит из четырех основных этапов: 1) измерение и регистрация хозяйственных операций, 2) систематизация и группировка учетной информации, 3) подготовка форм бухгалтерской отчетности, 4) использование учетной и отчетной информации в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Первая и вторая стадии учетного процесса сильно связаны друг с другом, поскольку они базируются на обработке информации, содержащейся в первичных учетных документах. Сначала, как правило, данные из этих документов в хронологическом порядке заносятся в журнал хозяйственных операций предприятия. Затем они группируются по счетам, наиболее распространенной формой обработки является журнально-ордерная (в ручном варианте), основанная на применении шахматного принципа регистрации операций и их накапливания за каждый отчетный месяц. Журналы-ордера, как правило, сочетают данные аналитического и синтетического учета, в дополнение к ним часто ведутся вспомогательные ведомости для более детального аналитического учета.

Обязательным элементом учета является Главная книга – регистр синтетического учета, в которой каждому счету отводится развернутый лист, для записи сальдо и оборотов по счетам в развернутом виде, исходные данные для ее заполнения берутся из журналов-ордеров. Главная книга открывается на год, каждому месяцу выделяется одна строка, она является основным источником информации при составлении бухгалтерской отчетности.

Как правило, информации, собранной в Главной книге, вполне достаточно для заполнения форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним. (Аналитический этап учетного процесса не рассматривается в данном пособии).

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Предприятия могут уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета (счета третьего, четвертого и т.д. порядка) устанавливается предприятием исходя из положений Инструкции по Плану счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств, производственных запасов и т.д.). Ниже приведен учебный План счетов бухгалтерского учета, который отличается от типового тем, что из него исключены счета, которые не используются в рамках данного пособия, введены субсчета по счету 68, отсутствуют забалансовые счета.

Ответ прошлых лет (Ден)

Согласно ПБУ № 4/99, бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности.

Отчетный период — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетная дата — дата, по состоянию на которую предприятие должно составлять бухгалтерскую отчетность.

Пользователь бухгалтерской отчетности — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса. Это обусловливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Бухгалтерская отчетность, по своей сущности, предназначена для удовлетворения потребностей как внутренних, так и внешних пользователей. Поэтому при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и их соответствие показателям бухгалтерской отчетности;

• своевременная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов;

• правильная оценка статей баланса.

Образцы типовых форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности утверждаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99.

Начиная с отчетности за 2000 г. предприятию дано право самостоятельно формировать показатели бухгалтерской отчетности. Это является необходимым условием для представления полной, достоверной и реальной информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия в отчетном периоде.

Рекомендации по объему форм бухгалтерской отчетности и порядку их составления и представления утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н и служат прежде всего для выработки общих подходов к формированию бухгалтерской отчетности, не ограничивая при этом самостоятельности предприятия при решении вопроса о составе и форме представления показателей бухгалтерской отчетности с учетом особенностей их деятельности в отчетном периоде.

При разработке предприятием самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложениях к приказу Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и пр.).

Предприятие имеет право вносить следующие изменения в состав и содержание показателей бухгалтерской отчетности:

• включать дополнительные формы и пояснения к ним;

• исключать формы, если содержащиеся в них показатели отсутствуют в деятельности предприятия;

• включать в формы отчетности дополнительные показатели, являющиеся существенными для отражения деятельности предприятия в бухгалтерской отчетности;

• давать расшифровку отдельных показателей как в самой форме отчетности, так и в виде приложения к ней;

• исключать показатели, не используемые в деятельности предприятия либо не являющиеся существенными для отражения этой деятельности в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность организации включает:

• бухгалтерский баланс (ф. № 1);

• отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах):

  • отчет о движении капитала (ф. № 3);

  • отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

  • приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и др.;

• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

• пояснительную записку, в которой предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не представлять пояснительную записку и специализированные формы бухгалтерской отчетности.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

Проверка учетных записей и уточнение оценки объектов бухгалтерского учета обеспечивает реальность показателей бухгалтерской отчетности. В ней объекты должны отражаться в следующей оценке:

• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом начисленного износа;

• оборудование — по фактической себестоимости приобретения;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• финансовые вложения — по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, либо по стоимости материальных затрат;

• расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;

• остатки средств по валютному счету — в рублях, определяемых по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода;

• уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;

• резервный и добавочный капитал — в сумме неиспользованных средств этих видов капитала;

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — в сумме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;

• займы и кредиты — на сумму фактической задолженности по займам и кредитам;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

• резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если организация имеет филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то она должна включать их показатели деятельности в свою отчетность.

Составленная бухгалтерская отчетность подлежит обязательному представлению:

• собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям — в соответствии с учредительными документами);

• государственной налоговой инспекции;

• территориальным органам государственной статистики по месту регистрации.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первоначальным отчетным годом для впервые созданного либо реорганизованного предприятия считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Отчетность составляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем

Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму предприятия, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, подтверждаемые лицами, подписавшими бухгалтерский баланс и иные формы, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. На предприятиях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем предприятия, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия, и достоверность представленной бухгалтерской отчетности, как это установлено в Федеральном законе о бухгалтерском учете, в первую очередь удостоверяет руководитель предприятия, а не главный бухгалтер.

Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентируются законом о бухгалтерском учете, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, а также инструкциями и указаниями Минфина Российской Федерации о составлении квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. В Законе о бухгалтерском учете и отчетности сказано, что типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм утверждаются Минфином Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нет оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах, малоценных и быстроизнашивающихся предметах приводятся по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов и основных средств, но которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности предприятия, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах предприятия, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах предприятия. Такое раскрытие может быть осуществлено предприятием путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, прочие расходы, использование средств фондов (резервов), уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

Государственные и муниципальные унитарные предприятия обязаны направлять бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять госимуществом.

Ответ прошлых лет (Лена)

Состав отчетности и требования к ней

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, от­чета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной за­писки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгал­терской отчетности организации, если она в соответствии с федераль­ными законами подлежит обязательному аудиту.Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положе­нии. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из пра­вил ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменени­ях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность орга­низация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.Если применение правил этого Положения не позволяет сформи­ровать достоверное и полное представление о финансовом положе­нии организации, финансовых результатах ее деятельности и изме­нениях в ее финансовом положении, то организация в исключитель­ных случаях (например, национализация имущества) может допус­тить отступление от этих правил.При формировании бухгалтерской отчетности организацией дол­жна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов од­них групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользо­вателей с целью достижения предопределенных результатов или по­следствий.Бухгалтерская отчетность организации должна включать в себя показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.Организация при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться при­нятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского балан­са, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обо­снованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отче­ту о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предше­ствующий отчетному.Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоста­вимы с данными за отчетный-период, то первые из названных дан­ных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нор­мативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировкуСтатьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соот­ветствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскры­тию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обяза­тельств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных са­мостоятельно, и в пояснительной записке).Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, рас­ходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтер­ской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтер­ском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с рас­крытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибы­лях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несу­щественен для оценки заинтересованными пользователями фи­нансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой счита­ется последний календарный день отчетного периода.При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год от­четным годом является календарный год с I января по 31 декабря включительно. 28

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций счи­тается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октяб­ря, — по 31 декабря следующего года.

Варианты состава бухгалтерской отчетности

Минфин России в зависимости от объемов деятельности считает возможным формировать отчетность в одном из трех вариантов: уп­рощенном, стандартном и множественном¹.

Упрощенный — для субъектов малого предпринимательства и не­коммерческих (кроме бюджетных) организаций.В этом случае в состав годовой бухгалтерской отчетности не входят: форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бух­галтерскому балансу». Некоммерческим организациям в состав го­довой бухгалтерской отчетности рекомендуется дополнительно вклю­чать форму № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Стандартный — для коммерческих организаций, относящихся к группе средних и крупных организаций.Этот вариант предполагает формирование бухгалтерской отчет­ности по образцам форм, приведенным в Приказе Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н, если предусмотренные в них показатели позволяют соблюдать изложенные в ПБУ 4/99 общие требования к бухгалтерской отчетности (раздел III) и правила оценки статей бух­галтерской отчетности (раздел VII), а также требования по раскры­тию информации, содержащейся в других положениях по бухгалтер­скому учету.

Множественный — для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших и крупных организаций, осуществляющих несколько видов деятельности.В последнем случае количество форм, составляющих бухгал­терскую отчетность организации, и вариантов увеличивается по ряду причин: вместо одной формы № 5 «Приложение к бухгал­терскому балансу» целесообразно представлять показатели отдельных ее разделов в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчет­ности либо раздел, характеризующий размер произведенных те­кущих расходов организации, включить в виде приложения к форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В крупных компаниях важное значение приобретает информация по сегментам (операционным и географическим).При всех трех вариантах следует иметь в виду, что в образцах име ются разделы, которые заполняются не всеми организациями, пример, информация о прибыли на одну акцию в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» заполняется только акционерными общества­ми, а раздел IV «Изменение капитала» формы № 3 «Отчет об измене­нии капитала» - только хозяйственными товариществами и o6i ствами. Поэтому многим организациям нет необходимости приво­дить ненужные показатели в формируемой бухгалтерской отчетнос­ти. При этом при разработке и принятии форм бухгалтерской отчет­ности следует учитывать требования Указаний о порядке составле­ния и представления бухгалтерской отчетности по сохранению ко­дов итоговых строк и кодов строк разделов и групп статей бухгалтер­ского баланса.Отказ от применения типовых форм бухгалтерской отчетнос­ти не означает, что государство в лице Минфина отказывается в целом от регулирования на этом участке учетного процесса. Об­щие подходы к формированию бухгалтерской отчетности установ­лены ПБУ 4/99 в виде четырех форматов и перечня дополнитель­ных данных. Приказом Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н рекомендованы образцы форм бухгалтерской отчетности и утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Более подробные указания о порядке формирования бухгалтерской отчетности приведены в Методических рекомен­дациях о порядке формирования показателей бухгалтерской от­четности организации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и глав­ным бухгалтером (бухгалтером) организации.В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бух­галтерией) или бухгалтером - специалистом, бухгалтерскую отчет­ность подписывает руководитель организации и руководитель спе­циализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалист, ведущий бухгалтерский учет.

1.7. Этапы составления бухгалтерского отчета и взаимосвязь его со счетами Главной книги Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет составляется поэтапно. Из данных табл. 1.1 видно, что процессы составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета существенно разли­чаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо этой книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в резуль­тате заполнения перечисленных в табл. 1.1 процедур подвергает­ся существенным корректировкам. Естественно, что корректиров­ки Главной книги могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвента­ризацию хозяйственный субъект проводит часто.

Этапы составления бухгалтерского отчета

Составление бухгалтерской отчетности по данным счетов Глав­ной книги. Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива ба­ланса заполняются по данным дебетовых остатков активных сче­тов, а статьи пассива баланса — по данным кредитовых остатков пассивных счетов.Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в ба­лансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое саль­до — в пассиве. Например, показатели формы «Отчет о прибы­лях и убытках» заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие до­ходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Некоторые показате­ли бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным ис­точником информации для заполнения форм бухгалтерской от­четности остается Главная книга.

Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Чтобы бух­галтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней тре­бованиям, должны соблюдаться следующие услоия:отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете толь­ко на основании надлежаще оформленных первичных документов;отражение за отчетный период всех хозяйственных операций, а также результатов инвентаризации, если она проводилась;совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчет­ном периоде) можно разделить на три части:1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей). Это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период. Именно на этом этапе от бух­галтера требуется хорошее знание как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов (накопительных, груп­пировочных ведомостей) в регистры бухгалтерского учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги под­считываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляюще­му большинству счетов выводится конечное сальдо.По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказ­чиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с по­дотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», надо исчислять развернутое сальдо.Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе — дебето­вого, а в пассиве — кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (сверты­вание сальдо) приводит к фальсификации баланса. Такой поря­док разрешен только для организаций, применяющих упрощен­ную систему учета и налогообложения.Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяй­ственные расходы», 29 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продук­ции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обяза­тельно равны, сальдо отсутствует.Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «При­были и убытки» закрываются один раз в конце года.Показатели Главной книги — обороты по дебету и кредиту счетов, а также остатки сальдо по счетам используются для со­ставления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в правиль­ности отчетности и полноте показателей, периодически прове­ряют записи на счетах, используя различные приемы. Эти при­емы в значительной мере зависят от применяемой формы бухгалтерского учета.Обычно проверку записей по счетам Главной книги осуществ­ляют следующим образом:производят сличение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для запи­сей по этому счету;осуществляют сверку оборотов и остатков или только остатков по всем счетам синтетического учета;осуществляют сверку оборотов и остатков или только остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показате­лями аналитического учета.Для сверки данных аналитического учета с показателями син­тетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведо­мости отдельно по синтетическим и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом (табл. 1.2).Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществ­ляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, равные друг другу:сальдо на начало периода по дебету должно быть равно сальдо на начало периода по кредиту (графы 3 и 4);обороты за период по дебету должны быть равны оборотам за период по кредиту (графы 5 и 6);сальдо на конец периода по дебету должно быть равно сальдо на конец периода по кредиту (графы 7 и 8).

Отсутствие равенства в какой-либо паре колонок указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. Однако в этом случае могут быть ошибки и на счетах. Например, отдельные сум­мы могут быть записаны не на те счета, к которым они относят­ся. Для выявления таких и подобных им ошибок производят свер­ку данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим сче­там с соответствующими показателями аналитического учета. Проверка ведется так: итоги оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам сверяют с данными соответствующего син­тетического счета в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о пра­вильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Ответ прошлых лет (Мадина)

Все предприятия обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Она состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Все организации, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям.

55. Финансовый учёт []

Ответ прошлых лет (Ден)

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

С содержанием разобраться не удалось

Ответ Даши

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки и другие кредитные учреждения. Расчеты между банками на территории России осуществляются через расчетно - кассовые центры, созданные Центральным Банком России в республиках, краях, областях, городах, районах.

Банковские операции по расчетам могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений.

Расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия

Какие документы допускается использовать при безналичных расчетах?

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Как расчетные документы принимаются к исполнению?

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.

Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные требования - поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.

Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа .

Счета 51 “Расчетный счет”

Сч. 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке.

По дебету сч. 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту сч. 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Ответ прошлых лет (Лена)

Безналичные формы расчета.

Испол-ся для расчета с поставщиками и подрядчиками, купли ТМЦ и т.д.

К нетоварным опер-м относятся приобретения не связанные с приобретением ТМЦ, т.е. налоги, расчеты с бюд-ом, небюд-ми орг-ми.

Формы б/нал расчетов опред статьей 862 грж кодекса РФ, положение о б/нал оасчете РФ, утверждено ЦБ РФ от 12.04.01 №2П.

При этом допускается использ-е, при б/нал расчетах, рас-х платежных поручений, платж требований и кас-х поручений, аккредитивов, чеков.

1 Платеж поручение – это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о перечислении соот-х ∑ со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т и У, налоги, взносы и т.д.

Плат поруч принимается банком только при наличии ден ср-в на сч, если иное не оговоренно м/у пред-ем и банком.

2 Платежное требование – это док-т содерж-ий требования кредитора (получ-ля ср-в) к должнику об уплате ден ∑ через банк, в соот с договором.

Пл/треб примен-ся при расчетах за постав-ые Р, Т и У, а т.ж. в иных случаях предусмот-х договором с контрагентом.

Расчеты плат поруч возникли на базе акцептной формы расчетов. Расчеты могут осущ-ся предварител-м акцептом и без акцепта (без согласия плательщика). Срок акцепта опред сторонами договора, но не менее 5 раб дней. Плат-к в праве отказ-ся от акцепта в след случаях:

- отгрузки пост не кач-ной, не станд-ной не комплектной, а т.ж. не заказанной прод-ии, в случаях досрочной поставки, при нарушении поставщиком цен на Т и У.

При не получении в установленный срок отказа от акцепта, пл/треб считается акцептов-м и на след раб день оплач с согласия плательщика.

Достоинства этой формы – она позволяет контролировать плательщику условия договора.

Недостаток – сравнительно медленное поступление ден ср-в на р/сч поставщика.

Расчеты пл/треб относятся к расчетам по инкассо, т.е. востребование платежей.

Без акцепта пл/треб оплачив-ся коммунальные услуги и некот др услуги.

3 Инкассовые поручения – расч док-т на основ кот произ-ся списание ср-в с сч плат-ка в бесспорном порядке.

В инкассовом поручении дается ссылка на основание.

4 Расчеты аккредитивами – это поручение банка пок-ля банку пост-ка, об открытии спец аккред-го сч для немедленной оплаты поставщику, на условиях предусм-х в заявлении и пределах указанной в заявлении ∑.

Особенность аккредит-ой формы состоит в том, что оплату плат док-в производят по месту нахождения поставщика, сразу после отгрузки.

Эту форму расчетов хорошо применять в тех случаях, когда поставщик тов-ра сомневается в платежеспособности получателя требует предоплаты, а получатель в надежности поставщика.

Недостаток – замораживание ср-в покупателя на период действия аккредитива до его фактического использования.

5 Расчеты чеками – р/чек содер-т письменное поручение владельца сч (чекодателя) обслуживающего его банку о перечислении в чеке ∑ ден с его сч на сч получателя ср-в.

При поступлении Т или У плательщик (чекодатель) выпис-ет чек и передает представителю поставщика, кот становится чекодержателем.

Чекодержатель предост чек в банк на след день ден поступают на его сч.

Ответ прошлых лет (Мадина)

Вариант 1

Какие документы допускается использовать при безналичных расчетах?

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Вариант 2

И3 ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2004 года в случае реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами отдельным платежным поручением одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

При непредоставлении поручения на уплату НДС банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных лиц (пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У)

Использован материал

http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=68677#p37

Дополнение Милы

Безналичные расчеты за товары и услуги осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов. Расчет представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Под документооборотом понимается система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств.

До недавнего времени основной формой безналичных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. Преобладающая роль акцептной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов, действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным отношениям хозяйственным органам предлагается использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором совершения платежа самих плательщиков.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- векселя, расчеты по инкассо.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, должны содержать следующие данные:

- наименование расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

- назначение платежа (в чеке не указывается);

- сумма платежа (цифрами и прописью).

Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению в течение операционного дня банка (операционный день устанавливается до 13 часов). Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

10.1. Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью осуществляются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.

При расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

- за полученные товары и оказанные услуги прямого акцепта товара при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

- для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

- для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

- при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

- при арендной плате за помещения;

- платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

- платежей в бюджет;

- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

- перечисления средств органам государственного и социального страхования;

- взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т.п.;

- приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

- уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

- 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

- 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

- 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.

Поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается). Схема документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы выглядит следующим образом (рис.10.1.).

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями, их поставщиками, между торфопредприятиями, электростанциями и производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т. д.

Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

В этой связи в целях нормализации финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий и организаций пищевой и перерабатывающей промышленности и создания условий для поддержания развития отраслей производства указом Президента РФ от 22.09.93 г. № 1401 “Об упорядочении расчетов за сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары” расширена практика использования расчетов плановыми платежами. Исходя из данного указа ЦБР установил, что при постоянных хозяйственных связях расчеты покупателей с сельскохозяйственными товаропроизводителями, предприятиями пищевой и перерабатывающей промышленности независимо от форм собственности за поставленную продукцию производятся плановыми платежами. При этом перечисление средств осуществляется в сроки и в размерах, согласованных в договорах сторон, но не реже трех раз в месяц.

Указанные плановые платежи применяются как по одногородним, так и по иногородним расчетам. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок по договору либо фактической поставки за предыдущий период.

На каждый плановый платеж банку предоставляется отдельное платежное поручение, в котором в графе “Вид платежа” покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц) в соответствии с названным выше указом Президента.

После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств со счета плательщика. При отсутствии средств на счете покупателя в день наступления срока планового платежа платежное поручение принимается банком в картотеку неоплаченных расчетных документов с оприходованием по внебалансовому счету “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет, пенсионный фонд, фонд занятости населения и фонд обязательного медицинского страхования.

Действующее положение «О безналичных расчетах» предусматривает особый порядок расчетов платежными поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи.

Предприятиям и организациям предоставлено право без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

- на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

- предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы, и сдает его в свое учреждение банка. К поручению плательщик должен приложить бланки заполненных денежных переводов на конкретных получателей, а также общий список всех переводополучателей (в двух экземплярах) с указанием того, кто получает деньги, на какие цели, в какой город или населенный пункт направляется этот перевод.

В свою очередь предприятие связи, переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка платежное поручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки денежных переводов перевододателей и экземпляр полного списка переводополучателей.

