4. Основні документи фінансової звітності, бухгалтерської звітності

Фінансова (бухгалтерська) звітність – документи, що містять інформацію про фінансовий стан, результати діяльності, про рух грошових коштів підприємства за звітний період та іншу. Слід звернути увагу на те, що в Україні фінансова звітність – система взаємозв’язаних узагальнених показників, що характеризує фінансовий стан підприємства на визначену дату і результати його діяльності за звітний період і базуються на бухгалтерському обліку підприємства (Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність»). Така звітність єдина для всіх суб’єктів господарювання і з нею працюють керівники, замовники, постачальники, банки і інші.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

До основних документів фінансової (бухгалтерської) звітності підпри-ємства, форми, вимоги до складання і порядок представлення яких ви-значено загальнодержавними нормативними документами, належать:

1)Баланс підприємства – форма № 1;

2)Звіт про фінансові результати – форма № 2;

3)Звіт про рух грошових коштів – форма № 3;

4)Звіт про власний капітал – форма № 4.

5. Користувачі інформації(внутрішні, зовнішні)

Користувачів інформації можна поділити на дві групи: внутрішні та зовнішні.

До внутрішніх користувачів належать:

• керівники підприємства;

• податкові менеджери;

• фінансові служби;

• працівники бухгалтерії;

• власники та співвласники підприємства.

До зовнішніх користувачів належать:

• адміністрації всіх рівнів;

• державний та акціонерно-комерційні банки;

• потенційні інвестори;

• контролюючі органи;

• кредитори;

• інші отримувачі податків, зборів та обов'язкових платежів.

Між внутрішніми та зовнішніми користувачами інформації є різниця як за її обсягом, так і за змістом. Так, зовнішніх користувачів цікавить інформація, яка характеризує тільки порядок сплати, розміри та методики розрахунку конкретних податків і повнота їх сплати. Як правило, ця інформація є в офіційній фінансовій та бухгалтерській звітності. Тільки з метою глибшого контролю за правильністю сплати податків може бути використана додаткова інформація.

6. Методи аналізу (вертик, горизонт)

Трендовий метод ( або горизонтальний) дозволяє оцінити зміну показника в часі.

Горизонтальний (або трендовий) аналіз грунтується на вивченні динаміки окремих показників в часі, В процесі використання цієї методики аналізу визначаються загальні тенденції зміни показників. Можна виділити такі види горизонтального (трендового) аналізу:

1. порівняння фінансових показників звітного періоду з показниками попереднього періоду (наприклад, з показниками попереднього місяця, кварталу, року);

2. порівняння фінансових показників звітного періоду з показниками аналогічного періоду минулого року (наприклад, показників другого кварталу звітного року з аналогічними показниками другого кварталу попереднього року). Цей вид аналізу можна застосовувати на підприємствах з яскраво вираженими сезонними коливаннями господарської діяльності;

3. порівняння фінансових показників за ряд попередніх періодів. Метою цього виду аналізу є виявлення тенденцій зміни окремих показників в динаміці. Результати такого аналізу зручно оформляти графічно.

Всі види горизонтального (трендового) аналізу діяльності доповнюються зазвичай дослідженням впливу окремих чинників на зміну відповідних результативних її показників. Використовуючи результати таких досліджень, можна побудувати відповідні моделі чинників, які потім можна застосувати в процесі планування окремих показників.

Вертикальний (або структурний) аналіз грунтується на структурно» розкладанні окремих показників фінансової звітності підприємства, процесі застосування цієї методики аналізу розраховується питома вага ділових структурних складових агрегованого фінансового показу! Поширення набули такі види вертикального (структурного) аналізу:

- структурний аналіз фінансових показників, сформованих по окремих сферах діяльності. В процесі здійснення цього аналізу розраховуються показники відносно операційній, інвестиційній або фінансовій діяльності; структурний аналіз показників по окремих видах продукції.

- структурный аналіз процесу розподілу чистої продукції і чистого прибутку. Такий аналіз дає можливість оцінити ефективність політики підприємства по використанню матеріальних і фінансових ресурсів, доходів, ефективність податкової політики;

- структурний аналіз активів. Результати цього аналізу дають можливість оцінити політику підприємства в області формування і використання активів підприємства;

- структурний аналіз капіталу. Результати цього аналізу дають можливість оцінити політику підприємства в області використання власного і темного капіталу.