Учетная информация

Чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа, то есть «витриной» организации. Финансовая отчетность организации включает: 

1) баланс организации) . Он состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы организации. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса; 

2) отчет о финансовых результатах . На его основании проводится анализ динамики и структуры финансовых результатов, оценивается "качество" прибыли;

3) отчет о движении капитала. Позволяет оценить динамику и структуру собственного капитала и резервов;

4) отчет о движении денежных средств.

Этот отчет составляется по кассовому методу и используется для характеристики денежных потоков предприятия в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, позволяет оценить степень перелива капитала из одной сферы деятельности в другую;

5) приложение к бухгалтерскому балансу .

 Позволяет расшифровать показатели состава и движения имущества, обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений.

6) пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки является бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

Внеучетная информация включает директивную информацию в виде законов, постановлений Правительства РФ, указаний вышестоящих организаций, инструкций; нормативно-плановую информацию в виде бизнес-планов, нормативов, прейскурантов, справочников; материалы ревизий, инвентаризаций, проверок банков и налоговых инспекций.

23. Эффект финансового рычага и его значение для принятия решения о целесообразности привлечения заемных средств

24. Анализ состава и динамики финансовой прибыли. Факторный анализ прибыли

25. Анализ рынков сбыта предприятия

От рынков сбыта зависят V продаж, сред уровень цен, выр-ка от реализ-и прод-и, сумма полученной прибыли и т.д. Для определения наибольшей привлекательности тех или иных видов товара, прим-ся метод наиболее СХЕ (стратегич-е хозяйств-е ед-цы), основанный на применении матрицы «Скорость роста рынка – рыночная доля». Она предназначена для классификации СХЕ организации с помощью 2 параметров: (1) относительной рыночной доли, характеризующей силу СХЕ на рынке (ось Х) и (2) скорости роста рынка, характеризующей его Привлекательность (ось Y)

По рез-м ан-а выд-т 4 категории тов-в:

V "звезды", котор приносят основную прибыль предпр-ю и способствуют эк-му росту

V "дойные коровы" – переживают период зрелости, в незначит-й степени способ-ют эк-му росту, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая используется на финансирование "труд детей"

V"труд дети" -нов товары, нуждающ-ся в рекламе, в продвиж-ии на рынок, не приносят прибыли, но в будущем м/стать "звездами"

V "неудачники"-не способствуют эк-му росту, не принос прибыли.

Необходимо учит-ть, на какой стадии жизнен цикла нах-ся каждый товар на отдельных сегментах рынка: 5 стадий 1) 0 ст-я характ-ся изучением идеи разработки нового товара, а потом и самого товара 2)1 ст(выпуск товара на рынок и внедрение)3) 2 ст (выпуск товара на рынок и внедр-е)4) 3 ст (зрелость) 5)4 ст (насыщ-е и спад)

26. Анализ финансовых результатов от продажи продукции, работ и услуг

27. Особенности анализа консолидированной и сегментарной отчетности

28. Анализ рыночной активности предприятия

29. Анализ конкурентоспособности продукции

Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая показывает ее отличие от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.

Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенны параметрам:

- техническим (свойства товара, область его применения и назначения);

- эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);

- эстетическим (внешний вид товара);

- нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);

- экономическим (уровень цен на товар, сервисное его обслуживание, размер средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).

Задачи анализа:

_ оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;

_ изучение факторов, воздействующих на ее уровень;

_ разработка мер по обеспечению необходимого уровня конкурентоспособности продукции.

Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, и сравнить полученные результаты. С этой цель рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности продукции.

Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра продукта-конкурента:

q =(Pa/Pk)*100%

где q – единичный параметрический показатель; Р – уровень параметра исследуемого изделия.

Групповой показатель (G) объединяет показатели (qi) по однородной группе параметров (экономических, технических) с помощью весовых коэффициентов (ai), определенных экспертным путем: G = Σai * qi

Интегральный показатель (J) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (Gm) к групповому показателю по экономическим параметрам (Gэ): J = Gm / Gэ.