При этом движение денежных средств между банками осуществляется через корреспондентские счета в РКЦ. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными деньгами либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем поручениями, составляемыми в четырех экземплярах, на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Через предприятия связи хозяйствующие субъекты могут также переводить на свои счета, открытые в банках, наличные суммы торговой выручки. В бланке почтового перевода перевододатель должен указать:

- свое полное наименование;

- номер банковского счета, на который подлежит зачислению эта выручка;

- наименование и номер банка, в котором открыт этот счет.

Предприятие связи по всем денежным переводам, связанным с переводом торговой выручки, должно составить платежное поручение в адрес переводополучателя на общую сумму и сдать это поручение в банк, обслуживающий данное предприятие связи. На обратной стороне всех экземпляров поручений, относящихся к перечислению торговой выручки, предприятие связи обязано указать наименование конкретных перевододателей торговой выручки.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность предварительно проверить качество оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

10.2. Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе акцепта. Не заявленные в условленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку об отказе в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк во внимание не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта.

Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка.

До 1991 г. в нашей стране основной формой акцепта был отрицательный акцепт предварительного характера.

Сегодня положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусматривает использование в расчетах платежных требований-поручений положительной формы акцепта, которая всегда имеет предварительный характер.

Заявленный плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно должен быть мотивирован.

Традиционными мотивами отказов от акцепта являются следующие:

- товар не заказан;

- счет бестоварный;

- отсутствует согласованная цена;

- отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика.

Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем.

Для акцептования платежного требования-поручения плательщику дается три рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик заверяет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк. При этом:

- 1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

- 2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;

- 3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по его счету.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе “Сумма к платежу” плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить.

В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик оформляет сопроводительное письмо (извещение) с мотивировкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то сопроводительное письмо передается плательщиком в обслуживающий его банк вместе с оформленным платежным требованием-поручением для пересылки его вместе с последним в банк поставщика. В случае полного отказа от акцепта платежное требование-поручение вместе с сопроводительным письмом возвращается к поставщику, минуя банк.

Расчеты платежными требованиями-поручениями, которые являются новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена в 1990 г.), можно оценить как перспективные, так как они отвечают финансовым и хозяйственным интересам поставщиков и покупателей и укрепляют договорные отношения в хозяйстве: ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа, (поставщик) сразу после отгрузки продукции или оказания услуг; поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в отгруженные товары получить в банке факторинговый кредит (рис.10.2.).

10.3. Чековая форма расчетов

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).

Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытые расчетные чеки - это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете “Гарантии, поручительства, выданные банком”.

В настоящее время, согласно указаниям ЦБР, предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки” и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков.

Коммерческий банк перед выдачей чеков клиенту оформляет их в соответствии со следующими требованиями:

- наименование банка-плательщика, его номер и местонахождение;

- наименование чекодателя и номер его лицевого счета в банке;

- предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (проставляется на оборотной стороне чека);

- подпись должностного лица банка и печать.

Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить его об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток (в результате утраты или похищения чеков) несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

Лицевая сторона чековой карточки должна содержать следующие данные:

- наименование банка-плательщика и его реквизиты;

- название “Чековая карточка” и ее номер;

- наименование чекодателя;

- образец подписи чекодателя;

- номер лицевого счета чекодателя.

На обратной стороне чековой карточки перечисляются условия, при которых банк гарантирует платеж по чекам:

- чек выписан на сумму, не превышающую лимит по нему;

- подписи чекодателя в чеке и чековой карточке идентичны;

- номера счета чекодателя в чеке и карточке одинаковы;

- чек должен быть предъявлен в банк в течение 10 дней со дня его выписки;

- чек должен быть оплачен по полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Перечисленные условия подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

Документооборот при расчетах чеками сводится к следующему. Чекодатель в случае приобретения товаров, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

- сумму платежа (цифрами и прописью);

- наименование получателя платежа;

- место выписки чека;

- дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

- сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

- номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

- подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

Убыток, наступивший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк - 10 календарных дней (не считая выписки).

Чекодержатель сдает чеки в банк, прилагая их к реестру в четырех экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя , а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБР. Правила совершения таких расчетов следующие. Главные территориальные управления ЦБР возлагают проведение операций по расчетам чеками внутри города на какой-либо один РКЦ. В этом РКЦ каждому коммерческому банку открывается отдельный счет на балансовом счете. На этот счет коммерческие банки должны перечислять все суммы, которые задепонированы их клиентами.

При расчетах чеками списание средств РКЦ с банка плательщика может производиться только при наличии у данного банка достаточной суммы средств. Дебетовое сальдо по счетам РКЦ для проведения расчетов по чекам не допускается.

РКЦ и коммерческие банки, использующие расчеты чеками, заключают специальное соглашение о порядке и правилах расчетов чеками. Выдача бланков чеков коммерческим банкам производится РКЦ по заявлению, подписанному лицом, уполномоченным распоряжаться корреспондентским счетом данного банка. Кассир РКЦ на заявлении и талоне к нему отмечает номера выдаваемых чеков и передает эту информацию операционисту, ведущему отдельный счет данного коммерческого банка по чекам. К платежу через РКЦ принимаются только те чеки, номера которых зарегистрированы в РКЦ. Бланки чеков в коммерческих банках и РКЦ учитываются на внебалансовом счете “Бланки строгой отчетности”.

При установлении фактов нарушения установленного порядка учета, хранения и использования бланков чеков коммерческие банки лишаются лицензии на осуществление банковских операций.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 и 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленного по этой книжке лимита. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита, что отражается следующими бухгалтерскими операциями по счетам.

Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя.

Это происходит следующим образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот в свою очередь посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента-получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию поставщику (рис.10.3.).

10.4. Расчеты аккредитивами

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы”, что находит отражение в следующих банковских проводках.

Приход внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”.

В банке плательщика:

Д-т - расчетный счет плательщика;

К-т - счет (корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ).

В банке поставщика:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ);

К-т - счет “Аккредитив”.

Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В этом случае в банке плательщика проводка по счетам изменится и будет выглядеть следующим образом:

Д-т - ссудный счет плательщика,

К-т - корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ.

В банке поставщика проводка по счетам не изменится. В банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т. е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика-получателя средств со своего корреспондентского счета.

В каждом аккредитиве нужно указать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата и др. (рис.10.4.).

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:

- номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование плательщика и номер его счета;

- наименование и номер банка плательщика;

- наименование поставщика и номер его счета;

- наименование и номер банка поставщика;

- полное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

- порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта);

- вид аккредитива;

- сумма аккредитива и другие необходимые данные.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету “Аккредитивы к оплате”. Заявление на открытие аккредитива предоставляется в количестве экземпляров, которое необходимо банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

Первый экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах для банка плательщика.

Пятый экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету.

Второй, третий и четвертый экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где:

- второй экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете “Аккредитивы”;

- третий экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

- четвертый экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых: 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

- свой паспорт или заменяющий его документ;

- заполненную карточку образцов подписей;

- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Акцепт уполномоченного оформляется следующей надписью на реестре счетов-фактур:

“Акцептован за счет аккредитива от ____________ №

дата

уполномоченным _____________________________________

(наименование организации покупателя)

Подпись ______________

Дата __________________ “.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока.

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента.

Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих проводках по банковским счетам.

В банке поставщика:

Д-т - счет “Аккредитивы”;

К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ).

В банке покупателя:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка покупателя в РКЦ);

К-т - расчетный счет покупателя.

10.5. Вексельная форма расчетов

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные (федеральный закон от 21.02.97 г. № 48-

Рис. 10.5. Схемы документооборота переводного векселя

Существует четыре способа установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный день. Выражается в виде записи “обязуюсь заплатить (число)“;

2) срок по предъявлении - подлежит оплате в день предъявления к платежу. Максимальный срок, который устанавливается для предъявления векселя к платежу, - один год со дня выписки;

3) во столько-то времени от составления векселя. Здесь возможно несколько вариантов:

а) через определенное количество дней. Срок платежа считается наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается;

б) через определенное количество месяцев. В данном случае срок платежа падает на то число последнего месяца, которое соответствует числу написания векселя, а если в этом последнем месяце такого числа нет, - то на последнее число этого месяца;

в) на начало месяца, середину месяца, конец месяца;

4) во столько-то времени по предъявлении векселя. Установление сроков платежа такое же, как и в предыдущем способе. Вместе с тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему возможность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня предъявления векселя к платежу.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей после получения платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: “для получения платежа” или “на инкассо”. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

Комиссионное и иное вознаграждение банка за обслуживание вексельного оборота отражается в банковском учете по кредиту счета “Операционные и разные доходы”.

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка - это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредотачиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот.

10.6. Факторинг

Факторинг является рискованным, но высокоприбыльным банковским бизнесом, эффективным орудием финансового маркетинга, одной из форм интегрирования банковских операций, которые наиболее соответствует к современным процессам развития экономики.

Термин “факторинг” происходит от английского слова "посредник, агент". В факторинговых операциях участвуют три стороны:

1) фактор-посредник, которым может быть коммерческий банк или специализированная факторинговая компания;

2) поставщик;

3) покупатель.

В мировой практике под факторингом понимается ряд комиссионно-посреднических услуг, оказываемых фактор-фирмой клиенту в процессе осуществления последним расчетов за товары и услуги, сочетающихся, как правило, с кредитованием его оборотного капитала.

Основная цель факторингового обслуживания - инкассирование дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. Эта услуга может оказываться фактором клиенту как без финансирования, так и с финансированием.

В первом случае клиент факторинговой компании, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через компанию, задача которой получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору (обычно от 30 до 120 дней).

В случае инкассирования счетов с финансированием факторинговая компания покупает счета-фактуры у клиента на условиях немедленной оплаты 70 - 90 % стоимости отгрузки, т.е. авансирует оборотный капитал своего клиента (дисконтирование счетов-фактур). Резервные 10 - 20 % стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, ее цене и т.п. Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как позволяет им посредством факторинга превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и таким образом ускорить движение своего капитала.

За дисконтирование счетов-фактур факторинговая компания взимает с клиента:

а) комиссионные (за инкассацию счетов);

б) процент по факторинговому кредиту.

Он взимается от даты представления кредита до срока поступления средств за эту продукцию от покупателя. Этот процент обычно на 1-2 пункта выше учетной ставки.

Факторинг с финансированием (кредитом) может быть двух видов: открытый и закрытый.

Открытый факторинг представляет собой форму факторинговой услуги, при которой плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании.

Закрытый, или конфиденциальный, факторинг свое название получил в связи с тем, что служит скрытым источником средств для кредитования продаж поставщиков товаров, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании. В данном случае плательщик ведет расчеты с самим поставщиком, который после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.

По соглашению сторон между поставщиком и факторинговой фирмой при факторинге с финансированием может предусматриваться право регресса, т.е. право возврата факторинговой фирмой не оплаченных покупателем счетов с требованием возмещения кредита факторинговой фирме. Однако в мировой практике факторинг с регрессом применяется редко, и, как правило, факторинговые фирмы весь риск неплатежа берут на себя.

Помимо “дисконтирования фактур” факторинговая компания может выполнять ряд других услуг, связанных с расчетами и основной хозяйственно-финансовой деятельностью клиента:

· вести полный бухгалтерский учет дебиторской задолженности;

· консультировать по вопросам организации расчетов, заключения хозяйственных договоров, своевременному получению платежей;

· информировать о рынках сбыта, ценах на товары, платежеспособности будущих покупателей и т.п.;

· предоставлять транспортные, складские, страховые, рекламные и другие услуги.

В этих условиях факторинг становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов (конвенционный факторинг).

За клиентом сохраняются практически только производственные функции. При такой форме факторинга клиент может существенно сократить собственный штат служащих, что способствует снижению издержек по производству и сбыту продукции. Но одновременно возникает риск почти полной зависимости клиента от факторинговой компании, так как такие отношения ведут к полному осведомлению фактор-компании о делах своих клиентов, подчинению их своему влиянию и контролю.

Правовой основой взаимоотношений факторинговой компании с клиентом является договор, определяющий обязательства и ответственность сторон. В частности, в нем оговариваются: вид факторинга, размер факторингового кредита и процентная ставка за этот кредит, величина комиссионного вознаграждения по всем видам комиссионно-посреднических услуг, гарантии выполнения взаимных обязательств и материальная ответственность за их невыполнение, порядок оформления документов и другие условия по усмотрению сторон.

Поскольку факторинговые операции носят рисковый характер, до заключения договора с клиентом факторинговая компания должна тщательно изучить финансовое состояние потенциального клиента с тем, чтобы убедиться в его конечной платежеспособности, проанализировать показатели ликвидности баланса, состав и длительность дебиторской задолженности, возможности реализации выпускаемой продукции, конъюнктуру рынков сбыта, круг покупателей продукции, будущего клиента и их платежеспособность и т.д. Для этого фактор-фирма использует информацию в печати, данные своих агентов, материалы изучения платежей и кредитоспособности банковских клиентов, их бухгалтерская отчетность и другая информация. Указанный анализ должен быть выполнен в течение двух недель. В случае положительного решения вопроса в заключенном договоре между клиентом и факторинговой компанией обычно предусматривается предельная сумма, на которую может быть выдан факторинговый кредит или приняты документы на инкассо. Для определения размера лимита клиент должен представить факторинговой фирме имеющиеся у него хозяйственные договоры с покупателями. Договор на факторинговое обслуживание заключается, как правило, на срок не менее чем на один год.

В нашей стране факторинговые операции впервые стали применяться с 1 октября 1988 г. ленинградским Промстройбанком, а с 1989г. факторинговые отделы (группы) стали создаваться в других банковских учреждениях страны. Задача факторинговых отделов - на договорной или платной основе выполнять для предприятий ряд кредитно-расчетных операций, связанных со скорейшим завершением их расчетов за товары и услуги.

В настоящее время факторинговый отдел может предоставлять своим клиентам следующие основные виды услуг:

·преобретение у предприятий-поставщиков права на получение платежа по товарным операциям с определенного покупателя или группы покупателей, состав которой заранее согласовывается с факторингом (покупка срочной задолженности по отгруженным товарам и оказанным услугам);

·осуществление покупки у предприятий-поставщиков дебиторской задолженности по отгруженным товарам и оказанным услугам, не оплаченным в срок покупателями (покупка просроченной дебиторской задолженности);

·приобретение у своих клиентов векселей.

Суть операции факторингового отдела по услугам 1-й группы заключается в том, что отдел за счет своих средств гарантирует поставщику оплату выставляемых платежных требований-поручений немедленно в день предъявления их в банк на инкассо. В свою очередь поставщик передает фактор-фирме право последующего получения платежей от этих покупателей в его пользу, на его счет. Досрочная (до получения платежа непосредственно от покупателя) оплата платежных требований-поручений поставщика фактически означает предоставление ему фактор-фирмой кредита, который ликвидирует риск несвоевременного поступления поставщику платежа, исключает зависимость его финансового положения от платежеспособности покупателя. В результате, получив незамедлительно денежные средства на свой счет, клиент факторинга имеет возможность, в свою очередь, без задержки рассчитаться со своими поставщиками, что способствует ускорению расчетов и сокращает неплатежи в хозяйстве.

При покупке фактор-фирмой у хозорганов просроченной дебиторской задолженности по товарным операциям она оплачивает поставщику за счет своих средств указанную задолженность не огульно, а при определенных условиях: при задержке платежа не более трех месяцев и лишь при получении от банка плательщика уведомления в том, что плательщик не снят полностью с кредитования и не объявлен неплатежеспособным. Операции по переуступке клиентом фактор-фирме просроченной дебиторской задолженности имеют повышенную степень риска. Это обусловливает более высокий размер комиссионного вознаграждения, чем при покупке фактор-фирмой задолженности по отгруженным товарам, срок оплаты которых не наступил.

В связи с развитием вексельной формы расчетов факторинг стал оказывать предприятиям новую форму услуг - покупать у поставщиков векселя с немедленной их оплатой (учет векселя). Подобная факторинговая операция обеспечивает поставщику, отгрузившему товар под вексель, получение денежных средств в оплату векселя при одновременном сохранении срока платежа по векселю для должника. За учет векселя фактор-фирма взимает по договоренности с клиентом комиссионное вознаграждение (дисконт), которое представляет собой разницу между валютой векселя и суммой, получаемой от факторинга продавцом векселя.

Наряду с этими основными услугами факторинг на комиссионных началах в порядке разовых операций может оказывать своим клиентам различного рода дополнительные услуги:

- постоянное и разовое консультирование хозорганов по вопросам совершенствования организации их расчетов с поставщиками и покупателями, повышения эффективности использования финансовых ресурсов;

- юридическая помощь в подготовке деловых бумаг и документов по кредитно-финансовым вопросам;

- ведение по поручению клиентов учета отгруженных товаров, дебиторской задолженности с целью его использования для составления бухгалтерских отчетов и оценки сложившейся практики платежных взаимоотношений.

Следует иметь в виду, что при дистанционном обслуживании банком своих клиентов, плательщик имеет возможность оформлять электронный расчетный документ только в виде платежного поручения и платежного требования-поручения.

Что же касается оформления электронных расчетных документов в виде платежных требований (для взыскания платежа), а также расчетных документов, требующих дополнений, таких, например, как реестры расчетных чеков, реестры документов по аккредитивам и т. п., то их использование запрещено в дистанционном обслуживании.

Следует отметить, что банки принимают от своих клиентов расчетные документы без ограничения их сумм (максимальной или минимальной).

Уместно отметить, что в Инструкции 22 рассматриваются как самостоятельные понятия такие словосочетания как «расчетные документы» и «платежные инструменты», используемые при выполнении безналичных расчетов. Рассмотрим чем отличаются друг от друга эти понятия.

Платежные инструменты, в соответствии с Инструкцией 22, представляют собой носители информации определенной формы в бумажном, электронном или другом виде, оформляемые банком (мемориальные ордера, пластиковые карточки и др.). Что же касается расчетных документов, то они представляют собой документы на бумажном носителе1 (в виде бланков установленной формы, оформляемых клиентами) и которые содержат либо поручение о переводе средств со счета плательщика на счет получателя, либо требование взыскать средства со счета плательщика. Более того, в зависимости от выбранной деловыми партнерами формы безналичных расчетов, указываемой в обязательном порядке в договоре купли-продажи, оформляются и соответствующие «носители информации», являющиеся инструкцией для банка, как и в какой форме он должен выполнить поручение своего клиента — то ли произвести платеж, то ли взыскать средства с должника.

Понятно, что платежные инструменты не одно и то же, что расчетные документы. Обратим внимание, что Инструкцией 22 среди платежных инструментов назван также и вексель (п. 1.13). Однако природа векселя и его реквизиты не согласуются с трактовокой понятия «платежный инструмент», данного той же Инструкцией.

Кроме того следует подчеркнуть, что не существует «платежных инструментов» и «расчетных документов» вне форм безналичных расчетов. Вексель же — это инструмент коммерческого кредита и как таковой он представляет собой письменное безусловное и ничем не оговоренное обязательство должника платить, никак, при этом, не инициируя банк выполнить перевод средств с соответствующего счета плательщика на соответствующий счет получателя средств, что характерно именно для «платежного инструмента».

Во-первых, вексель не требует обязательного участия банков для его реализации, как это присуще всем без исключения платежным инструментам (безналичных расчетов), среди обязательных реквизитов которых находятся наименования и коды участвующих в расчетах банков, чего нет в векселе;

во-вторых, вексель, будучи обязательством платить, в соответствии с вексельным правом Украины, погашается в порядке безналичных расчетов и потому сам требует платежных инструментов для реализации своего обязательства платить. И таким платежным инструментом, позволяющим реализовать вексель как обязательство платить, является в Украине платежное поручение, выписываемое плательщиком к своему текущему счету с целью погасить вексель, как долговое обязательство.

Изложенное свидетельствует, что вексель никак нельзя относить к платежным инструментам (так же как и к расчетным документам), используемым в безналичных расчетах.

Рассматривая пластиковые карточки, необходимо отметить следующее. Банковские пластиковые карточки (дебетные и кредитные), являются собственностью банка-эмитента.

Пластиковые карточки — это инструмент управления средствами на «карточном» счете. В руках владельца «карточного» счета это своеобразный ключ (разрешение на доступ) к этому счету, который дает разрешение на использование имеющихся на нем сумм в наличной и в безналичной формах. Для банка-эмитента платежная карточка представляет собой пароль (носитель информации), позволяющий банку идентифицировать лицевой счет клиента и осуществить по нему списание средств либо в порядке перевода (для оплаты приобретенных клиентом товаров или услуг), либо в порядке выдачи наличных через банкомат. Для держателя банковской платежной карточки последняя представляет собой инструмент, с помощью которого можно либо получить наличные (обналичить средства на карточном счете), либо оплатить приобретаемые в торговой сети товары (услуги). Другими словами, банковские платежные карточки используются как для «обналичивания» через банкомат средств на лицевом («карточном») счете, так и для использования их в торговой сети в качестве банковского технического и платежного инструмента при оплате товаров или услуг в безналичном порядке.

