Дп по инв. Деят-ти:

ДП формируется при осуществлении п/п вложений во ВОА, а также их продажей.

1)Реализ. ОС 2) Реализ. НМА 3) Реализ. долгосроч. фин. инструм. инвестиц-го портфеля 4) Повторная реализация ранее выкупл. собств. акций.

ДП по фин.деят-ти: образуются при поступлении и выплате денежных средств, связанных с привлечением дополнительного внешнего финансировани

ПРИТОКИ

1) Допол.привлеч. собств. акц. кап-л из вне. 2) доп.привлеч долгосроч/краткосроч кредиты и займы 3) средства безвозмездно получ.;

ОТТОКИ 1) погашение осн. долга по долгосроч/краткосроч кред.и займам.2) выплата дивидендов.

Этапы анализа денежных потоков

Этапы	Задачи
Анализ потоков денежных средств	Выявление величины недостатка (избытка) ДМ, определение источников поступлений/выплат
Анализ денежных потоков по трем видам деятельности	Определение притоков н оттоков денежных средств по каждому виду деятельности
Оценка ДП с помощью: Прямого метода Косвенного метода	Позволяет показать основные источники притока н направления оттока денежных средств. Устанавливает взаимосвязь между реализацией н денежной выручкой за отчетный период Позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия. Устанавливает взаимосвязь между ЧП и изменениями в активах п/п за отчетный период
Использование моделей определения оптимального остатка ДС (модели Б. Баумоля и Миллера-Орра)	Позволяют спрогнозировать оптимальный денежный остаток
Планирование ДП (например, с помощью платежного календаря)	Позволяет планировать денежный поток
Прогнозирование ДП (в том числе с помощью матричного метода)	Позволяет спрогнозировать денежный поток
Определение рисков	Способствует выявлению рисков и позволяет определить пути их снижения

16. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят:

• Финансовые результаты деятельности предприятий

• Темпы расширенного воспроизводства

• Финансовое состояние хоз.субъектов

Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная пропорциональная функциональная зависимость.

Объекты анализа:

• Полная себестоимость товарной продукции

• Затраты на рубль товарной продукции

• Себестоимость сравнимой товарной продукции

• Себестоимость отдельных изделий

• Отдельные элементы и статьи расходов

Планирование, учет и анализ себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат:

1. материальные затраты (сырье и материалы, топливо, электроэнергия и т.д.),

2. затраты на оплату труда,

3. отчисления на социальные нужды,

4. амортизация основных средств,

5. прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата и др).

Основные статьи калькуляции:

1. сырье и материалы,

2. возвратные отходы (вычитаются),

3. покупные изделия и полуфабрикаты,

4. топливо и энергия на технологические нужды,

5. основная и дополнительная зарплата производственных рабочих,

6. отчисления на соц и мед страхование производственных рабочих,

7. расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования,

8. общепроизводственные расходы,

9. общехозяйственные расходы,

10. потери от брака,

11. прочие производственные расходы,

12. коммерческие расходы.

Все затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.

Косвенные расходы связаны с производством неск. видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе.

В рыночной экономике издержки класс-ют на явные и неявные.

Явные издержки – это альтернативные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий.

В число явных издержек входят:

1. зарплата рабочих, менеджеров, служащих,

2. комиссионные выплаты торговым фирмам,

3. выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг,

4. оплата транспортных расходов и многое другое.

Неявные (имплицитные) издержки – это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица.

Такие издержки не предусмотрены контактами, обязательными для явных платежей, и не отражаются в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. Например, фирма использует помещение, принадлежащие ее владельцу, при этом они никому ничего не платит. Следовательно, имплицитные издержки будут равны возможности получения денежных платежей за сдачу этого здания в аренду.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные (дельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия).

Итоговое рассмотрение классификации затрат дает представление об определенной зависимости общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства: у = а + bх,

где у – сумма затрат на производство продукции;

а – абсолютная сумма постоянных расходов;

b – ставка переменных расходов на единицу продукции (работ).

Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину:

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.