Если J >1, то анализируемая продукция превосходит продукцию предприятия – конкурента по своим параметрам, т.е. является конкурентоспособной, а если I<1, то анализируемая продукция уступает продукции предприятия – конкурента по своим параметрам, т.е. является неконкурентоспособной. Если J<1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J>1, то оно превосходит изделие-образец или изделие-конкурента по своим параметрам.

30. Анализ использования производственной мощности предприятия.

31. Экспрес-анализ финансового состояния предприятия

32. Оценка деловой активности

33. Оценка финансовой устойчивости

34. Анализ ритмичности производства

Под равномерностью понимается способность предприятия осуществлять одинаковый выпуск продукции за равные промежутки времени. Равномерный выпуск практически невозможен. Основные причины:

1) наращивание объемов выпуска;

2) неодинаковое количество рабочих дней по периодам;

3) в индивидуальном и мелкосерийном производстве сборка идет не каждую декаду.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

С усилением значимости выполнения договорных обязательств финансово наказуемым становиться несоблюдение ритмичности отгрузки в соответствии с условиями договор поставки. В связи с этим предприятия, дорожающие своим контрагентом, должны контролировать и анализировать ритмичность с отгрузки.

Ритмичность отгрузки обусловлена:

1. наличием готовой продукции на складе;

2. ритмичностью выполнения производственной программы данного периода.

Анализировать ритмичность можно в стоимостном выражении, по удельному весу продукции и количеству наименований продукции. Наиболее распространенным является стоимостной вариант оценки по декадам (10 дней), а наиболее эффективным показателем ритмичности – среднесуточные выпуск и отгрузка, так как контроль за ними позволяет более оперативно воздействовать на результаты.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

1. снижается качество продукции;

2. увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется:

- оборачиваемость капитала;

- не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за незавершенную отгрузку продукции;

- несвоевременно поступает выручки;

- перерасходует фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – сверхурочные работы.

Прямые показатели:

1. коэффициент ритмичности,

2. коэффициент аритмичности,

3. уд. вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску,

4. удельный вес произв продукции за каждый месяц к квартальному выпуску,

5. за каждый квартал к годовом объему производства,

6. удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели:

1. наличие доплат за сверхурочные работы,

2. оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта,

3. потери от брака,

4. наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции но не более запланированного:

Кр= (Σ (ВПплi – ВПнi) / (ΣВПплi)); ВПфакт / ВПплан.

ВПплi – плановый выпуск продукции за i – е периоды;

ВПнi – недовыполненное плана по выпуску продукции в i – м периоде.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма «+» и «=» отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

Причины:1)тяжелое фин состояние2) низкий уровень орг-и, материально –техн-го обеспеч-я произв-ва, планир-я и контроля 3)несвоевр-ая поставка сырья и матер-в и др.

Анализируя состояние дел на определенную дату, необходимо решить:

1) исходя из фактического ритма работы, сколько недопроизведено или недоотгружено продукции на определенную дату;

2) каким должен быть среднесуточный выпуск за оставшееся время:

а) для того чтобы обеспечить задание, предусмотренное планом;

б) каким должен быть среднесуточный выпуск в случае принятия дополнительных заказов?

Анализируя ритмичность отгрузки и реализации, изучают темп производства и темп отгрузки продукции:

Темп сбыта готовой продукции= Темп отгрузки/Темп производства

Необходимо анализировать ритмичность отгрузки не только в целом, но и в разрезе заказчиков. Наряду с ритмичностью производства и отгрузки различают ритмичность реализации. Если ритмичность отгрузки зависит от ритмичности производства и запасов готовой продукции на складе, то ритмичность реализации - от ритмичности отгрузки, сроков прохождения продукции и документов на отгрузку до получателя, его платежеспособности, сроков прохождения документов на оплату.