На основании оформленных и своевременно предоставленных в обслуживающий банк (в соответствии с требованиями Инструкции 22) расчетных документов, банки осуществляют расчет

но-кассовое обслуживание своих клиентов в соответствующих этим документам формах безналичных расчетов.

Глава 1. Условия осуществления безналичных расчетов

физическими лицами

1.1. Осуществление безналичных расчетов физическими лицами по текущему счету.

1.1.1. Для целей настоящего Положения под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

1.1.2. При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо) с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

1.1.3. Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068; 21 марта 2003 года N 4300; 30 июня 2004 года N 5880; 25 мая 2007 года N 9547 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года N 74, от 2 апреля 2003 года N 17, от 7 июля 2004 года N 39, от 6 июня 2007 года N 33) (далее - Положение Банка России N 2-П).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1.4. Для открытия текущего счета физическим лицом представляются следующие документы:

- паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством Российской Федерации удостоверяющий личность (далее - документ, удостоверяющий личность);

- "Карточка с образцами подписей и оттиска печати" формы 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - карточка ф. 0401026), оформленная в установленном Банком России порядке;

- иные документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского счета.

1.1.5. После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается договор банковского счета, в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.

1.1.6. В случае изменения данных, указанных физическим лицом в договоре банковского счета, оно уведомляет об этом банк способом и в сроки, установленные договором. При изменении фамилии, имени или отчества физическим лицом предъявляется в банк новый документ, удостоверяющий личность, на основании которого оформляется новая карточка ф. 0401026 в установленном Банком России порядке. Копия документа, удостоверяющего личность, помещается в юридическое дело клиента.

1.1.7. Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу (далее - доверенное лицо) право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями законодательства.

Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии доверителя удостоверяется банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском печати банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке.

В случае предоставления физическим лицом права распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности в банк представляется дополнительная карточка ф. 0401026, оформленная в установленном Банком России порядке.

Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в банк соответствующего заявления.

Доверенность и заявление подлежат хранению в порядке, определяемом банком.

1.1.8. Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

1.1.9. Расчетные документы заполняются физическими лицами с применением средств оргтехники, ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. При заполнении расчетных документов с применением средств оргтехники или от руки второй и последующие экземпляры расчетных документов могут изготавливаться с использованием копировальной бумаги черного, синего или фиолетового цвета. Допускается использование второго и последующих экземпляров расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, что копирование производится без искажения.

1.1.10. Расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица, заявленной в карточке ф. 0401026.

1.1.11. Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета.

Заполнение банком от имени клиента расчетного документа осуществляется на основании заявления клиента, составленного по форме, установленной банком, содержащего все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением в отношении применяемых форм безналичных расчетов. Указанное заявление вместе с расчетным документом помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

1.1.12. Расчетные документы могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом.

1.1.13. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176; 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21; от 31 октября 2007 года N 60) (далее - Положение Банка России N 302-П), Положением Банка России N 2-П и настоящим Положением. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

(пп. 1.1.13 в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1.14. При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица либо на текущий счет физического лица, а также на иные счета (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт) в расчетном документе в поле "Плательщик", если физическое лицо является плательщиком, в поле "Получатель", если физическое лицо является получателем, указываются полностью фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) (далее - Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства. При перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном документе также в поле "ИНН" плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо в поле "Плательщик" - после Ф.И.О. в скобках адрес места жительства (регистрации) или места пребывания либо дата и место рождения (далее - иная информация о плательщике, установленная законодательством). При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания либо места рождения, допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике, при указании даты допускается использовать формат ДД.ММ.ГГГГ.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1.15. Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. При этом перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка, Ф.И.О., реквизиты счетов физических лиц, суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц, подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.

Платежное поручение на бланке ф. 0401060 заполняется юридическим лицом в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России по заполнению расчетных документов, установленных Положением Банка России N 2-П, с учетом следующих особенностей:

- в поле "Получатель" указывается наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц;

- в поле "Сумма" указывается общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц;

- в поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату.

Передача реестра банку получателя осуществляется юридическим лицом самостоятельно либо обслуживающим его банком (при наличии данного условия в договоре банковского счета) в соответствии с договором между банком плательщика и банком получателя, любыми способами, в том числе с использованием средств связи, позволяющих достоверно установить, что информация или документ исходит от стороны по договору. Передача реестра в банк получателя должна осуществляться в срок, обеспечивающий зачисление банком поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт) отдельными суммами не позже дня, следующего за днем поступления расчетного документа.

При неполучении реестра в установленный срок денежные средства отражаются по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения для принятия мер к зачислению средств по назначению. По истечении установленного Положением Банка России N 302-П срока для выяснения суммы невыясненного назначения подлежат возврату в банк плательщика.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

При наличии банковского счета юридического лица и счетов физических лиц, на которые подлежат перечислению денежные средства, в одном банке реестр может представляться в банк вместе с платежным поручением на перечисление денежных средств общей суммой.

1.2. Осуществление операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета.

1.2.1. Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц.

1.2.2. Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств устанавливаются банком в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

1.2.3. Банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа. Форма документа, предназначенного для представления/заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе или в договоре банка с получателем средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо иная информация о плательщике, установленная законодательством, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке ф. 0401060.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение может быть заполнено банком - отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка - отправителя платежа направлять документы получателю платежа, а также ответственность банка отправителя за неисполнение обязательства. Платежное поручение заполняется и оформляется банком - отправителем платежа в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П.

Информация о плательщиках, в том числе установленная законодательством, доводится банком-отправителем платежа до банка-получателя согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств. При отсутствии такой возможности банком-отправителем заполняются платежные поручения по каждому платежу физического лица с учетом следующего: в поле "Плательщик" указываются наименование (полное или сокращенное) банка-отправителя, в скобках - Ф.И.О. физического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо иная информация о плательщике, установленная законодательством. Перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета между подразделениями банка осуществляется в аналогичном порядке.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

1.3. Осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада, производится в порядке, аналогичном установленному главой 2 настоящего Положения.

Глава 2. Расчеты платежными поручениями

2.1. Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

2.2. Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта).

Частичная оплата платежных поручений не допускается.

2.3. При наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление расчетного документа от его имени, физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом.

2.4. В заявлении на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета физического лица рекомендуется указывать:

- Ф.И.О. физического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо иную информацию о плательщике, установленную законодательством;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

- номер текущего счета плательщика;

- идентификационный номер налогоплательщика - получателя (ИНН) юридического или физического лица (при его наличии), наименование и номер счета получателя средств или Ф.И.О. и текущий счет (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), если получателем является физическое лицо);

- наименование и реквизиты банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);

- сумму платежа или условия, ее определяющие;

- дату перечисления и периодичность платежей;

- назначение платежа;

- срок действия заявления;

- дату составления заявления;

- дополнительные реквизиты, необходимые для исполнения заявления (например, указание номера телефона при перечислении платы за телефон в соответствии с требованиями получателя);

- дополнительные условия по желанию клиента, в т.ч. предоставляющие право банку корректировать сумму списания денежных средств при изменении тарифов на услуги, абонентской платы и т.п.

2.5. Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

2.6. При осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке ф. 0401060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции. Платежное поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П, с учетом следующих особенностей:

- в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, а также в поле "ИНН" плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо в поле "Плательщик" указывается иная информация о плательщике, установленная законодательством;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

- в поле "Сч. N" плательщика указывается номер текущего счета физического лица;

- в поле "Назначение платежа" банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;

- первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При перечислении денежных средств в пользу другого физического лица:

- в поле "Получатель" указывается Ф.И.О. физического лица получателя, в поле "ИНН" получателя - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

- в поле "Сч. N" получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета по учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.

2.7. Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

Глава 3. Расчеты по аккредитивам

3.1. При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством, в соответствии с требованиями Положения Банка России N 2-П, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

3.1.1. Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

3.1.2. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).

3.1.3. При применении аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств (далее - основной договор) рекомендуется отражать следующие данные:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств или Ф.И.О., данные документа, удостоверяющего личность, адрес проживания получателя, если им является физическое лицо;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива (выполнение работ, оказание услуг и т.д.), и требования к оформлению указанных документов;

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

3.2. При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в обслуживающий банк, в котором открыт его текущий счет (банк-эмитент), аккредитив на бланке ф. 0401063 либо заявление на открытие аккредитива в двух экземплярах, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на бланке ф. 0401063. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно.

Аккредитив или заявление на открытие аккредитива должны содержать:

- вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

- номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;

- номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);

- цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.

В аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут быть включены следующие дополнительные условия:

- представление документов, подтверждающих совершение сделки;

- запрещение частичных выплат по аккредитиву;

- способ транспортировки;

- другие условия, предусмотренные основным договором.

3.2.1. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве или заявлении на открытие аккредитива номер счета для депонирования денежных средств, открытого исполняющим банком на балансовом счете по учету сумм аккредитивов к оплате на основании заявления получателя денежных средств, составленного в произвольной форме. Номер счета доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика.

3.2.2. В случае представления физическим лицом в банк заявления оба экземпляра заявления на открытие аккредитива оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления.

Второй экземпляр заявления клиента на открытие аккредитива регистрируется банком-эмитентом в журнале открытых аккредитивов и хранится в документах дня вместе с аккредитивом, составленным в соответствии с п. 3.2.3 настоящего Положения.

3.2.3. На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке ф. 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация.

Аккредитив заполняется банком в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П, с учетом следующих особенностей:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

- в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо иная информация о плательщике, установленная законодательством;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

- в поле "Сч. N" плательщика указывается номер текущего счета физического лица, с которого осуществляется перечисление денежных средств;

- в поле аккредитива "Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения" банком наряду с необходимой информацией дополнительно производится запись о составлении аккредитива на основании заявления физического лица с указанием даты представления заявления.

Первый экземпляр аккредитива оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

3.2.4. Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм выставленных аккредитивов.

3.2.5. Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, выданных банком.

3.2.6. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле "Сч. N (40901)" в аккредитиве не заполняется.

3.2.7. В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись.

Один экземпляр распоряжения помещается к внебалансовому счету по учету сумм выставленных аккредитивов в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю денежных средств, другой служит основанием возврата средств либо изменения условий аккредитива.

3.3. Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытым (депонированным) аккредитивам зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета по учету сумм аккредитивов к оплате.

3.4. При поступлении от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, поручительств, полученных банком.

3.5. Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им представляется реестр счетов, составляемый и оформляемый в соответствии с требованиями Положения Банка России N 2-П, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

3.5.1. Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан проверить:

- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке ф. 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи, соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке ф. 0401026, Ф.И.О. и данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо.

3.5.2. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.

3.5.3. При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных условиями аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, описи документов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю денежных средств. До истечения срока действия аккредитива получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива.

3.6. При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Порядок действий исполняющего банка, связанных с исполнением аккредитива, в том числе с его отзывом и закрытием, регулируется Положением Банка России N 2-П.

Глава 4. Расчеты чеками

4.1. Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними правилами банков.

4.2. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками.

4.3. Чеки, выпускаемые банками, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

4.4. Физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. В случае, если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

4.5. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности предъявляемого чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

4.6. Чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Глава 5. Расчеты по инкассо

5.1. Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России N 2-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.

5.2. Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:

а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;

б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

5.3. Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика заполняются физическим лицом на бланке ф. 0401071, в соответствии с требованиями п. п. 1.1.8 - 1.1.10 настоящего Положения.

В случае составления расчетного документа банком от имени клиента инкассовое поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П с учетом следующих особенностей:

- в поле "Получатель" указывается Ф.И.О. физического лица, в поле "ИНН" получателя - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

- в поле "Сч. N" получателя указывается номер текущего счета физического лица;

- в поле "Назначение платежа" банком, обслуживающим физическое лицо - получателя средств, производится запись о составлении инкассового поручения на основании заявления клиента с указанием даты заявления, а также фамилии и инициалов клиента, наименования органа, выдавшего исполнительный документ, реквизитов исполнительного документа, включая номер дела, решение по которому является основанием для выдачи исполнительного документа, либо даты, номера и пункта основного договора, предусматривающего право бесспорного списания;

- первый экземпляр инкассового поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

5.4. При списании денежных средств со счета физического лица на основании инкассовых поручений применяются правила, установленные настоящим разделом Положения, если получателем (взыскателем) является физическое лицо, и Положение Банка России N 2-П, если получателем (взыскателем) является юридическое лицо.

5.5. В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Инкассовое поручение, исполнение которого не производилось или произведено частично, а также исполнительный документ (при взыскании денежных средств по исполнительному документу) подлежат возврату в порядке, установленном Положением Банка России N 2-П.

Глава 6. Заключительные положения

6.1. Расчетные операции отражаются в бухгалтерском учете банков в соответствии с Приложением к настоящему Положению.

6.2. Настоящее Положение подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 июля 2003 года (Протокол заседания Совета директоров от 28.03.2003 N 6).

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 апреля 2003 г. N 222-П

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

56. Финансовый учёт []

Ответ Даши

Финансовый учет является частью бухгалтерского учета. Финансовый учет представляет собой упорядоченную систему непрерывного и взаимосвязанного документального наблюдения, измерения, регистрации и контроля за фактами хозяйственной жизни организации с целью исчисления и оценки показателей и представления их соответствующим пользователям для обоснования и принятия управленческих решений. Для финансового учета характерны соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации в целом.

Ответ Милы

Осуществление Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а также переход на новый План счетов способствовали подразделению бухгалтерского учета на два вида учета: финансовый и управленческий.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ — учет наличия и движения денежных средств, финансовых ресурсов, основной частью которого является бухгалтерский учет.

Финансовый учет решает проблемы формирования картины финансового положения организации, исчисления конечных результатов ее деятельности. Результаты финансового учета предназначены, главным образом, для управления финансовой и коммерческой деятельностью и для внешних потребителей. Счета финансового учета служат для обобщения информации о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других финансовых вложений, производственных запасов, денежных средств, расчетов, капитала, финансовых результатов.

Данные финансового учета сводятся в финансовой отчетности и представляются внешним пользователям: учредителям организации, органам статистики, банковским, финансовым учреждениям и налоговым органам.

Большинство систем финансового учета мира подразделяются на две категории:

• Немецкая система, предписывающая использование для записи деловых операций единообразного плана счетов и статей, который обычно составляется и утверждается центральными государственными органами, например министерством финансов.

• Англосаксонская система, не имеющая строгой кодировки, но регулируемая принципами учета - общепринятыми правилами, которые необходимо учитывать при регистрации операций и составлении отчетности. Принципы, которые составляют основу современной англосаксонской системы учета, называются общепринятыми принципами учета (GAAP).

Это тот же самый бухгалтерский учет, но только по таким стандартам, которые разумно отражают сущность происходящих хозяйственных событий, действительно помогают руководителям и собственникам видеть, что же происходит в их бизнесе (в отличие от тех, которые предназначены для проверяющих органов, а руководителю не дают практически ничего)( (МСФО или IAS – International Accounting Standards, принципы ГААП (GAAP - Generally Accepted Accounting Principles или общепризнанные принципы бухгалтерского учета)).

Согласно п. 2 ст. 253, гл. 25 НК РФ в финансовом учете производственные затраты учитываются в укрупненном плане -- по четырем элементам затрат:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) амортизация;

4) прочие расходы.

Финансовый учет

• Учет всех активов (имущества), обязательств, собственного и заемного капитала, финансовых результатов деятельности, за которые несет ответственность данная организация.

• Гарантированное раскрытие всей важной (существенной) финансовой информации в публичной отчетности.

• Ограниченность в основном финансовыми показателями в обобщенном денежном выражении.

• Общее нормативное регулирование, обеспечивающее сопоставимость финансовой информации, раскрываемой различными организациями.

• Учет и контроль активов и обязательств организации

• Достоверная оценка финансовых результатов деятельности организации

• Периодическая отчетность об общем финансовом положении и результатах деятельности организации перед инвесторами, кредиторами, акционерами и иными третьими сторонами

• Представление периодической отчетности высшему управленческому персоналу

• Формирование и представление данных для налоговых расчетов и отчетности

Задачи и требования, предъявляемые к финансовому учету:

- Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также Внешним -- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

- Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества, обязательств, а также использованием материальных, денежных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

- Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения их устойчивости.

Для обеспечения четкого управления работой организации, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами финансовой деятельности бухгалтерский учет должен выполнять следующие требования:

1. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется в валюте РФ -- в рублях.

2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся у данной организации.

3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

6. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

7. Документальное отражение имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Основные функции бухгалтерского учета

Ответ Тони

ФУ – регистрация финансовой деятельности предприятия, то есть хозяйственных операций, их классификация, обработка. ФУ - учет наличия и движения финансовых ресурсов предприятий. Основой финансового учета является бухгалтерский учет. цели и задачи финансового учёта включаются в цели и задачи бухгалтерского учёта.

Основной целью бухгалтерского учёта является полное отражение хозяйственной деятельности предприятия и обеспечение контроля за сохранностью его имущества.

Для достижения данной цели, бухгалтерский учёт решает следующие задачи:

- Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

57. Финансовый учёт []

Готовый ответ Юли

Особенность функционирования основных средств, связанная с со­хранением в течение длительного времени их натуральной формы с од­новременным изменением стоимости, вызывает необходимость определения величины амортизации. Эта величина показывает размер из­носа или уменьшения первоначальной стоимости основных средств в процессе их эксплуатации.

В международных стандартах амортизация определяется как «от­несение утрачивающей ценность стоимости актива в течение оцени­ваемого срока его службы». При этом указывается, что амортизация за учетный период в зависимости от принятой учетной политики прямо или косвенно зачисляется на счет прибылей и убытков и отражается в финансовой отчетности. Иными словами, амортизационные отчи­сления признаются в качестве расхода и прямо или косвенно вычита­ются из дохода.

Учет амортизации по объектам ее начисления ведется в соответ­ствии с ПБУ 6/01, в котором определен порядок начисления аморти­зации основных средств. Предусматривается, что стоимость объектов основных средств, к которым относится часть имущества, используе­мая в качестве средств труда при производстве продукции, выполне­нии работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организа­ции в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, и первоначаль­ной стоимостью более 10 тыс. руб. погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации и распределение начислен­ных сумм по источникам формирования осуществляются самой органи­зацией. Такими источниками могут быть не только издержки произ­водства (обращения), но и иные источники, например операционные доходы у организаций-арендодателей.

Амортизация начисляется по основным средствам, находящимся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, опе­ративного управления и договора аренды. При этом амортизация по объектам основных средств организаций, работающих по договору аренды, производится арендатором как по имуществу, находящемуся на правах собственности.

Объектами начисления амортизации служат основные средства, учитываемые на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доходные вло­жения в материальные ценности» (для организаций-лизингодателей, ведущих учет лизингового имущества на своем балансе), 08 «Вложе­ния во внеоборотные активы» по эксплуатируемым объектам капи­тального строительства, не оформленным актами приемки (при офор­млении актов объекты включаются в состав основных средств).

Амортизация не начисляется по основным средствам, переведен­ным по решению руководителя организации на консервацию, продол­жительность которой не может быть менее трех месяцев, и также по земельным участкам, объектам природопользования, мобилизацион­ным мощностям.

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, по ана­логичным объектам дорожного и лесного хозяйства, по специализи­рованным сооружениям судоходства, по продуктивному скоту, буйво­лам, волам, оленям, многолетним насаждениям до достижения ими эксплуатационного возраста, по основным средствам некоммерческих организаций в конце года начисляется износ назабалансовом счете 010 «Износ основных средств» по установленным нормам амортизацион­ных отчислений.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 тыс. руб. за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике ис­ходя из технологических особенностей, а также приобретенные кни­ги, брошюры и другие издания списываются на затраты производ­ства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию.

При формировании амортизационной политики организации важ­ным моментом является установление сроков полезного использования объектов основных средств. Срок полезного использования — пери­од, в течение которого объекты основных средств призваны приносить доход организации или служить для достижения целей деятельности организации, определяемый для учета основных средств в соответ­ствии с принятым порядком.

Амортизация начисляется до полного погашения стоимости объек­та основных средств или его списания в установленном порядке со счетов бухгалтерского учета в связи с прекращением права собствен­ности или иного вещного права. Начисление амортизации прекраща­ется в следующих случаях:

1. проведения работ по восстановлению объекта основных средств, продолжительность которых превышает 12 месяцев;

2. нахождения объектов на реконструкции и модернизации по ре­шению руководителя организации;

3. перевода объекта на консервацию по решению руководителя организации на срок более трех месяцев.

Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

В соответствии с ПБУ 6/01 организации самостоятельно делают выбор способов начисления амортизации, к числу которых относятся: линейный способ; способ уменьшаемого остатка (списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования); способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из применяемого способа начисления:

• прил инейном способе—на основе первоначальной стоимости или восстановительной (текущей) стоимости при переоценке объек­та и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полез­ного использования;

• при способеуменьшаемого остатка — на основе остаточной сто­имости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования и ко­эффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с за­конодательством РФ. Коэффициент ускорения определяется на федеральном уровне органами исполнительной власти, которые разрабатывают перечень высокотехнологичных отраслей и эф­фективных видов машин и оборудования. По объектам лизинго­вого имущества, относящимся к активной части основных средств, коэффициент ускорения определяется условиями договора ли­зинга и не может быть более 3; субъекты малого предпринима­тельства могут применять коэффициент ускорения, равный 2;

• приспособе списаниястоимостипосуммечиселлетсрокаполез-ного использования — на основе первоначальной или восстано­вительной стоимости, умноженной на коэффициент годового со­отношения, где в числителе — число лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сум­ма чисел лет срока службы объекта;

щжспособесписаниястоимостипропорционалънообъему продук­ции (работ) — исходя из натурального показателя объема про­дукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема про­дукции (работ) за весь срок полезного использования объекта.

Ответ Тони

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. 

Учет:

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Все организации без исключения могут использовать при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка коэффициент не выше 3, устанавливаемый в учетной политике организации по группе однородных объектов основных средств.

В течение всего срока полезного использования объекта основных средств применяется один и тот же способ начисления амортизации. Объекты основных средств стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без начисления амортизации. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Ответ Даши

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Срок полезного использования - период, в течение которого объект основных средств приносит доход или служит для выполнения целей деятельности предприятия, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Что относится к основным средствам?

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

В составе основных средств учитываются также находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Что такое первоначальная стоимость основных средств ?

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость (далее НДС) и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

таможенные пошлины и иные платежи;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Как погашается стоимость основных средств?

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. В процессе эксплуатации основных средств они изнашиваются, стоимостная оценка снашивания называется износом. Стоимостный износ компенсируется за счет накапливания средств путем включения в себестоимость продукции амортизационных отчислений. Величина амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости объекта основного средства и норм амортизации.

Как производится амортизация объектов основных средств?

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахождения на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев.

Как определяется годовая сумма начислений амортизационных отчислений?

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример. Предприятие приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Сначала определим годовую норму амортизации она составит 20% (100% : 5). Следовательно, годовая сумма амортизации будет 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5). В первый год годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года - 96 000 руб. (120 000 - 24 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 - 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 1 600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.) и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Срок полезного использования станка - 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 5 : 15 x 120 000 руб. = 40 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 3 333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 4 : 15 x 120 000 руб. = 32 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.). В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 х 80 : 400).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Бухгалтерский учет выбытия основных средств.

Объекты основных средств выбывают из организации в результате:

продажи (реализации) объекта другому юридическому лицу или физическому лицу;

списания в случае морального и (или) физического износа;

передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;

списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на указанные основные средства к арендатору;

по другим причинам.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток организации.

Учет приобретения основных средств за плату

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов.

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" могут быть открыты субсчета:

08-1 "Приобретение земельных участков";

08-2 "Приобретение объектов природопользования";

08-3 "Строительство объектов основных средств";

08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств";

08-5 "Приобретение нематериальных активов";

На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств" учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным

способом).

На субсчете 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

По дебету счета 08 отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства" и др.

Сальдо по счету 08 отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08, их стоимость списывается в дебет счета 91.

Аналитический учет по счету 08 ведется по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств.

Учет основных средств принадлежащих предприятию

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 по первоначальной стоимости. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 08.

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со

счета 01 на счет 91.

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Учет износа основных средств

Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском

учете по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 в кредит счета 01 (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Учет аренды основных средств

Предоставление арендодателем арендатору имущества, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе его использования, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды (имущественного найма). Отдельными видами договора аренды являются договоры: проката, аренды транспортных средств (с экипажем, без экипажа), аренды здания или сооружения, аренды предприятия, финансовой аренды (лизинга).

Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, в этом случае договор аренды заключается в форме, предусмотренной для договора купли - продажи такого имущества.

В договоре аренды указываются соответствующие данные об имуществе, подлежащем передаче арендатору (состав и стоимость), срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, и другие условия аренды.

Объект основных средств, полученный по договору аренды, арендатором учитывается на забалансовом счете (за исключением случая, когда по договору финансовой аренды объект учитывается на балансе лизингополучателя) в оценке, принятой в договоре.

Возврат объектов основных средств после окончания срока аренды отражается в бухгалтерском учете:

арендодателем - списанием со счета по учету арендованных основных средств на счет по учету основных средств;

арендатором - списанием с забалансового счета.

Ответ прошлых лет (Ден)

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

Амортизация начисляется независимо от финансовых результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений от первоначальной стоимости основных средств. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия данного объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета или полного погашения его первоначальной стоимости. Начисление амортизации приостанавливается при реконструкции, модернизации и других видах восстановительных работ на период, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также при переводе основных средств на консервацию на срок более 3 месяцев.

Не подлежат амортизации: объекты жилищного фонда (кроме используемых для извлечения дохода); объекты внешнего благоустройства и тому подобные объекты; объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются; объекты основных средств, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

По таким объектам начисляется износ на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». Начисление износа по указанным объектам основных средств производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений по кредиту счета 010. При выбытии отдельных объектов сумма износа по ним списывается с дебета счета 010. Аналитический учет по счету 010 ведется по каждому объекту.

Малые предприятия могут самостоятельно определять сроки полезного использования объектов основных средств при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Начисление амортизации основных средств осуществляется на основе рассчитанных предприятием годовых норм. Годовая норма амортизации объектов основных средств определяется в процентах как отношение суммы годовой амортизации к первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств. При этом сумма годовой амортизации определяется путем деления первоначальной стоимости объекта на нормативный срок его полезного использования.

Существуют следующие способы начисления амортизации:

• линейный;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

• при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

• при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта;

• при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема выпуска продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

При выборе способа начисления амортизации следует исходить из того, что каждый из них применяется в течение всего срока полезного использования объекта и только по группе однородных объектов основных средств.

Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом накопления.

Ответ прошлых лет (Лена)

Износ основных средств (фондов) — снижение первоначальной стоимости основных средств в ре­зультате их снашивания в процессе производства (физический износ) или вследствие морального ста­рения машин, а также снижения стоимости производ­ства в условиях роста производительности труда. В бухгалтерском учете износ основных средств отражается ежемесяч­но одновременно с начислением амортизации. Сумма износа равна сумме начисленной амортизации основ­ных средств плюс износ жилых зданий в части полно­го восстановления.

Различают физический и моральный износ основных средств. Физический износ представляет собой потерю основными средствами технико-эксплуатационных качеств в результате использования. Моральный износ - снижение стоимости основных средств в результате: 1)снижения себестоимости производства такого же товара; 2)появление более совершенных и производительных машин. Моральный износ основных средств не зависит от их физического износа. Физически годная машина может быть настолько морально устаревшей, что эксплуатация ее становится экономически невыгодной. И физический и моральный износ ведет к потере стоимости. Поэтому каждому предприятию следует обеспечить накап­ливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств.

Амортизация (от сред. - век. лат. amortisatio — пога­шение) —1) постепенное снашивание фондов (обору­дования, зданий, сооружений) и перенесение их стои­мости по частям на вырабатываемую продукцию; 2) уменьшение ценности имущества, облагаемого на­логом (на сумму капитализированного налога).

Амортизация обусловлена особенностями участия основных средств в процессе производства. Основные средства участвуют в процессе производства длитель­ный период (не менее одного года). При этом они со­храняют свою натуральную форму, но постепенно снашиваются.

Амортизация начисляется ежемесячно по установ­ленным нормам амортизационных отчислений. Начис­ленные суммы амортизации включаются в себестои­мость выпускаемой продукции или издержки обраще­ния и одновременно за счет амортизационных отчис­лений создается амортизационный фонд, используе­мый для полного восстановления и капитального ремонта основных средств. Поэтому правильное пла­нирование и фактическое начисление амортизации способствует точному исчислению себестоимости про­дукции, а также определению источников и размеров финансирования капитальных вложений и капиталь­ного ремонта основных фондов.

Амортизационные отчисления — начисления с по­следующим отчислением, отражающие процесс посте­пенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость производимых с их помощью продукции, работ и ус­луг в целях аккумуляции денежных средств для по­следующего полного восстановления. Они начисляют­ся как на материальные ценности (основные средст­ва, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), так и на нематериальные активы (интеллектуальная собственность). Амортизационные отчисления произ­водятся по установленным нормам амортизации, их размер устанавливается за определенный период по конкретному виду основных фондов (группе; подгруп­пе) и выражается, как правило, в процентах на год износа к их балансовой стоимости.

Амортизационный фонд - источник капитального ремонта основных средств, капитальных вложений. Образуется за счет амортизационных отчислений.

Задача амортизации (износа) - распределить стоимость материальных активов длительного пользования на издер­жки в течение предполагаемого срока эксплуатации на основе при­менения систематических и рациональных записей, т.е. это процесс распределения, а не оценки. В данном определении есть несколько существенных моментов.

Во-первых, все материальные активы длительного пользования, кроме земли, имеют ограниченный срок эксплуатации. Из-за ограни­ченности срока службы стоимость этих активов должна распреде­ляться на издержки в течение всех лет их эксплуатации. Двумя основными причинами ограниченности срока службы активов являет­ся физический и моральный износ (устарелость). Физический износ материальных активов является результатом их использования, экс­плуатации, а также воздействия природных факторов (ветер, солнце и т.д.). Периодический ремонт и тщательный уход могут сохранить здания и оборудование в хорошем состоянии и значительно продлить срок его службы, но, в конечном итоге, и каждое здание, и каждая машина должны прийти в негодность. Необходимость амортизации не может быть исключена регулярным ремонтом. Моральный износ представляет процесс, в результате которого активы не соответствуют современным требованиям вследствие прогресса в развитии техники и по другим причинам. Даже здания часто становятся морально уста­ревшими, не успев износиться физически. Бухгалтеры обычно не де­лают разницы между физическим и моральным износом, так как их интересует срок эксплуатации основных средств , невзирая на воз­можный срок их службы.

Во-вторых, термин "амортизация", используемый в учете, пони­мается не как физический износ или снижение рыночной стоимости объекта в течение данного времени, а как списание стоимости произ­водственных активов в течение времени их полезного функциониро­вания. Термин употребляется для отражения постепенного списания стоимости основных средств на издержки.

В-третьих, амортизация не является процессом оценки стоимости. Бухгалтерские записи ведут в соответствии с принципами определе­ния себестоимости и, таким образом, они не могут служить индикатором изменения уровня цен. Даже если в результате выгодной сделки и специфических особенностей конъюнктуры рыночная це­на здания или другого актива может подняться, несмотря на это амортизация должна продолжать начисляться (учитываться), ибо является следствием распределения ранее понесенных затрат, а не оценки.

Факторы, влияющие на исчисление величины амортизации. Опре­деление суммы амортизации за отчетный период зависит (1) от перво­начальной стоимости объектов; (2) их ликвидационной стоимости; (3) амортизируемой стоимости; (4) предполагаемого срока полезной службы.

Первоначальная стоимость (acquisition cost) - нетто-цена приоб­ретения плюс все необходимые расходы по доставке, установке и под­готовке объекта к работе.

Ликвидационная стоимость (residual value) - стоимость скрапа, лома и других отходов, возникших при ликвидации и после предпола­гаемой их продажи.

Амортизируемая стоимость (depreciable cost) - разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью. Например, если гру­зовой автомобиль имеет первоначальную стоимость 12 тыс. дол., а ликвидационную - 3 тыс. дол., то его амортизируемая стоимость со­ставит 9 тыс. дол.

Предполагаемый срок полезной службы (estimated useful life) - может измеряться в годах, в течение которых будет использоваться объ­ект, в количестве единиц произведенной продукции, в пробеге, если речь идет об автомобилях, и т.д. При подсчете этого показателя бух­галтер должен учитывать следующую информацию: 1) накопленный опыт работы с подобными активами; 2) современное состояние объек­та; 3) вопросы ремонта и ухода за оборудованием; 4) современные тенденции в области технологий и производств; 5) местные погодные условия.

Учет амортизации основных средств Износ основных средств, подлежащий фиксированию в учете, определяют ежемесячно исходя из норм амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования. С 1 января 1998 г. на основе принципов, заложенных в международных стандартах финансовой отчетности, начисление амортизации производят одним из следующих способов: - линейным; - уменьшаемого остатка; - списанием стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При линейном способе амортизация начисляется равными долями в течение всего срока работы оборудования или других видов основных средств до полного перенесения их стоимости на сумму производимой продукции. При этом годовая сумма амортизации и определяется делением первоначальной стоимости единицы основного средства на весь срок его полезного использования. Так, при первоначальной стоимости единицы оборудования 48 000 ед. и сроке его полезного использования 4 года, сумма амортизации за год составит 48 000 : 4 = 12 000 ед., а в процентах к первоначальной стоимости 12 000:48 000 x 100% = 25%. Срок полезного использования объекта основных средств определяется юридическим лицом самостоятельно при принятии этого объекта к бухгалтерскому учету. Названный срок может устанавливаться в централизованном порядке или фиксироваться в технических паспортах. При отсутствии такой информации срок полезного использования может быть определен исходя из: - ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения; - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации и системы планово-предупредительных ремонтов; - нормативно-правовых ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Сущность другого способа расчета амортизационных отчислений - уменьшаемого остатка - заключается в определении амортизации исходя из остаточной (а не первоначальной) стоимости объекта. Другими словами, каждый год величина амортизации того или иного вида основных средств, которая приходится на себестоимость готовой продукции, будет уменьшаться в соответствии со снижением остаточной стоимости. Пример. При первоначальной стоимости объекта основных средств 200 000 ден. ед. и сроке полезного использования 5 лет начисление амортизации будет производиться по следующей методике: Таблица 3.1 Расчет амортизации методом уменьшающегося остатка Период Годовая сумма амортизации, ден. ед. Накопленный износ, ден. ед. Остаточная стоимость, ден. ед. Конец первого года 200000x20% = 40 000 40000 160000 Конец второго года 160000x20% = 32000 72000 128000 Конец третьего года 128000x20% = 25600 97600 102400 Конец четвертого года 102400 x 20% = 20480 118080 81 920 Конец пятого года 18920 137000 63000 В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года ликвидационной стоимости (81920-63000). Как видно из примера, при данном способе исчисления годовая сумма амортизации снижается, что экономически обосновывается уменьшением производительности оборудования и сокращением объема выпуска готовой продукции с такого объекта основных средств. Способ списания стоимости основных средств по сумме чисел срока полезного использования состоит в том, что на каждый год амортизация определяется умножением первоначальной стоимости объекта на коэффициент. Этот коэффициент представляется в виде дроби. В числителе — число лет, остающееся до конца службы объекта, в знаменателе — суммы чисел лет полезного использования. Пример. Предполагаемый срок полезного использования - 5 лет. Сумма чисел лет использования будет 15 (1+2+3+4+5). В первый год названный выше коэффициент составит 5/15, во второй - 4/15, в третий - 3/15, четвертый - 2/15 и в последний - 1/15. Первоначальная стоимость объекта 200000 ден. ед., ликвидационная стоимость 10000 ден. ед. Сумма амортизации по годам представлена ниже: Таблица 3.2. Расчет амортизации методом «суммы лет» Период Годовая сумма амортизации, ден,ед. Накопленный износ, ден. ед. Остаточная стоимость, ден.ед. Конец первого года 200000х5/15=66600 66600 133400 Конец второго года 200000х4/15=53400 120000 80000 Конец третьего года 200000х3/15=40000 160000 40000 Конец четвертою года 200 000х2/15=26600 186600 13400 Конец пятого года 3400 190000 10000 Как и в предыдущем способе, величина ежегодной амортизации снижается, что по активной части основных средств обосновано. Кроме того, срок переноса стоимости основных средств увеличивается на время нахождения соответствующих объектов в консервации, ремонте, модернизации. Способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции (работ) основан на предположении о том, что износ ряда объектов основных средств является только результатом их эксплуатации, а наличие износа объекта во времени во внимание не принимается. Сумму износа на единицу работы определяют по формуле: Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость Планируемый (предполагаемый) объем работы Если, например пробег легкового автомобиля в первый год составит 15000 км, а во второй — 30000 км, то сумма износа во второй год в два раза превысит величину первого года. Подчеркиваем, что объем продукции (работ) исчисляется исходя из натурального показателя. Этот способ применим в организациях с ограниченной номенклатурой продукции: добывающая промышленность, металлургическое производство, производство энергии и т.п. Данный способ полезен в условиях неритмичного использования оборудования. Например, если предприятие работает в три смены, объем производимой продукции возрастает. В связи с этим совершенно обоснованно увеличивается и начисление амортизации, поскольку повышается интенсивность использования оборудования. И напротив, если оборудование работает в полсмены по причине недостатка заказов, сырья, материалов, комплектующих изделий и т.п., данный способ позволяет «растянуть» фактическое начисление амортизации. Обратим внимание на то, что линейный способ, а также Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. №1072, применяют по основным средствам, введенным до 1 января 1998 г. По объектам, вступившим в эксплуатацию позднее, могут использоваться способы начисления пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг), уменьшаемого остатка или по сумме чисел лет срока полезного использования. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа в размере 1/12 годовой суммы. При начислении амортизационных отчислений по объектам основных средств, приобретенных с использованием бюджетных ассигнований, в расчет берут стоимость объекта за минусом величины сумм, полученных из бюджета. Впервые предусмотрено, что по объектам основных средств, полученным после 1 января 1998 г. по договору дарения, безвозмездно в процессе приватизации и приобретенным с использованием бюджетных средств, амортизация не начисляется. Как и прежде, не амортизируют жилищный фонд, объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, продуктивный скот, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, а также приобретенные издания (книги, брошюры и т.п.). Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются: земельные участки и объекты природопользования. В отечественной практике предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации активной части основных средств путем увеличения установленных норм не более чем в 2 раза. Такое право самостоятельного введения ускоренной амортизации предоставлено всем организациям, действующим в высокотехнологичных отраслях экономики в отношении всех основных средств, либо в отношении эффективных машин и оборудования в любых отраслях. Перечни упомянутых отраслей и видов оборудования устанавливаются органами исполнительной власти. Однако увеличение амортизационных отчислений более чем в 2 раза требует согласования с финансовыми органами субъектов России.

Ответ прошлых лет (Мадина)

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Срок полезного использования - период, в течение которого объект основных средств приносит доход или служит для выполнения целей деятельности предприятия, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Что относится к основным средствам?

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

В составе основных средств учитываются также находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Как производится амортизация объектов основных средств?

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахождения на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев.

Как определяется годовая сумма начислений амортизационных отчислений ?

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

58. Финансовый учёт []

Ответ Тони

• Дебиторская задолженность  — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

• Задолженность по платежам данному предприятию, учреждению, организации, сумма причитающихся предприятию, учреждению, организации, но еще не полученных денежных средств (долгов). Д.з. является составной частью оборотного капитала и характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. В хозяйственной практике различают нормальную и просроченную Дз. Своевременное взыскание Д.з. — одно из важных условий обеспечения прочного финансового состояния предприятия. Д.з., которая не погашена в установленный срок, переходит в разряд т.н. сомнительных долгов. По сомнительным долгам создаются резервы на основании результатов проводимой в конце отчетного года инвентаризации.

• Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

• В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.);

• 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.).

В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты.

Суммы санкций, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании, коммерческие организации включают в состав внереализационных доходов (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н). При этом производится запись:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по претензиям»,  К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы»  на сумму начисленного штрафа (пени, неустойки).

Ответ Даши

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторская задолженность — это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг

* В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов.

Дополнительная информация здесь:

1. http://revolution.allbest.ru/audit/00001857_0.html - подробнее про учет

2. http://revolution.allbest.ru/finance/00027705_0.html - подробнее про сущность

Ответ прошлых лет (Ден)

Каждое предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности заключает договоры на продажу товаро-материальных ценностей, работ и услуг. Грамотное и профессиональное ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное завершение финансовых операций.

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

• связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл -- промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);

• сроку погашения;

• объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;

• своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Если такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению как до, так и после 12 месяцев от даты баланса, сумму, подлежащую получению после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

• дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;

• дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

• дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

• векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая не связана с реализацией продукции, работ, услуг, составляют:

• дебиторская задолженность по выданным авансам;

• дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

• дебиторская задолженность по начисленным доходам;

• дебиторская задолженность по внутренним расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской задолженности (в том числе текущей части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в Балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:

• задолженностью за имущество, переданное в финансовую аренду;

• задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

• прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности оплаты дебиторскую задолженность делят на:

• дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная);

• дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок (просроченная);

• дебиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

Дебиторскую задолженность необходимо время от времени проверять с целью выявления расхождений, возникающих во взаиморасчетах с контрагентами. Это необходимо для того, чтобы правильно отразить все данные на счетах бухучета и правомерно включить их в отчетность.

Дебеторская задолженность анализируется путем проведения инвентаризации расчетов по таким счетам: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На каждом предприятии индивидуально назначают, когда и с какой периодичностью проводить инвентаризацию расчетов – это определяет принятая учетная политика. Однако следует учитывать, что инвентаризация всех расчетов в обязательном порядке проводится перед тем, как составлять годовую бухгалтерскую отчетность.

Для того, чтобы данные по вышеперечисленным счетам были полностью достоверными, и чтобы исключить возможность ошибки в счетах, учитывающих дебиторскую задолженность, предприятие может подписать с должниками акты сверки. Акт сверки может иметь произвольную форму, он разрабатывается на самом предприятии и является внутренним документом организации. Правила ведения бухгалтерского учета не обязывают иметь акты сверки с контрагентами: при их полном или частичном отсутствии предприятие может считать верными расчеты, сделанные по своим первичным документам.

Результат инвентаризации предприятие обязано отразить в акте установленного образца (N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»). Делается два экземпляра этого документа, каждый из которых заверяют своими подписями члены инвентаризационной комиссии. Первый экземпляр передают в бухгалтерию, а второй оставляется у комиссии.

На основании данных акта инвентаризации дебиторской задолженности в регистры бухучета вносят исправления для достоверного отображения того, в каком состоянии находятся расчеты с должниками. При этом следует помнить, что вносить изменения можно только в тот отчетный период, когда их выявили. Внесение исправлений в данные предыдущих периодов недопустимо.

Проверяя состояние расчетов с дебиторами, нужно сверить данные, которые содержит форма № 1 «Бухгалтерский баланс» в строках «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» с данными, которые содержит форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность». Имеющиеся в указанных документах данные должны быть идентичными.

Ответ прошлых лет (Лена)

Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами (10,С.46).

Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.) (1, С.187).

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам (2, С. 156).

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и про­цента.

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебитор­ская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолжен­ность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. ис­ходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности (4, С.71).

Безнадежные поступления по дебиторской задолженности – это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задол­женности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реали­зации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской за­долженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

На практике нередко возникают ситуации, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать положение ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено) в три года. Кроме того, следует помнить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора. В случае, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. Так, согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, может быть продана, а также списана как нереальная для взыскания (6, С. 15).

Учет дебиторской задолженности

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации (4, С. 40).

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т.п.);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.).

В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Суммы санкций, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании, коммерческие организации включают в состав внереализационных доходов (п. 8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н). При этом производится запись:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

(на сумму начисленного штрафа (пени, неустойки)).

Суммы штрафов, пеней, неустоек до их получения отражаются в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной (5, С. 23).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед организацией:

1) по которым истек установленный срок исковой давности;

2) по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. Для проведения списания организации необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Далее на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителей организации каждое отдельное обязательство, нереальное к взысканию, погашается за счет резервов сомнительных долгов. Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н).

Резерв сомнительных долгов.

Создавая резерв сомнительных долгов, организация заранее уменьшает свою прибыль (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль). Суммы отчислений в резерв включаются в состав операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99) на последний день отчетного периода.

При создании и использовании резерва по сомнительным долгам необходимо учитывать следующие условия :

1. создание резерва должно быть оговорено в учетной политике организации;

2. резерв сомнительных долгов создается только по расчетам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги;

3. сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности;

4. общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода;

5. сумма резерва исчисляется отдельно по каждому сомнительному долгу;

6. сумма резерва исчисляется в зависимости от сроков возникновения задолженности (см. табл.).

Таблица 1.

Сумма резерва в зависимости от сроков возникновения задолженности

Создание резерва на сумму просроченной задолженности отражается записью:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,

К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счет созданного резерва отражается записью:

Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность.

Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Производится запись:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. Если должник погасил задолженность, производятся записи:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

(отражено полное (частичное) погашение задолженности);

Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

(сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов).

Списание задолженности без создания резерва

Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). При этом производится запись:

Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

(списана сумма дебиторской задолженности).

В дальнейшем, если должник вернет ранее списанный долг, производится запись:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

(погашена задолженность).

Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (7, С. 45).

67. Финансовый учёт []

Готовый ответ Тони

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

ü   перед поставщиками и подрядчиками

ü   перед персоналом организации

ü   перед бюджетом ü   перед государственными внебюджетными фондами

ü   по полученным займам и кредитам

ü   перед прочими кредиторами

1. Учет кредиторской задолженности

1.1. Учет расчетов займам

При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы. В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы. Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.  Для обобщения информации по полученным займам предназначены счета подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства».

Который включает счета:  3010 Краткосрочные банковские займы  3020 Краткосрочные займы полученные  3030 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников  3040 Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств  3050 Прочие краткосрочные финансовые обязательства  По кредиту этих счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы полученных займов, а по дебету – погашение займов, т.е. уменьшение задолженности.  Для учета операций по кредиту счетов подраздела 3000 предназначен журнал-ордер №4. Бухгалтерские записи в него производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам по кредиту синтетических счетов подраздела 3000 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке «Обороты по дебету согласно выпискам банка» На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 3000 выводятся сальдо на конец месяца по строке «Сальдо на конец месяца» и переносятся в журнал – ордер, открываемый на следующий месяц.  В журнале-ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства». Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в главную книгу. 

1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят предприятия и организации, поставляющие товарно-материальные запасы (ТМЗ) или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.  Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».  По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается:  - стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.;  - стоимость принятых работ и потребленных услуг – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»;  -  сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) – в корреспонденции со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость»;  - сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) ТМЗ и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки – в корреспонденции со счетом 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».  Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету – фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.  Поступившие счета – фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов». По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно–транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе «Примечание» записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. В журнал записывают только акцептованные счета – фактуры.  Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.  На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов – фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования – поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета – фактуры. Затем счет – фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения – при поступлении ценностей от прочих поставщиков.  На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию – поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.  Приходные документы должны быть тщательно проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании – поручении. Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.  В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным услугам. При записи в журнал данных счета – фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов – потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной бухгалтерией на счетах – фактурах поставщиков.  На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов – фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1010, 1040, 1050).  В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.  В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота)[3]. 

1.3. Учет задолженности по налогам

          Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов[4].  Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.  Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету – погашение задолженности перед бюджетом.  Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов.  Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия – резиденты, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.  Отсроченный налог -  это налог, возникающий в результате временных  разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.  Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам – плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.  Объектами обложения ИПН, являются:  -     Доходы, облагаемые у источника выплаты;  -     Доходы, необлагаемые у источника выплаты;  -     Облагаемый доход определяется в тенге[5].  Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.  Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.  Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.  Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции и включается в цену товаров.  Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.   Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.  Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.  Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:  -                   На праве собственности;  -                   На праве постоянного землепользования;  -                   На праве первичного безвозмездного временного землепользования.  Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории Республики Казахстан.  Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления[6].  Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год[7].  Плательщиками налога на имущество являются:  1.  Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;  2.  Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;  3.  Юридические лица не резиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.  Объектом налогообложения являются основные средства и нематериальные активы.  Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 % в среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Налог на имущество учитывается на счете 3180. 

1.4. Учет прочей кредиторской задолженности

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», в который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность». 

 Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».  Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности филиалов и структурных подразделений позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями субъекта[8].  Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета[9].  Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 3360, которые использует предприятие – арендатор. По кредиту счета отражается задолженность предприятия – арендатора предприятию – арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию – арендодателю.  Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:  1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при оплате процентов с расчетного счета;  1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»;  1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - при оплате процентов наличными из кассы.  Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов – юридическое или физическое лицо.  Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.  Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».  По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»:  -     начисление задолженности при возврате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;  -     начисленные суммы расходов по текущей аренде – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».  По дебету счета могут отражаться:  - суммы погашения возникшей задолженности – в корреспонденции со счетами учета денежных средств (1010, 1040, 1050);  - суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей – в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;  - зачет ранее оплаченных сумм арендной платы – в корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»;  - скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам товаров - в корреспонденции со счетами 6030 «Скидки с цены и продаж». Аналитический учет по счету 3300 ведется по каждому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами[10]. 

Ответ прошлых лет (Мадина)

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Учет расчетов займам:

3010 Краткосрочные банковские займы

3020 Краткосрочные займы полученные

3030 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников

3040 Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств

3050 Прочие краткосрочные финансовые обязательства

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:

3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

Учет задолженности по налогам:

3100 «Обязательства по налогам»

3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате»

Учет прочей кредиторской задолженности:

3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность»

3400 «Краткосрочные оценочные обязательства»

3500 «Прочие краткосрочные обязательства»

3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства»

3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям»

3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»

3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»

3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Подробнее про учет здесь: http://revolution.allbest.ru/finance/00045370_0.html

Ответ прошлых лет (Ден)

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

2. перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

3. перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

4. перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

5. по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

6. перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными доходами организации согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ и относятся на финансовые результаты.

Поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет внереализационных доходов организации.

В бухгалтерском учете списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета:

Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) согласно пункту 8 ПБУ 9/99 включаются в состав прочих доходов. Такие прочие доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.

59. Финансовый учёт []

Ответ Тони

Счета бухгалтерского учёта, способ экономической группировки объектов бухгалтерского учёта, текущего отражения и оперативного контроля за движением и состоянием средств, их источников и хозяйственных процессов. Для каждого объекта бухгалтерского учёта открывается отдельный счёт, имеющий 2 противоположные по своему значению части — дебет и кредит. Итоги записей по дебету или кредиту счетов называются оборотами, а разность между ними — остатком, или сальдо. Хозяйственные операции отражаются на Счета бухгалтерского учёта с помощью двойной записи, то есть одновременной регистрации каждой операции на дебете одного счёта и кредите др. счёта в равной сумме. В результате между счетами возникает взаимосвязь, называемая корреспонденцией счетов. Она выражается счётной формулой (проводкой), в которой указывается, по дебету и кредиту каких счетов и в какой сумме записывается та или иная операция. Записи на Счета бухгалтерского учёта отражаются в натуральных, трудовых и стоимостных показателях.

Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств . Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса

нужен ли список

Ответ Юли

Систем счетов — способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями. Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта учета. На основе первичных документов на счете накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям. Любой счет представляет собой таблицу двухсторонней формы. Все счета делятся на активные, пассивные и активно-ассивные.

Если счета активные, то :

• сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

• обороты по дебету отражают получение средств;

• обороты по кредиту показывают выбытие средств;

• сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Од - Ок

К основным активным счетам относятся:

01 — «Основные средства»;

04 — «Нематериальные активы»;

10 — «Материалы»;

20 — «Основное производство»;

41- «Товары»

43 — «Готовая продукция»;

50 — «Касса»;

51 — «Расчетные счета»;

52 — «Валютные счета»;

58 — «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

Если счет пассивный, то:

• сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

• обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;

• обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия;

• сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Ок - Од

К основным пассивным счетам относятся:

80 — «Уставный капитал»;

82 — «Резервный капитал»;

83 — «Добавочный капитал»;

99 — «Прибыли и убытки»;

66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

68 — «Расчеты по налогам и сборам»;

69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если счет активно-пассивный, то здесь Оборот по дебету показывает увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту показывает увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;

75 — «Расчеты с учредителями»;

76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99 — «Прибыли и убытки».

Ответ Даши

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений происходящих в имуществе и обязательствах предприятия. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерители (на синтетических счетах только), а в необходимых случаях (на аналитических счетах) – в натуральных и трудовых измерителях.

К синтетическим счетам относятся счета используемые для укрупненной, обобщающей группировки и учета средств и обязательств предприятия (счета и субсчета Плана счетов бухгалтерского учета). Для оперативного управления, контроля и планирования используются аналитические счета, открываемые в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей. Неоспоримым является, что сальдо (остаток) одного конкретного синтетического счета должно быть равно сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся, суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся.

Все изменения происходящие с имуществом и обязательствами, представляют собой либо их увеличение, либо уменьшение. Физически счет представляет собой двухстороннюю таблицу (карточка, лист, книга), левая часть которой называется дебетом (Д), правая – кредитом (К). В зависимости от того, что отражается на счетах они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Схемы активных и пассивных счетов представлены ниже.

Активный счет

Д К

Пассивный счет

Д К

На активных счетах отражаются движение имущества предприятия (основные средства, денежные средства, продукция и т.п.). На пассивных – движение источников имущества и обязательств предприятия (уставной капитал, прибыль и т.п.). На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое.

Ответ прошлых лет (Мадина)

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений происходящих в имуществе и обязательствах предприятия. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерители (на синтетических счетах только), а в необходимых случаях (на аналитических счетах) – в натуральных и трудовых измерителях.

К синтетическим счетам относятся счета используемые для укрупненной, обобщающей группировки и учета средств и обязательств предприятия (счета и субсчета Плана счетов бухгалтерского учета). Для оперативного управления, контроля и планирования используются аналитические счета, открываемые в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей. Неоспоримым является, что сальдо (остаток) одного конкретного синтетического счета должно быть равно сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся, суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся.

Все изменения происходящие с имуществом и обязательствами, представляют собой либо их увеличение, либо уменьшение. Физически счет представляет собой двухстороннюю таблицу (карточка, лист, книга), левая часть которой называется дебетом (Д), правая – кредитом (К). В зависимости от того, что отражается на счетах они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Схемы активных и пассивных счетов представлены ниже.

Активный счет

Д К

Пассивный счет

Д К

На активных счетах отражаются движение имущества предприятия (основные средства, денежные средства, продукция и т.п.). На пассивных – движение источников имущества и обязательств предприятия (уставной капитал, прибыль и т.п.). На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое.

Отражение хозяйственных операций посредством двойной записи

Сущность двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета. Например, операции по покупке материалов взаимоувязывают показатели, отражаемые на счете учета приобретенных ценностей (дебет сч. 10) и счетах учета расчетов или денежных средств, уплаченных поставщику (кредит сч. 51, 60 и др.). По начислению суммы по оплате труда взаимоувязывают показатели, отражаемые на счетах учета затрат на производство продукции (работ, услуг) (дебет сч. 20 и др.) и счетах учета расчетов по оплате труда работников предприятия (кредит сч. 70) и т.д.

Ответ прошлых лет (Лена)

В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния

имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также

учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета

являются бухгалтерские счета. Счета более удобны для текущего учета, чем

баланс предприятия, потому что они не столь трудоемки.

Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех

основных элементов:

1) Номер и наименование счета.

2) Сторона дебета.

3) Сторона кредита[1].

Упрощенно счет можно представить в следующем виде:

Таблица 1

Структура бухгалтерского счета.

|Наименование счета |

|Дебет |Кредит |

| | |

В зависимости от вида объекта наблюдения счета делят на активные и

пассивные. На активных счетах отражается имущество предприятия, а на

пассивных отражаются обязательства организации (способы формирования этого

имущества). Например, к активным счетам можно отнести счета «Основные

средства», «Касса», «Материалы», а к пассивным счета «Расчеты с персоналом

по оплате труда», «Уставный капитал», «Резервный капитал» и др. Запись на

счетах начинается отражением начального остатка (начального сальдо). На

активных счетах этот остаток записывается в дебет, на пассивных – в кредит.

Затем на счетах записываются все операции, приводящие к изменению

остатка. Операции, увеличивающие остаток, записываются на стороне остатка,

уменьшающие – на противоположной стороне. То есть на активных счетах

увеличение отражают по дебету, уменьшение – по кредиту. На пассивных счетах

наоборот, увеличение отражают по кредиту, уменьшение – по дебету. Если

сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются

обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым

оборотом, по кредиту счета – кредитовым. При подсчете оборотов начальный

остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) счета

определяют, прибавляя к начальному остатку оборот по той же стороне счета,

на которой находится начальный остаток, и вычитая оборот по противоположной

стороне. Например, при определении конечного остатка на активном счете

нужно сложить начальный остаток с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый

оборот. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той же

стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то

сальдо на конец отчетного периода находят вычитанием из большего оборота

меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой была отражена

сумма большего оборота. Схема строения активных и пассивных счетов

приведена далее.

Таблица 2

|Активный счет | |Пассивный счет |

|Дебет |Кредит | |Дебет |Кредит |

|Начальное сальдо | | | |Начальное сальдо |

|Увеличение (+) |Уменьшение (-)| |Уменьшение (-)|Увеличение (+) |

|Конечное сальдо | | | |Конечное сальдо |

Помимо счетов для учета имущества организации (активных) и источников

его формирования (пассивных), в бухгалтерском учете существуют также счета,

на которых одновременно отражаются и имущество, и источники его

формирования. Такие счета называются активно-пассивными.

Активно-пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо

(либо с дебетовым, либо с кредитовым) и с развернутым (и дебетовым, и

кредитовым одновременно). Например, если на счете «Прибыли и убытки»

дебетовый оборот превышает кредитовый, то конечное сальдо будет записано на

дебете счета (это означает, что предприятие в данном отчетном периоде

получило убыток). Если же наоборот, расходы предприятия были меньше его

доходов (получена прибыль), то на счете «Прибыли и убытки» кредитовый

оборот будет больше дебетового и соответственно, конечное сальдо на этом

счете будет отражено по кредиту (прибыль является источником формирования

имущества и отражается в пассиве баланса). Из этого можно сделать вывод,

что счет «Прибыли и убытки» является активно-пассивным с односторонним

сальдо.

В качестве примера активно-пассивного счета с развернутым сальдо

можно привести счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по

дебету этого счета отражает дебиторскую задолженность, сальдо по кредиту –

кредиторскую задолженность. Записи на дебете могут иметь разное значение –

либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. На

кредите отражается либо увеличение кредиторской задолженности, либо

уменьшение дебиторской. Структуру активно-пассивного счета с развернутым

сальдо можно представить в таблице №3.

Таблица 3

Структура активно-пассивного счета.

|Дебет |Кредит |

|Сальдо начальное дебетовое |Сальдо начальное кредитовое |

|Хозяйственные операции, |Хозяйственные операции, |

|увеличивающие дебиторскую, либо |увеличивающие кредиторскую, либо |

|уменьшающие кредиторскую |уменьшающие дебиторскую |

|задолженность. |задолженность. |

|Дебетовый оборот дебиторской |Кредитовый оборот кредиторской |

|задолженности (+). Дебетовый оборот |задолженности (+). Кредитовый оборот|

|кредиторской задолженности (-) |дебиторской задолженности (-) |

|Сальдо конечное дебетовое |Сальдо конечное кредитовое |

60. Финансы и кредит []

Готовый ответ Тони

Модель кругооборота денег, финансовых активов капитала в экономической системе:

1. расходы потребителей;

2. расходы, связанные с вложением капитала;

3. налоги и сборы;

4. финансовые активы (облигации государственных внутренних займов, казначейские векселя, золото и др.);

5. платежи за купленные государственные финансовые активы;

6. капитал, проходящий через финансовый рынок (покупка акций, облигаций и т. п.);

7. доход от вложений капитала;

8. поток ресурсов;

9. доход от реализации ресурсов.

Схема кругооборота денег в экономической системе

Содержание и особенности отдельных потоков платежей:

1. Поток денежных платежей населению за предоставленные ресурсы. В приведенной схеме предполагается, что все ресурсы принадлежат населению, хотя в реальной жизни часть их (иногда весьма значительная) может принадлежать государству. Население продает ресурсы (труд и права на пользование собственностью) предприятиям через рынок ресурсов. Рынок ресурсов представляет собой функциональную зону экономической системы, в которой действуют определенные субъекты экономики – предприятия, как покупатели и население, как продавец определенного вида товара – ресурсов производства. Составляющими этого потока являются заработная плата (платежи за трудовые ресурсы), прибыль собственника (платежи за материальные ресурсы), рентные платежи (фактически – арендная плата). В целом этот поток является

потоком национального дохода.

2. Поток денежных платежей населения за потребляемые товары и услуги. Эти товары и услуги являются конечными, т.е. используются для личного потребления, удовлетворения нужд государства и т.п. Альтернативой конечных товаров являются промежуточные, предназначенные для производственного потребления. Оборот этих товаров на схеме не отражен. Можно считать, что он происходит внутри укрупненного субъекта экономики “предприятия”. На данной стадии рассмотрения схемы условно считается, что весь национальный доход население расходует на приобретение конечных товаров на соответствующем рынке, где в качестве продавцов выступают предприятия, а в качестве покупателей – население.

3. Поток денежных платежей предприятиям за проданные конечные товары. Эти платежи компенсируют предприятиям все расходы на производство продукции – конечных товаров прямо, промежуточных – косвенно, через перераспределение между предприятиями. Этот поток в целом представляет собой национальный продукт. В нашей схеме национальный продукт (стоимость всех произведенных за период конечных товаров) равен национальному доходу (суммарным денежным выплатам населению за период). На практике эти величины несколько отличаются из-за временного фактора: отдельные виды ресурсов приобретаются в прошлом периоде, а расходуются – в настоящем.

4. Поток денежных платежей предприятий за потребляемые ресурсы. Эти платежи обеспечивают предприятиям постоянный приток ресурсов и, следовательно – непрерывность производства. Этот поток замыкает круг денежного обращения, охватывающий двух главных (фактически, единственно реальных) субъектов экономики: предприятия и населения. Экономическая система, включающая в себя только предприятия и население, в принципе находится в равновесном состоянии (производство равно потреблению) при условии расходования всего национального дохода на приобретение товаров и услуг. Описанные выше четыре денежных потока являются базовыми для любой экономической системы, т.к. именно в их рамках происходят

реальные экономические процессы: производство новых стоимостей и их целесообразное потребление. В современных условиях важнейшим участником денежного обращения является государство: совокупность институтов, обеспечивающих социальную стабильность в обществе. При этом государство играет в денежном обращении двоякую роль:

– нормативного регулятора денежных процессов в стране, как административными, так и экономическими методами;

– крупнейшего потребителя денежных ресурсов в ходе выполнения своих функций.

Эти ресурсы государство получает в свое распоряжение в основном в виде налогов: обязательных денежных платежей населения и предприятий в пользу государства. В результате возникают два денежных потока:

5. Поток налогов с предприятий (например, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.).

6. Поток налогов с населения (например, подоходный налог, налог на имущество и т.д.).

В совокупности эти потоки образуют большую часть государственных доходов. Налоговые поступления концентрируются в Федеральном казначействе и Центральном банке и распределяются в законодательном порядке через бюджет и внебюджетные фонды, образуя условно единый денежный поток 7.

7. Поток государственных расходов, которые представляют собой денежные платежи государства в процессе решения им определенного круга задач – социальных и экономических. Условность единства этого денежного потока заключается в том,

что, с одной стороны, в целом, он отражает процесс перераспределения определенной части национального дохода, а с другой – в нем можно выделить несколько составляющих в зависимости от конкретной цели распределения. Определенная доля национального дохода возвращается населению в виде социальных выплат – пенсий, пособий и т.п. Эта доля носит название трансфертных расходов. Другая доля национального дохода расходуется на общегосударственные нужды в виде государственных закупок: военная

техника, строительство военных объектов, оборудование для государственных органов управления, создание государственных резервов и т.п.

Ещё картинка от Юли

Ответ прошлых лет (Ден)

2 Базовые денежные потоки экономической системы.

Денежный поток или поток наличных денег (англ. Cash Flow; CF) — это абстрагированный от его экономического содержания численный ряд, состоящий из последовательности распределённых во времени платежей. Используется для расчёта показателей экономической эффективности инвестиций, а также для анализа движения денежных средств экономического субъекта во времени.

Общепринятое обозначение потока платежей — CF. Обозначение численного ряда — CF₀,CF₁,...,CF_n. Отдельный элемент такого ряда может иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Численное значение денежного потока характеризует величину притока денег, если оно больше нуля, или оттока денег, если оно меньше нуля. Положительный денежный поток формируют денежные средства, оставшиеся у экономического субъекта по итогам за соответствующий период, например, прибыль, амортизация. Отрицательный денежный поток формируют денежные средства, затрачиваемые экономическим субъектом в соответствующий период, например, инвестиции, возврат кредита, затраты на сырьё, энергию, материалы и др.

Исходя из теории временной стоимости денег, для получения суммы потока платежей, приведенной к настоящему моменту времени, используется метод дисконтирования. Таким образом все суммы денежного потока приводятся к настоящей стоимости.

Ответ прошлых лет (Мадина)

Содержание и особенности отд потоков платежей:

1.Поток ден платежей населению за предоставленные ресурсы. В приведенной схеме предполагается, что все ресурсы принадлежат населению, хотя в реальной жизни часть их может принадлежать гос-ву. Население продает ресурсы на пользование собственностью через рынок ресурсов (труд и права на пользование собственностью) предприятия.

Рынок ресурсов представляет собой функциональную зону эк системы, в к-ой действуют опр субъекты эк-ки – предприятия, как покупатели, и население, как продавцы опр вида товара - ресурсов производства. Составляющими этого потока яв:

Зарплата (платежи за трудовые ресурсы), прибыль собственника (платежи за материальные ресурсы), рентные платежи (фактически рентная плата).

В целом, этот поток яв потоком нац дохода.

2.Поток ден платежей населения за потребляемые товары и услуги.

Эти товары и услуги (ТиУ) яв конечными, те используются для личного потребления, удовлетворения нужд гос-ва и тд

Альтернативой конечных товаров яв промежуточные, предназначенные для производства потребления. Оборот этих товаров на схеме не отражен.

Можно считать, что он происходит внутри укрупненного субъекта эк-ки «предприятия». На данной стадии рассмотрения схемы условно считается, что весь нац доход население расходует на приобретение конечных товаров на соответствующем рынке, где в качестве продавцов выступают предприятия, а в качестве покупателей – население.

1. Поток ден платежей предприятиям за проданные конечные товары.

Эти платежи компенсируют предприятиям все расходы на производство продукции: конечных товаров- прямо, промежуточных – косвенно, через перераспределение между предприятиями.

Этот поток представляет собой нац продукт. В нашей схеме нац продукт (стоимость всех произведенных за период конечных товаров) = нац доходу (суммарным ден выплатам населению за период). На практике эти величины несколько отличаются из-за временного фактора: отд виды ресурсов приобретаются в прошлом периоде, а расходуются - в настоящем.

2. Поток ден платежей предприятий за потребляемые ресурсы.

Эти платежи обеспечивают предприятиям постоянный приток ресурсов и, следовательно, непрерывность производства.

Этот поток замыкает круг ден обращения, охватывающий двух главных (фактически единственно реальных) субъектов населения: предприятия и население. Эк система, включающая в себя только предприятия и население, в принципе, находится в равновесном состоянии (производство = потреблению) при условии расходования всего нац дохода на приобретение ТиУ.

Описанные выше 4 ден потока являются базовыми для любой экономической системы, т к в их рамках происходят реальные эк процессы: производство новых стоимостей и их целесообразное потребление.

(а дальше про остальные потоки, уже не базовые из этого же раздела)

В современных условиях важнейшим участком ден обращения яв государство - совокупность институтов, обеспечивающих соц стабильность в обществе. При этом гос-во играет в ден обращении двоякую роль:

Нормативного регулятора ден процессов в стране, как административными, так и эк методами.

Крупнейшего потребителя ден ресурсов в ходе выполнения своих функций. Эти ресурсы гос-во получает в свое распоряжение, в основном, в виде налогов- обязательных ден платежей населения и предприятий в пользу гос-ва. В результате возникает 2 денежных потока

3. Поток налогов с предприятий (например, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды).

4. Поток налогов с населения (подоходный налог, налог на имущество).

В совокупности эти потоки образуют большую часть гос доходов. Налоговые поступления концентрируются в фед казначействе и центральном банке и распределяются в законодательном порядке через бюджет и внебюджетные фонды, образуя условно единый ден поток.

7. Поток гос расходов, которые представляют собой ден платежи гос-ва, в процессе решения им опр круга задач- соц и эк-х. Условность единства этого ден потока заключается в том, что с одной стороны, в целом он отражает процесс перераспределения опр части нац дохода, с другой- в нем можно выделить несколько составляющих в зависимости от конкретной цели распределения. Определенная доля нац дохода возвращается населению в виде соц выплат (пенсий, пособий). Эта доля носит названия трансфертных расходов. Другая доля нац дохода расходуется на гос нужды в виде гос закупок: воен техника, строительство воен объектов, оборудование для гос органов управления, создание гос резервов и тд.

Общей характерной чертой трансфертных расходов и гос закупок яв то, что их средства прямо или опосредованно (в виде расходов той части населения, которая пользуется соц выплатами) попадают на рынок конечных товаров. Это определяет отраженное на схеме направление потока гос расходов.

Кроме этих платежей государство в опр степени яв потребителем ресурсов. Объем этого потребеления зависит от структуры гос сектора экономики (соотношение между различными правовыми формами гос предприятий) и масштабов этого сектора. В стабильной и эффективной эк-ке потребление гос-ом ресурсом не велико, что позволяет не отражать эот поток на приведенной схеме.

Влияние участия гос-ва в ден обращении на равновесии эк системы зависит от двух факторов: Необходимость изменения равновесия для целей макроэкономического регулирования эк-ки; Качества выполнения гос-ом своих функций.

Первый фактор проявляется тогда, когда объективно установлена необходимость изменения эк ситуации и принято решение о гос вмешательстве (изменение налогов, ставки рефинансирования). Действие этого фактора осознанно приводится в действие. Соотношение между производством и потреблением изменяется, и эк система переводится в новое запланированное равновесное состояние. Последствия в этом случае для эк-ки в целом носят положительный характер.

Сущность второго фактора заключается в том, что если гос-во быстро и эк-ки оправданно производит перераспределение переданной в его распоряжение доли нац дохода, то влияние на эк равновесие яв минимальным: изменяется структура потребления, но не его объем. Если процессы распределения замедляются (например, деньги задерживаются на пути к конечной цели) или допущены ошибки при определении объема и структуры гос расходов, то влияние на эк равновесие может быть очень существенным и крайне негативным.

В настоящее время еще одним важным, в силу нарастающей мировой интеграции, участком нац ден обращения яв иностранный сектор эк-ки (- вся совокупность зарубежных партнеров, взаимодействующих с нац предприятиями и гос-ом, независимо т их нац принадлежности)

На данной стадии рассмотрения схемы ден обращения можно считать, что отношения между нац экономикой и иностранным сектором ограничены обменом товарами и не включают обмен капиталами, тогда возникает 2 ден потока

8.Поток платежей населения за импортируемые товары (та часть нац дохода, которая уходит из нац экономики). НА самом деле импортные товары потребляет не только население, но и предприятия. Однако последние приобретают средства производства, которые в конечном счете превращаются в конечные товары, а расходы на приобретение компенсируются расходами населения на приобретение конечных товаров на нац рынке.

9. Поток платежей иностранного сектора экономики за экпортируемые товары (часть нац дохода зарубежных стран, которая вливается в ден обращение данного гос-ва)

Этот поток направлен на рынок конечных товаров, т к и средства производства, экспортируемые из страны, относятся к этой группе: их промежуточное потребление будет происходить вне нац эк системы.

С т зр к равновесия неравные стоимостные объемы экспорта и импорта могут привести к его нарушения. Если экспорт превосходит импорт – это означает увеличение обращающейся в нац эк-ки ден массы, относительно товарной, те избытку денег с соответствующими последствиями. Обратная ситуация приводит к недостатку денег. Однако как известно из теории и практики внеш эк деятельности существует 2механизма балансирования внешне-эк обмена:

Изменение валтного курса через мировой валютный рынок, которое выравнивает стоимостные объемы экспорта и импорта при их достаточно длительной разбалансированности

Компенсация разбалансированности экспорта за счет международных фин операций через фин рынки.

61. Финансы и кредит []

Готовый ответ Тони

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами — с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

Если государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, то оно является гарантом.

Выступая в качестве заемщика, государство влияет на величину централизованных денежных фондов. Кредитные отношения, в которых государство выступает в качестве гаранта, не обязательно приводят к такому изменению. Если должник своевременно и в полном объеме выполняет свои обязательства, то гарант не несет никаких дополнительных затрат. Но чаще всего государственные гарантии распространяются на ненадежных заемщиков и приводят к расходованию средств централизованных денежных фондов.

Государственный кредит является одним из видов кредита, характеризуется срочностью, платностью и возвратностью. Средства привлекаются государством на какой-либо определенный срок. Через определенный период времени заимствованная сумма должна возвращаться с процентами.

Государственный кредит отличается от таких основных форм кредита, как банковский и коммерческий, обеспечением. При предоставлении банковского или коммерческого кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-либо ценности. При заимствовании средств государством обеспечением служит вся платежеспособность государства, все имущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход.

Существуют как минимум три причины, по которым экономическая деятельность государства невозможна без государственного кредита:

1)наличие кассового разрыва в исполнении бюджета, т. е. разницы во времени поступления доходов в бюджет и совершения расходов;

2)дефицит государственного бюджета;

3)усиление социальной ориентации экономики, рост затрат на охрану окружающей среды, что требует увеличения государственных расходов.

Доходы от внутренних займов стали вторым после налогов методом финансирования расходов капиталистических государств. Одновременно с ростом государственного кредита увеличиваются проценты по нему. Средства для уплаты процентов черпаются за счет налогов, основными плательщиками которых являются широкие слои населения, а получателями — финансовая олигархия, основной держатель государственных ценных бумаг. Государственный кредит используется для покрытия части расходов буржуазного государства, содействия милитаризации и империалистической экспансии, а также для регулирования экономики. В условиях государственно-монополистического капитализма расширяется кредитная деятельность государства, особенно в тех отраслях, которые нерентабельны, но необходимы для капиталистического воспроизводства (жилищное строительство, инфраструктура, сельское хозяйство и т. д.). Кредитные отношения существуют не только внутри каждой страны, но и между государствами как одна из форм вывоза капитала. Международный кредит — форма движения ссудного капитала в сфере международных экономических отношений.

Ответ прошлых лет (Ден)

Государственный кредит - совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями - с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений. В отношениях, относимых к категории государственного кредита, государство выступает в роли либо кредитора, либо заёмщика, либо гаранта.

Долговые обязательства Российской Федерации в рамках категории "государственный кредит" могут существовать в следующей форме:

• Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации с кредитными организациями, иностранными государствами, международными организациями в пользу данных кредиторов;

• Государственные долговые ценные бумаги, выпускаемые от имени Российской Федерации;

• Договоры о предоставлении государственных гарантий Российской Федерацией, договоры поручительства Российской Федерации по обеспечению обязательств третьими лицами;

• Соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств государства прошлых лет;

• Переоформление долговых обязательств третьих лиц в долговые обязательства Российской Федерации на основе принятых федеральных законов.

Сроки погашения долговых обязательств Российской Федерации и её субъектов не могут превышать 30 лет.

Виды государственного кредита:

Структура государственного кредита образуется из различных взаимосвязанных компонентов и видов.

централизованный - государственные ценные бумаги выпускаются правительством (Министерством финансов).

децентрализованный - государственные ценные бумаги выпускаются местными органами власти.

Местные займы являются важной составной финансов регионального самоуправления. Они позволяют мобилизовать временно свободные денежные средства для нужд развития конкретных регионов.

В зависимости от места размещения различают такие виды государственных кредитов, как внутренние государственные займы (размещаются в данном государстве в национальной валюте) и внешние займы (размещаются за рубежом в иностранной валюте).

В зависимости от сроков погашения государством своих долговых обязательств выделяют: краткосрочные займы (текущие, как правило, до 1 года), среднесрочные ссуды (как правило, от 1 до 5 лет) и долгосрочные займы (как правило, свыше 5 лет). Очевидно, что конкретный срок погашения государственных займов, по которым выделяются различные виды государственного кредита, является относительным.

По видам доходности государственные займы делятся на:

- Процентные ссуды: владельцы государственных ценных бумаг получают доход из расчета определенных, как правило, фиксированных, процентов годовых;

- Беспроцентные (дисконтные) займа: государственные ценные бумаги реализуются по цене ниже их номинальной стоимости; разница между ценой приобретения и номинальной стоимости облигации, которая возмещается владельцу при погашении, составляет доход по ценным бумагам; в беспроцентные (дисконтные) облигации внутреннего государственного займы выпускаются начиная с 1996 г.

- Выигрышные займы: государственные ценные бумаги реализуются без установления фиксированных процентов; собственники получают доход при условии включения данного номера облигации в выигрышный тираж погашения.

Государственный кредит характеризуется тем, что временно свободные денежные средства населения и юридических лиц привлекаются путем выпуска и реализации государственных ценных бумаг.

Цели и задачи государственного кредита

Государственный кредит независимо от формы его существования имеет, как правило, добровольный характер. Пример отклонения от добровольного характера - обязательная подписка на государственные облигации в годы после Великой Отечественной войны в СССР, предназначенные для сбора средств на восстановление народного хозяйства после войны.

Государственный кредит используется государством для решения различных задач:

• поиск финансовых ресурсов для финансирования государственных расходов, увязки доходов и расходов;

• регулирование макро- и микроэкономических процессов;

• воздействие на социальную и денежно-кредитную политику.

Управление государственным кредитом

Управление государственным кредитом, связанное с обеспечением его деятельности в качестве заёмщика, кредитора и гаранта, является одним из направлений финансовой политики государства. Совокупность действий государства по управлению государственным кредитом включает:

• Обслуживание и погашение государственного долга;

• Выпуск и размещение новых облигационных займов:

• Поддержание вторичного рынка долговых обязательств;

• Регулирование рынка государственного кредита;

• Выработка порядка, условий и форм предоставления государством кредитов.

Основными органами государственной власти, осуществляющими управление государственным кредитом, являются Министерство финансов, Центральный банк.

Целями управления государственным кредитом являются достижение экономических, социальных и политических целей, которые определяются современным состоянием социально-экономического развития страны, тенденциями и перспективами её развития.

Ответ прошлых лет (Мадина)

26. Государственный кредит.

Государственный кредит - совокупность кредитных отношений, в которых одной из сторон (кредитором либо заемщиком) является государство, а другой - физические и юридические лица.

Государственный кредит используется государством для решения различных задач:

• поиск финансовых ресурсов для финансирования государственных расходов, увязки доходов и расходов;

• регулирование макро- и микроэкономических процессов;

• воздействие на социальную и денежно-кредитную политику.

Долговые обязательства Российской Федерации в рамках категории "государственный кредит" могут существовать в следующей форме:

• Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации с кредитными организациями, иностранными государствами, международными организациями в пользу данных кредиторов;

• Государственные долговые ценные бумаги, выпускаемые от имени Российской Федерации;

• Договоры о предоставлении государственных гарантий Российской Федерацией, договоры поручительства Российской Федерации по обеспечению обязательств третьими лицами;

• Соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств государства прошлых лет;

• Переоформление долговых обязательств третьих лиц в долговые обязательства Российской Федерации на основе принятых федеральных законов.

Управление государственным кредитом, связанное с обеспечением его деятельности в качестве заёмщика, кредитора и гаранта, является одним из направлений финансовой политики государства. Совокупность действий государства по управлению государственным кредитом включает:

• Обслуживание и погашение государственного долга;

• Выпуск и размещение новых облигационных займов:

• Поддержание вторичного рынка долговых обязательств;

• Регулирование рынка государственного кредита;

• Выработка порядка, условий и форм предоставления государством кредитов.

Основными органами государственной власти, осуществляющими управление государственным кредитом, являются Министерство финансов, Центральный банк.

Целями управления государственным кредитом являются достижение экономических, социальных и политических целей, которые определяются современным состоянием социально-экономического развития страны, тенденциями и перспективами её развития.

Дополнительно можно почитать: http://ru.wikipedia.org/wiki/Государственный_долг

62. Финансы и кредит []

Готовый ответ Тони

 Государственные доходы - это совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-экономического развития.

     Государственные доходы объединены в определенную систему. Основными видами доходов бюджетов являются:     - налоговые доходы (к ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а именно: НДС, акцизы, ввозные и вывозные таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и т. д.);     - неналоговые доходы (к ним относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного безвозмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти, органами власти местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов власти местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой административной и уголовной ответственности, разного рода штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и др).

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в период наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство.

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы - внутренние и внешние.

К внутренним государственным доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.

К внешним государственным доходам относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Вообще же государственные доходы получаются из нескольких источников:

1) Путем непосредственной хозяйственной деятельности государства. Это доходы, получаемые государством от его земель и промыслов. Здесь государство выступает в качестве частного хозяина. Вагнер называет такие доходы частнохозяйственными, а Умпфенбах и проф. Лебедев называют их механическими государственными доходами.

2) Путем взимания известной доли из доходов частных хозяйств. Эти производные доходы государственного хозяйства или налоги Адольф Вагнер называет публично-хозяйственными доходами, а Умпфенбах и Лебедев - органическими доходами, основываясь на том, что право взимать налоги зиждется на органической связи между публичным и частными хозяйствами.

Третьим способом получения государственных доходов может служить кредит, в котором Лоренц Штейн видит вполне нормальный источник государственных доходов. С таким взглядом трудно согласиться. И нельзя признать нормальным государственное хозяйство, ведомое в долг. Кредит может быть допущен только в качестве чрезвычайного источника государственных доходов.

Итак, государство получает свои доходы и посредством своей частнохозяйственной деятельности и путем налогов и при посредстве кредита.

Ответ прошлых лет (Ден)

Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

Представляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по разным группам. В основу классификации могут быть положены разные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.

Так, классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства.

В соответствии с этим признаком в системе доходов государства выделяются поступления:

а) от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности). Аналогичной является группа доходов от муниципального (местного) хозяйства;

б) от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

г) от личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

— федеральные;

— доходы субъектов Федерации;

— местные доходы (городов, районов и входящих в них административно-территориальных образований).

Существуют три главных источника бюджетных доходов государства:

1. налоги. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по форме. При всей многочисленности налогов более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными. Обязательные неналоговые платежи в основном взимаются в связи с предоставлением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, или права на занятие определенной деятельностью (пошлины, сборы), иные из них носят штрафной характер. По методам аккумуляции среди доходов государства выделяются обязательные и добровольные платежи. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

2. плата за пользование; Государство может заставить потребителей (физических или юридических лиц) оплачивать предоставляемые им властями товары и услуги. Местные власти обеспечивают коммуналь­ные, транспортные, медицинские, санитарные и другие услуги, которые производятся фирмами, принадлежащими властям либо имеющими от них лицензию, но в любом случае приносящими доход от оплаты этих услуг пользова­телями. Выбирая между налогами и прямой оплатой обще­ственных благ, предоставляемых властями, экономисты предпочитают последнюю, поскольку она обеспечивает лучшую информацию о том, оценивают ли потребители ценность этих благ больше, чем затраты на их производство.

3. государственные займы, ведущие к возникновению и увеличению государственного долга. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАЙМЫ - форма получения кредита государством, при которой государство получает взаймы денежные средства, но становится должником. Представляют важный, значимый способ получения государственных доходов, однако приводят одновременно к образованию государственного долга. Могут быть как внутренними, размещаемыми среди банков, предприятий, граждан, так и внешними, получаемыми от внешних кредиторов.

Ответ прошлых лет (Мадина)

24. Источники образования государственных доходов.

В современных условиях важнейшим участником денежного обращения является государство: совокупность институтов, обеспечивающих социальную стабильность в общества. При этом государство играет в денежном обращении двоякую роль:

1. нормативного регулятора денежных процессов в стране как административными, так и экономическими методами;

2. крупнейшего потребителя денежных ресурсов, в ходе выполнения своих функций.

Эти ресурсы государство получает в свое распоряжение, в основном, в виде налогов: обязательных денежных платежей населения и предприятий в пользу государства; в результате возникают 2 потока:

5 – поток налогов с предприятий (например, налог на прибыль и т.д.)

6 – поток налогов с населения (напр., подоходный налог и т.д.)

В совокупности эти потоки образуют большую часть государственных доходов. Налоговые поступления концентрируются в федеральном казначействе и Центральном Банке (ЦБ), и распределяются в законодательном порядке через бюджет и внебюджетные фонды, образуя условно единый денежный поток 7.

7 – поток государственных расходов, которые представляют собой денежные платежи государства в процессе решения или определения круга задач – социальных и экономических.

Условность единства этого денежного потока заключается в том, что с одной стороны в целом он отражает процесс перераспределения определенной части национального дохода, а с другой – в ней можно выделить несколько составляющих в зависимости от конкретной цели распределения. Определенная доля национального дохода возвращается населению в виде социальных выплат: пенсий, пособий и т.д. Эта доля носит название трансфертных платежей.

Другая доля национального дохода расходуется на общегосударственные нужды в виде закупок: военная техника, строительство военных объектов, оборудование для государственных органов управления, создание государственных резервов.

63. Финансы и кредит []

Готовый ответ Милы

В процессе предпринимательской деятельности хозяйствующие субъекты придают большое значение возможности максимально увеличить свой оборотный капитал. Одним из таких способов является коммерческий кредит, определяемый экономистами как форма краткосрочного кредитования. С другой стороны (то есть со стороны продавца), такое кредитование служит одним из важнейших инструментов конкурентной борьбы, позволяющих привлечь значительное число клиентов.

Таким образом, коммерческий кредит можно охарактеризовать как особую форму взаимоотношений поставщика и потребителя. Особенность ее заключается в том, что сам продавец предоставляет покупателю кредит. Точнее он предоставляет отсрочку платежа по отпущенным товарам или оказанным услугам. Но это и есть кредит, а, поскольку переданная заемщику стоимость выражена в товарной форме, то и сам кредит является товарным. Происходящая при этом и упомянутая выше передача стоимости представляет не что иное, как куплю и продажу товара, т.е. коммерческую сделку, а потому и сам кредит получил название коммерческого кредита. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного долга, так и начисляемые проценты.

Основное условие коммерческого кредитования – это то, что в качестве коммерческого кредита рассматривается только кредит, предоставляемый не по самостоятельному заемному обязательству (договору займа, кредитному договору, договору о товарном кредите), а во исполнение договоров на реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Применение коммерческого кредита требует наличия у продавца достаточного резервного капитала на случай замедления поступлений от должников.

Выделяют несколько основных способов предоставления коммерческого кредита:

• вексельный способ;

• открытый счет;

• скидка при условии оплаты в определенный срок (сконто);

• сезонный кредит («фрэнчайз»);

• консигнация.

При вексельном способе покупателю передают коммерческие товаро-распорядительные документы после акцепта. Такой способ коммерческого кредитования стал наиболее распространенным. Векселю как инструменту коммерческого кредита будет целиком посвящена гл. 2 нашей курсовой работы.

Согласно договору об открытом счете, однажды принятому обеими сторонами, покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок осуществления сделки таков: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета. В обусловленные контрактом сроки (раз в полугодие, квартал, месяц) покупатель погашает свою задолженность по открытому счету. Проценты за пользование кредитом по открытому счету, как правило, не взимаются, а если и взимаются, то невысокие. Открытый счет существует обычно во взаимоотношениях постоянных контрагентов. При этом фирмы выступают попеременно в качестве продавцов и покупателей, что является одним из способов обеспечения сторонами платежных обязательств. Открытый счет широко используется между фирмами и филиалами, с брокерами, при многократных поставках однородного товара, особенно мелкими партиями.

Скидка при условии оплаты в определенный срок (сконто) предусматривает условие, что если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок. Величина сконто, исчисляемая в процентах, дифференцируется в зависимости от указанного срока и ориентируется на существующий уровень процентных ставок.

Сезонный кредит («фрэнчайз») обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Существенное преимущество при этом способе - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение и т.д.

Консигнация - способ, при котором розничный торговец может просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи новых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в институтские магазины с условием их возврата, если они не будут куплены.

Естественно, что любой из этих способов может быть наиболее эффективным в конкретных рыночных условиях. Выбор наиболее адекватного сложившимся условиям способа - главная задача кредитной политики каждой корпорации.

В современной практике коммерческий кредит в чистом виде практически не встречается, он входит в категорию косвенного банковского кредитования в качестве его начальной составной части. Одним из самых распространенных методов рефинансирования коммерческого кредита является форфетирование.

Форфетирование - термин, обычно употребляемый для обозначения покупки обязательств, погашение которых приходится на какое-либо время в будущем и которые возникают в процессе поставки товаров и услуг (большей частью экспортных операций) без оборота на любого предыдущего должника. Слово «a forfait» французского происхождения и выражает отказ от прав, что составляет самую суть операций по форфетированию.

При форфетировании продавец требования, могущего принять, например, форму переводного векселя, защищает себя от любого регресса включением слов «без оборота на меня» в индоссамент. Продавцом форфетируемого векселя обычно является экспортер; он акцептует его в качестве платежа за товары и услуги и стремится передать все риски и ответственность за инкассирование форфетеру (т.е. банку, учитывающему векселя) в обмен на немедленную оплату наличными деньгами.

Коммерческий кредит - разновидность кредитного договора. Согласно ст. 823 ГК РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в т.ч. в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом. К К.к. применяются нормы ГК РФ о кредитном договоре, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства. ;

Коммерческий кредит может быть выгоден как поставщику, так и заемщику. Первый получает возможность расширить свою клиентскую базу или сохранить покупателя, второй — получить необходимый товар или услугу, даже не имея возможности полностью ее оплатить.

Пример коммерческого кредита

В начале января 2010 года издательство «АСТ» выдало коммерческий кредит в размере 400 миллионов рублей компании «Топ-Книга». Деньги были получены на пополнение оборотных средств, процентная ставка составила 16% годовых. «АСТ» является крупнейшим поставщиком «Топ-Книги», поэтому выданный коммерческий кредит позволит последней продолжать закупки продукции издательства.

Договор коммерческого кредита является условием какого-либо договора (купли-продажи, оказания услуг и другого) и цена товара, сроки его оплаты, размер платежей являются существенными условиями договора. Условие о сроке возврата кредита

является существенным.

Ответ прошлых лет (Ден)

Коммерческий кредит представляет собой кредит, предоставляемый функционирующими, хозяйствующими субъектами друг другу при продаже товаров с рассрочкой платежа. В его основе лежит отсрочка предприятием-продавцом оплаты товара и предоставление предприятием-покупателем векселя как его долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока.

Понятие "коммерческий" означает торговый, т. е. то, что образовалось на базе особых условий продажи товаров. Особенностью коммерческого кредита является то, что ссудный капитал здесь объединен с промышленным. Он обслуживает круговорот промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Эта форма кредитования наиболее активно способствует развитию безналичного денежного оборота.

Причиной возникновения коммерческого кредита является различие в сроках производства и реализации товара у различных производителей, разница в продолжительности производственного цикла. Коммерческий кредит способствует реализации товара, ускоряя процесс рыночного обмена.

Целью коммерческого кредита выступает ускорение реализации товаров и получение прибыли. При коммерческой форме кредита кредиторами выступают хозяйственные организации (фирмы, предприятия, компании). Размеры этого кредита ограничены величиной резервных кредитов, торговых и промышленных капиталов, передача которых возможна только в направлениях, определенных условием сделки, от предпринимателя, на предприятии которого производят средства производства, к предпринимателям, на предприятиях которых они потребляются, или от предпринимателя, производящего товары, к торговым фирмам, реализующим их. Так же нужно отметить, что коммерческий кредит имеет ограниченные возможности, так как его можно получить не у всякого кредитодателя, а только у того, кто производит сам товар. Он ограничен по размерам, имеет краткосрочный характер, а заемщик часто нуждается в долгосрочном кредите.

ВИДЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО КРЕДИТА

1) Аванс (частичная оплата)

2) Предварительная оплата

3) Отсрочка платежа

4) Рассрочка платежа

Применяются следующие разновидности коммерческого кредита:

· с фиксированным сроком погашения;

· с возвратом после фактической реализации полученных в кредит товаров;

· по открытому счету, когда вторичная поставка товара на условиях коммерческого кредита осуществляется по погашению задолженности по предыдущей поставке. Коммерческий кредит имеет определенные недостатки:

· ограничен размерами резервного капитала кредита. Продажа с рассрочкой платежа возможна при наличии у предпринимателя излишка капитала; · зависит от условия его обратного притока. При спаде производства ссуды не возвращаются и цепочка кредитных связей нарушается, а его размеры сокращаются; · имеет только определенное направление, т. е. предоставляется одним предприятием другому, связанному с первым технологической цепочкой. В обратном направлении коммерческий кредит невозможен. В настоящее время фирмы активно используют форму реализации своей продукции — продажу с отсрочкой платежа, что показывает ограниченность платежеспособности мелких и средних фирм, а так же свидетельствует о росте стоимости, товаров, и кредитных ограничениях. Также отсрочку платежа используют не только мелкие, но и крупные фирмы, выступая и как кредиторы, и как заемщики.

Ответ прошлых лет (Мадина)

7. Коммерческий кредит (кк) и его особенности

КК - разновидность кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В отличие от потребительского кредита, объектом которого являются товары и услуги потребительского назначения, коммерческий кредит предоставляют друг другу функционирующие предприниматели; при этом плата за купленные товары откладывается на определенное время. В различных отраслях хозяйства время производства и время обращения капитала не совпадают: у одних предпринимателей товар произведен и готов к реализации, другие, заинтересованные в данном товаре, не располагают наличными деньгами. В таких случаях продажа товара в кредит способствует непрерывности процесса производства, обеспечивает ускорение оборота капитала и увеличение прибыли.

Коммерческий кредит отличается от банковского: в роли кредитора выступают не специализированные кредитно-финансовые организации, а любые юридические лица, связанные с производством либо с реализацией товаров и услуг. Средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени. При юридическом оформлении сделки между кредитором и заемщиком плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяется специально, например, через фиксированный процент от базовой суммы. КК заключается в отсрочке или рассрочке платежа за проданный товар, фиксируемой в контракте. Предоставление кредита в товарной форме обычно связано с невозможностью реализации товара с одновременной его оплатой, борьбой за рынки сбыта. Выделяют пять основных способов предоставления КК: 1.При вексельном способе после поставки товаров продавец выставляет тратту на покупателя, который, получив коммерческие документы, дает согласие на оплату в указанный на ней срок. 2. скидка при условии оплаты в определенный срок. Если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок. 3.Согласно договору об открытом счете, однажды принятому обеими сторонами, покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок осуществления сделки: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

4.Сезонный кредит обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Главное - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение. 5.Консигнация - способ, при котором розничный торговец может просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить.

Из-за тенденции к увеличению покупки в кредит все более острой становится дилемма твердой или свободной кредитной политики. Излишне твердые условия могут отпугнуть покупателей, а очень свободные - способствовать не только большому объему продажи товара, но и минимальному обратному притоку капитала из-за неоплаты долгов в срок и больших расходов, связанных с "вышибанием" долга. Главная задача - правильное управление своим остатком дебиторской задолженности в соответствии с размером ожидаемой реализации товарной продукции. Чем быстрее оборачивается остаток дебиторской задолженности по данному объему продажи товаров, тем короче цикл кругооборота наличных средств , следовательно, выше ликвидность фирмы (т.е. ее способность своевременно погашать свои долговые обязательства).

64. Финансы и кредит []

Готовый ответ Тони

Страхование — особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховую защиту людей и их дел от различного рода опасностей.

Обязательное страхование

Обязательным называется такое страхование, когда государство устанавливает обязательность внесения соответствующим кругом страхователей страховых платежей. Обязательная форма страхования распространяется на приоритетные объекты страховой защиты, то есть тогда, когда необходимость возмещения материального ущерба или оказание иной денежной помощи задевает интересы не только конкретного пострадавшего лица, но и общественные интересы. ГК РФ (ст. 927) предусматривает обязательное государственное страхование, которое осуществляется страховыми организациями за счет средств государственного бюджета, и обязательное страхование, которое должно осуществляться за счет иных источников.

Примеры обязательного страхования:

• Обязательное медицинское страхование

• страхование военнослужащих

• страхование пассажиров

• страхование автогражданской ответственности

• страхование профессиональной ответственности для некоторых специалистов (например, нотариусов в РФ)

Обязательное страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи — вносить причитающиеся страховые платежи.

Обязательное страхование действует независимо от осуществления страховых платежей; для него не обязателен полис страхования. При неуплате (без уважительных причин) обязательных страховых взносов законом предусмотрено их взыскание в судебном порядке.

Обязательное страхование бессрочно. Ему присущи принципы сплошного охвата населения, автоматичности исполнения, строгого нормирования страхового обеспечения.

Добровольное страхование

Добровольное страхование действует в силу закона на добровольных началах. Закон может определять подлежащие добровольному страхованию объекты и наиболее общие условия страхования. Конкретные условия регулируются правилами страхования, которые разрабатываются страховщиком.

Добровольное участие в страховании в полной мере характерно только для страхователей. Например, при заключении договоров личного страхования страховщик не имеет права отказаться от страхования объекта, если волеизъявление страхователя не противоречит условиям страхования. Это гарантирует заключение договора страхования по первому требованию страхователя. Вместе с тем страховщик не обязан заключать договор страхования на условиях, предложенных страхователем.

Для добровольного страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения договоров со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.

Добровольное страхование всегда ограничено по срокам страхования. Есть начало и окончание срока в договоре. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного (иногда автоматического) перезаключения договора на новый срок.

Добровольное страхование действует только при уплате разового или периодических страховых взносов. Неуплата ведет к прекращению договора.( популярный пример КАСКО)

Добровольное страхование имеет материальное обеспечение, определённое страхователем. Страхование имущества ведётся в пределах суммы его предварительной оценки, сделанной компетентным представителем страховщика. При личном страховании страховая сумма устанавливается соглашением сторон.

Добровольные виды страхования обусловлены в основном, характером рыночных отношений.

Примеры добровольного страхования:

1. Коллективное страхование жизни на особых условиях, когда заключаются договоры с предприятиями и организациями по страхованию жизни их сотрудников.

2. Страхование граждан - это защита здоровья и выгодное накопление денег. Договоры на данный вид страхования могут заключаться гражданами в возрасте от 16 до 77 лет (кроме инвалидов 1 группы) сроком на 3 года, 5, 10, 15 и 20 лет, но не старше 80-летнего возраста на момент окончания договора.

3. Страхование детей к совершеннолетию осуществляется по договорам страхования детей независимо от возраста и состояния здоровья.

4. Страхование домашнего имущества в современных условиях приобретает все большее значение.

5. Страхование транспортных средств, принадлежащих гражданам. К объектам данного страхования относятся:

а) Автомобили легковые, грузовые; автобусы; тракторы всех видов, в том числе принадлежащие гражданам и лицам без гражданства.

б) Водители и пассажиры (по числу посадочных мест).

в) Дополнительное оборудование и принадлежности (магнитолы, чехлы на сиденьях, сигнальное оборудование и т. п.). Выплата страхового возмещения производится в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события, но не выше страховой суммы, указанной в договоре.

Сравнение:

Ответ прошлых лет (Ден)

Страхование ведётся в обязательной и добровольной форме. Государство законодательно устанавливает обязательное страхование, при котором обязательность внесения страховых платежей обуславливается интересами и конкретного пострадавшего лица, и общества в целом. Поэтому социальное страхование, страхование строений, некоторых видов сельскохозяйственного имущества, а также страхование военнослужащих, пассажиров общественного транспорта отдельных типов представляют собой всё то же обязательное страхование.

Обязательное страхование действует независимо от осуществления страховых платежей; для него не обязателен полис страхования. При неуплате (без уважительных причин) обязательных страховых взносов законом предусмотрено их взыскание в судебном порядке.

Обязательное страхование бессрочно. Ему присущи принципы сплошного охвата населения, автоматичности исполнения, строгого нормирования страхового обеспечения.

Принципы обязательного страхования:

1. данная форма страхования устанавливается законом, в соответствии с которым страховщик обязан застраховать указанные в правовом акте объекты, а страхователь - вносить полагающиеся страховые платежи.

Закон обычно предусматривает:

а) перечень подлежащих обязательному страхованию объектов;

б) объем страховой ответственности;

в) порядок установления тарифных ставок или средние размеры этих ставок с предоставлением права их дифференциации на местах; периодичность внесения страховых платежей;) основные права и обязанности страховщика и страхователя. Обычно проведение обязательного страхования возлагается на государственные страховые органы;

2)сплошной охват указанных в законе объектов (ежегодная регистрация по всей стране застрахованных объектов, начисление страховых платежей и их взимание в установленные сроки) ;

3) автоматичность распространения обязательного страхования на указанные в законе объекты;

4) действие обязательного страхования не зависит от внесения платежей (если страхователь не уплатил взносы, то они взимаются в судебном порядке и на них начисляются пени; если застрахованное имущество, не оплаченное страховыми взносами, гибнет или повреждено, то страховое возмещение выплачивается при условии вычитания задолженности по страховым платежам) ;

5) нормирование страхового обеспечения по обязательному страхованию (установлены нормы страхового обеспечения для упрощения страховой оценки и порядка выплаты страхового возмещения)

К обязательным видам страхования в настоящее время относятся: социальное страхование, отчисления в Государственный пенсионный фонд и в Фонд занятости, обязательное медицинское страхование, страхование военнослужащих и приравненных к ним лиц; страхование пассажиров в пути; страхование работников налоговых служб; страхование граждан, пострадавших в результате аварии на Чернобыльской АЭС; страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Добровольное страхование более масштабно, чем обязательное страхование, и построено на соблюдении следующих принципов:

1. Добровольное начало. При этом объекты, подлежащие добровольному страхованию, определяются законом. Закон формирует и наиболее общие условия страхования. Правила страхования принимаются страховщиком и содержат конкретные условия страхования объектов, перечисленных в договоре.

2. Добровольное страхование всегда срочно. Начало и окончание срока оговариваются в договоре. Непрерывность страховой защиты обеспечивается путем заключения новых договоров на новые сроки.

3. Добровольное страхование действительно только после выплаты (полной либо частичной) страховых взносов. Вступление в силу договора страхования обуславливается уплатой первого страхового взноса. Как правило, неуплата очередного взноса по договору долгосрочного страхования ведёт к прекращению его действия.

Добровольное страхование имеет материальное обеспечение, определённое страхователем. Страхование имущества ведётся в пределах суммы его предварительной оценки, сделанной компетентным представителем страховщика. При личном страховании страховая сумма устанавливается соглашением сторон.

Добровольные виды страхования обусловлены в основном, характером рыночных отношений.

1. Коллективное страхование жизни на особых условиях, когда заключаются договоры с предприятиями и организациями по страхованию жизни их сотрудников.

При данном страховании не производятся отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости, на социальное страхование и медицинское страхование. Договор страхования заключается сроком от 2 месяцев до 1 года и по окончании срока действия договора страховая сумма перечисляется на расчетный счет предприятия или непосредственно на счета застрахованных работников.

2. Страхование граждан - это защита здоровья и выгодное накопление денег. Договоры на данный вид страхования могут заключаться гражданами в возрасте от 16 до 77 лет (кроме инвалидов 1 группы) сроком на 3 года, 5, 10, 15 и 20 лет, но не старше 80-летнего возраста на момент окончания договора. Договор может заключаться в пользу третьего лица (родителями в пользу детей, супругами и т. п., предприятиями в пользу своих работников).

3. Страхование детей к совершеннолетию осуществляется по договорам страхования детей независимо от возраста и состояния здоровья. Эти договоры могут заключать родители (усыновители), опекуны или попечители и другие родственники ребенка. Возраст ребенка не должен превышать 15 лет и срок страхования определяется как разница между 18 годами и возрастом ребенка. Страховая сумма устанавливается по согласованию сторон, но не ниже 10 000 рублей. Страховые взносы можно уплачивать единовременно или ежемесячно.

4. Страхование домашнего имущества в современных условиях приобретает все большее значение. По страховому полису данного страхования можно застраховать мебель, видео-, радио-, фото-, кино-, телеаппаратуру, бытовую электронику, компьютеры, телефонные аппараты, музыкальные инструменты, одежду, обувь, белье, посуду, постельные принадлежности, ковры, книги и другие предметы домашнего имущества. Все эти предметы домашнего имущества могут быть застрахованы по общему договору. Кроме него, можно еще заключить специальный договор страхования, который страхует изделия из драгоценных металлов, полудрагоценных и поделочных камней, коллекции, картины, уникальные и антикварные предметы. Страховое возмещение за похищенное, поврежденное домашнее имущество выплачивается в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события, но не выше страховой суммы по данной группе имущества в соответствии с договором страхования. По домашнему имуществу страховая сумма устанавливается исходя из действительной стоимости имущества на момент заключения договора. Общий договор заключается на срок от 2 месяцев до 1 года, а специальный только на 1 год.

Новым видом страхования является страхование квартир, принадлежащих гражданам, предприятиям и организациям на праве собственности. Оно введено в действие в апреле 1994 года. Договоры добровольного страхования квартир в домах государственного общественного и ведомственного жилищного фонда и ЖСК, принадлежащих гражданам и предприятиям на праве собственности, а также членам ЖСК с полностью выплаченным паем, заключаются сроком от 2 до 12 месяцев. Страховое возмещение за поврежденные части квартиры выплачивается в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события. Но не выше страховой суммы, указанной в договоре страхования. Постоянным страхователям предоставляются льготы по размеру страхового платежа в зависимости от количества лет страхования.

5. Страхование транспортных средств, принадлежащих гражданам. В России уже накопился достаточный опыт по данному страхованию. Договор страхования транспортных средств распространяет свое действие на страховые события (риски), происшедшие на территории России. К объектам данного страхования относятся:

а) Автомобили легковые, грузовые; автобусы; тракторы всех видов, в том числе принадлежащие гражданам и лицам без гражданства.

б) Водители и пассажиры (по числу посадочных мест).

в) Дополнительное оборудование и принадлежности (магнитолы, чехлы на сиденьях, сигнальное оборудование и т. п.). Выплата страхового возмещения производится в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события, но не выше страховой суммы, указанной в договоре, причем размер страхового возмещения подтверждается актом осмотра поврежденного средства транспорта и сметой на ремонт, составленной с участием специалистов.

Ответ прошлых лет (Мадина)

24. Обязательное и добровольное страхование и их взаимодействие.

Страхование - процесс формирования целевых денежных фондов и их использование на возмещение ущерба при возникновении непредвид., неблагоприятных явлениях разл. рода, также на оказание материальной помощи при наступлении в их жизни определенных событий

С. выполняет определенные функции:

- рисковая (оказание помощи пострадавшим, взятие на себя риска, вернее его финансовых последствий).

• предупредительная - направлена на финансирование мероприятий по снижению риска за счет части средств страхового фонда.

• Накопительная (характерна при страховании жизни).

• Контрольная (целевое формирование и использование средств страхового фонда на основе законодательных актов).

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ -одна из форм страхования, при которой страховые отношения возникают в силу закона. В отличие от добровольного страхования, не требуют предварительного соглашения (договора) между страховщиком и страхователем. Наиболее широко применяется в имущественном страховании. Принцип обязательности в равной степени распространяется на страхователя и страховщика: первый обязан вносить страховые платежи по действующим ставкам за подлежащее страхованию имущество, другой - выплачивать страховое возмещение  во всех предусмотренных страховых случаях. О.с. проводится на основе соответствующих законодательных актов, в которых предусмотрены: перечень объектов, подлежащих страхованию, объем страховой ответственности; уровень (нормы) страхового обеспечения; основные права и обязанности сторон, участвующих в страховании; порядок установления тарифных ставок страховых платежей либо средние их размеры (с предоставлением права соответствующим органам дифференцировать тарифные ставки); порядок внесения страховых платежей. Обязательная форма исключает выборочность страхования, присущую добровольной форме, что позволяет применять минимальные тарифные ставки, обеспечивающие высокую финансовую устойчивость страховых операций. Для О.с. характерен принцип автоматичности страховой ответственности. В РФ развито обязательное страхование пассажиров. Действует в нем принцип автоматичности, но этот вид О.с. имеет ограниченный срок и полностью зависит от уплаты взносов, которые включаются в стоимость билетов, приобретаемых на железнодорожный, авиационный, морской, внутренний водный или автомобильный транспорт. Обязательным является страхование военнослужащих. Наиболее известным видом О.с. является обязательное медицинское страхование (ОМС) и другие.

ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ Форма страхования, осуществляемая на основе договора. В отличие от обязательного страхования, при котором страхователь обязан по закону заключить договор о страховании своего имущества или ответственности перед третьими лицами, договор страхования заключается добровольно. Страховые отношения, возникающие по поводу Д.с., могут быть договорными и внедоговорными, т.е. определяемыми действующими законами.

Закон определяет принципы организации Д.с., риски, которые не подлежат страхованию, порядок заключения и прекращения договора добровольного страхования, основные обязанности и права сторон в связи с заключением договора Д.с. Необходимыми условиями организации Д.с. (как и страхования вообще) в условиях рынка являются запрет на монополию, стимулирование государством добросовестной конкуренции среди страховщиков на рынке страховых услуг. В этих условиях страховые компании, руководствуясь действующими законами, ориентируясь на нужды и потребности рынка, самостоятельно разрабатывают общие условия и правила отдельных видов страхования, проводят маркетинг и рекламу страховых услуг.

Страхователи, исходя из своих страховых интересов, ознакомившись с правилами Д.с., выражают согласие тем или иным установленным способом (например, подают заявление, декларацию, устно и. т.д.) заключить договор Д.с. на предложенных страховщиком условиях. Выдача страховщиком полиса (или иногда заменяющего его документа) свидетельствует о факте заключения договора Д.с.

МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ В РФ форма личного страхования, гарантирующая гражданам получение медицинской помощи при возникновении страхового случая за счёт накопленных средств (в том числе в государственной и муниципальной системах здравоохранения). М.с. осуществляется в двух видах: обязательное (всеобщее для населения РФ) и добровольное (коллективное и индивидуальное) по соответствующим программам, в которых содержится перечень медицинских услуг, оказываемой в каждом случае. В системе обязательного М.с. (ОМС) страхователями выступают: местные администрации (для неработающего населения); предприятия, учреждения, организации, а также лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий (для работающих). В системе добровольного М.с. (ДМС) страхователями выступают отдельные граждане, обладающие гражданской дееспособ­ностью или предприятия, представляющие интересы граждан. Граждане РФ имеют право на ОМС и ДМС: свободный выбор страховой медицинской организации, а также врача в соответствии с договорами; получение медицинской помощи на всей территории РФ, в том числе за пределами постоянного местожительства;

Каждый гражданин, в отношении которого заключён договор об ОМС или заключивший такой договор самостоятельно (предприниматели-индивидуалы, лица свободной профессии), получает в руки страховой медицинский полис, имеющий силу на всей территории РФ. Медицинская помощь в связи с острым заболеванием в случае, если застрахованный находится вне территории постоянного местонахождения (прописки), оплачивается из средств фонда ОМС территории, на которой эта помощь была оказана. Если обращение не требует экстренной помощи, то необходимо направление из медицинского учреждения, у которого со страховой организацией заключён договор. В системе ДМС застрахованный может обращаться за лечебно-профилактической помощью в любое медицинское учреждение и к любому врачу-специалисту (в т.ч. консультанту), с которым подписан договор страховой медицинской организацией.

24. Коммерческий кредит и его особенности.

КК - разновидность кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В отличие от потребительского кредита, объектом которого являются товары и услуги потребительского назначения, коммерческий кредит предоставляют друг другу функционирующие предприниматели; при этом плата за купленные товары откладывается на определенное время. В различных отраслях хозяйства время производства и время обращения капитала не совпадают: у одних предпринимателей товар произведен и готов к реализации, другие, заинтересованные в данном товаре, не располагают наличными деньгами. В таких случаях продажа товара в кредит способствует непрерывности процесса производства, обеспечивает ускорение оборота капитала и увеличение прибыли.

Коммерческий кредит отличается от банковского: в роли кредитора выступают не специализированные кредитно-финансовые организации, а любые юридические лица, связанные с производством либо с реализацией товаров и услуг. Средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени. При юридическом оформлении сделки между кредитором и заемщиком плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяется специально, например, через фиксированный процент от базовой суммы. КК заключается в отсрочке или рассрочке платежа за проданный товар, фиксируемой в контракте. Предоставление кредита в товарной форме обычно связано с невозможностью реализации товара с одновременной его оплатой, борьбой за рынки сбыта. Выделяют пять основных способов предоставления КК: 1.При вексельном способе после поставки товаров продавец выставляет тратту на покупателя, который, получив коммерческие документы, дает согласие на оплату в указанный на ней срок. 2. скидка при условии оплаты в определенный срок. Если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок. 3.Согласно договору об открытом счете, однажды принятому обеими сторонами, покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок осуществления сделки: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

4.Сезонный кредит обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Главное - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение. 5.Консигнация - способ, при котором розничный торговец может просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить.

Из-за тенденции к увеличению покупки в кредит все более острой становится дилемма твердой или свободной кредитной политики. Излишне твердые условия могут отпугнуть покупателей, а очень свободные - способствовать не только большому объему продажи товара, но и минимальному обратному притоку капитала из-за неоплаты долгов в срок и больших расходов, связанных с "вышибанием" долга. Главная задача - правильное управление своим остатком дебиторской задолженности в соответствии с размером ожидаемой реализации товарной продукции. Чем быстрее оборачивается остаток дебиторской задолженности по данному объему продажи товаров, тем короче цикл кругооборота наличных средств , следовательно, выше ликвидность фирмы (т.е. ее способность своевременно погашать свои долговые обязательства).

65. Финансы и кредит []

Готовый ответ Тони

Ликвидность Активов - величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги. Чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

ЛИКВИДНОСТЬ АКТИВОВ — способность активов быстро и с наименьшими издержками быть проданными на рынке. Наличные деньги обладают абсолютной ликвидностью. Другие активы обладают различной степенью ликвидности — от очень высокой (золото, казначейские ценные бумаги) до относительно низкой (здания, земля и т. п.). Ценная бумага является высоколиквидной, если в каждый данный момент ее можно продать на организованном рынке ценных бумаг. 

Активы предприятия отражаются в бухгалтерском балансе и имеют разную ликвидность (по убыванию):

• денежные средства на счетах и в кассах предприятия

• банковские векселя, государственные ценные бумаги

• текущая дебиторская задолженность, займы выданные, корпоративные ценные бумаги (акции предприятий, котирующихся на бирже, векселя)

• запасы товаров и сырья на складах

• машины и оборудование

• здания и сооружения

• незавершённое строительство

ДОХОДНОСТЬ АКТИВОВ - показатель прибыльности. Определяется делением величины чистого дохода за последние 12 месяцев на совокупную среднюю величину активов. Результат выражается в процентах. Доходность активов можно разложить на доходность продаж (чистый доход/выручка с продаж), умноженную на показатель использования активов (продажи/активы).

Для оценки реальной стоимости активов используется коэффициент доходность активов компании. Это показатель прибыли, которую компания получает по отношению к капиталу, задействованному в бизнесе.

Успех деятельности любого банка обеспечивают три взаимосвязанные фактора.

1.         Высокая доходность  (прибыльность)  банковского дела, создающая возможности для выплаты дивидендов акционерам банка, увеличения его капитала, создания необходимых страховых резервов, фондов развития и пр.

2.         Ликвидность банка,   т.е.   возможность   быстрого   (без больших потерь доходности или дополнительных затрат) превращения его активов в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств.

3.         Платежеспособность банка, т.е. способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами — государством, банками, вкладчиками и др.

Доходность долговых ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов) зависит от сроков их погашения:

♦          чем короче срок погашения, тем стабильнее рыночная цена (курс) бумага, но ниже ее доходность и выше ликвидность (возможность превращения в средства расчета или наличные деньги);

♦          чем продолжительнее срок погашения, тем большим колебаниям подвержена цена бумаги,  выше ее  потенциальная доходность и ниже ликвидность.

Ответ прошлых лет (Ден)

1 Понятие ликвидности активов и ее связь с доходностью.

Ликвидность (от лат. liquidus — жидкий, текучий) — экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный — обращаемый в деньги.

Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидности будет соответствовать скорость его реализации по номинальной цене.

Активы предприятия отражаются в бухгалтерском балансе и имеют разную ликвидность (по убыванию):

• денежные средства на счетах и в кассах предприятия

• банковские векселя, государственные ценные бумаги

• текущая дебиторская задолженность, займы выданные, корпоративные ценные бумаги (акции предприятий, котирующихся на бирже, векселя)

• запасы товаров и сырья на складах

• машины и оборудование

• здания и сооружения

• незавершённое строительство

Ответ прошлых лет (Мадина)

Под активами понимается любые имущественные права юридического или физического лица: имущество предприятий, личное имущество (движимое или недвижимое), ценные бумаги, деньги.

Под ликвидностью понимается способность активов выступать в качестве платежного средства, т.е. использоваться для оплаты товаров и услуг.

Существует общее правило зависимости между доходность и ликвидностью активов: чем выше доходность, тем ниже ликвидность, и наоборот (из этого правила безусловно существуют исключения, которые связаны по больше мере с конкретной экономической ситуацией). Это означает, что для обеспечения доходности накоплений необходимо превращать деньги в другие активы более низкой ликвидности. Эту задачу решает финансовый рынок, который превращает накопления в денежной форме в капитал, посредство продажи, так называемых денежных активов: акция, облигаций, обязательств банков по вкладам, страховых полисов и т.п. В результате, за счет доходности капитала (производственных активов) обеспечивается доходность денежных активов и опосредованно денег.

66. Финансы и кредит []

Готовый ответ Тони

Финансовый рынок —организованная институциональная структура для создания финансовых активов и обмена финансовыми активами. Финансовый рынок ориентирован на мобилизацию капитала, предоставление кредита, осуществление обменных денежных операций. Основным регулирующим органом национального финансового рынка является Центральный банк страны.

Совокупность рыночных институтов, на которых происходит торговля финансовыми активами. Основными торгуемыми финансовыми активами являются иностранная валюта, ценные бумаги, кредиты, депозиты, производные инструменты. В роли основных посредников на этом рынке выступают коммерческие банки, биржи, сберегательные институты, компании коллективного инвестирования и др. Основная функция финансового рынка заключается в обеспечении перетока средств от субъектов хозяйствования, для которых они в данный момент являются свободными (не используемыми), к субъектам хозяйствования, испытывающим потребность в финансовых ресурсах.

Различают: кредитный рынок, рынок ценных бумаг и валютный рынок.

Функции финансового рынка:

• Мобилизация временно свободных денежных средств через продажу ценных бумаг;

• Финансирование воспроизводственного процесса;

• Распределительная функция - способствует переливу капитала между отраслями, компаниями;

• Повышение эффективности экономики в целом

Роль рынка в экономике определяется следующими моментами:

• рынок способствует рациональному распределению ресурсов,

• рынок влияет на объем и структуру производства,

• рынок оздоровляет экономику,

• освобождаете от убыточных неконкурентоспособных предприятий,

• рынок заставляет потребителя выбирать рациональную структуру потребления,

рыночные цены выступают носителями экономической информации.

Большое влияние на регулирование финансовых рынков оказывают законодательные меры, осуществляемые центральным правительством, местными органами, а также законодательной властью. Они разрабатывают пакеты законов и инструкций, регламентирующих различные сферы деятельности кредитно-финансовых институтов. При этом основную регулирующую функцию выполняют центральная исполнительная и законодательная власти, которые создают главные законы, определяющие деятельность кредитно-финансовых институтов.

Финансовый рынок объединяет денежный рынок и рынок капиталов. Первое означает количество наличных денег, имеющееся в обращении, а также краткосрочных платежных средств, обеспечивающих подобные функции. Ко второму относится рынок, на котором владелец денежных средств может согласно договору передать за вознаграждение право временного распоряжения своими денежными средствами заемщику. Передача осуществляется либо непосредственно с помощью ссуд, либо с использованием ценных бумаг. В зависимости от этого говорят о фондовом рынке, либо рынке ссудного капитала. Первый обслуживает движение ценных бумаг. Второй подразумевает краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные кредиты. Краткосрочные кредиты участвуют в движении оборотных средств. Среднесрочные и долгосрочные обслуживают движение основного капитала.

Ответ прошлых лет (Ден)

Финансовый рынок (от лат. financia — наличность, доход) в экономической теории — система отношений, возникающая в процессе обмена экономических благ с использованием денег в качестве актива-посредника.

На финансовом рынке происходит мобилизация капитала, предоставление кредита, осуществление обменных денежных операций и размещение финансовых средств в производстве. А совокупность спроса и предложения на капитал кредиторов и заёмщиков разных стран образует мировой финансовый рынок.

Финансовый рынок подразделяется на:

Рынок капитала

Рынок акционерного капитала (рынок акций)

Рынок долгового капитала (рынок облигаций и векселей)

Денежный рынок

Рынок производных инструментов (деривативов)

Валютный рынок (форекс)

Финансовый рынок объединяет денежный рынок и рынок капиталов. Первое означает количество наличных денег, имеющееся в обращении, а также краткосрочных платежных средств, обеспечивающих подобные функции. Ко второму относится рынок, на котором владелец денежных средств может согласно договору передать за вознаграждение право временного распоряжения своими денежными средствами заемщику. Передача осуществляется либо непосредственно с помощью ссуд, либо с использованием ценных бумаг. В зависимости от этого говорят о фондовом рынке, либо рынке ссудного капитала. Первый обслуживает движение ценных бумаг. Второй подразумевает краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные кредиты. Краткосрочные кредиты участвуют в движении оборотных средств. Среднесрочные и долгосрочные обслуживают движение основного капитала.

Ответ прошлых лет (Мадина)

24. Финансовый рынок и его макроэкономическая задача.

Макроэкономическая задача являющаяся последствием наличия сбережения, состоит в том, чтобы вернуть сберегаемые средства в нормальный денежный оборот, превратив их в инвестиции: средства, используемые в производственной деятельности.

Решение этой задачи обеспечивает финансовый рынок.

Финансовый рынок – совокупность каналов, по которым происходит перемещение денег от владельцев, временно свободных денежных средств к лицам (юридическим и физическим), которые нуждаются в финансовых ресурсах.

Как функциональная зона экономики, финансовый рынок должен обладать достаточно широким набором способов перемещения денег, которое позволяет максимально полно удовлетворить требования как поставщиков, так и потребителей финансовых ресурсов.

Э ти способы представляют собой каналы финансирования, совокупность которых образует функциональную структуру финансового рынка.

1 Этот список примерно соответствует архитектурным срезам (architectural views) RUP [2].