8.2 Доходы государственного бюджета.

Доходы государственного бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций; финансовая база деятельности государства.

Доходы государственного бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей юридических и физических лиц в бюджет,

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Их состав, формы мобилизации зависят от системы и методов хозяйствования, а также от экономических задач, решаемых обществом в тот или иной период.

Состав доходов государственного бюджета определяется Бюджетным кодексом Украины и законами о государственном бюджете на соответствующий бюджетный год.

Доходы всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Украины, классифицируются по следующим разделам:

1. налоговые поступления;

2. неналоговые поступления;

3. доходы от операций с капиталом;

4. трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.

Неналоговыми поступлениями признаются:

• доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

• административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи;

• поступления от штрафов и финансовых санкций;

• другие неналоговые поступления.

Трансферты – это средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти АРК, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на безвозмездной и невозвратной основе.

Начиная с 2000 года, государственный бюджет Украины делится на две составные части: общий фонд и специальный фо нд, что должно обеспечить прозрачную и реальную систему оценки всех источников доходов и определить приоритеты их использования.

Доходы общего фонда государственного бюджета (общие доходы) предназначены для обеспечения финансовыми ресурсами общих расходов бюджета.

Доходы специального фонда государственного бюджета (специальные доходы) включают доходы, предназначенные на конкретную цель.

Общий фонд бюджета включает:

1. все доходы бюджета, кроме предназначенных для зачисления в специальный фонд;

2. все расходы бюджета за счет поступлений в общий фонд бюджета;

3. финансирование общего фонда бюджета.

Специальный фонд бюджета включает:

1. бюджетные назначения на расходы за счет конкретно определенных источников поступлений;

2. гранты или дары (в стоимостном исчислении), полученные распорядителями бюджетных средств на конкретную цель. ( Грант (англ.grant-подарок, дар) – а) субсидированный государством заказ на выполнение научных исследований и разработок; б)благотворительные средства, предоставляемые бесплатно и безвозвратно для финансовой поддержки научных исследований, деятельности отдельных ученых, творческих работников, подготовки кадров и пр. на условиях, предусмотренных грантодателем);

3. разницу между доходами и расходами специального фонда бюджета.

Платежи за счет специального фонда осуществляются в пределах средств, поступивших в этот фонд на соответствующую цель.

Распределение бюджета на общий и специальный фонды определяется законом о Государственном бюджете Украины.

Особенностью и преимуществом Бюджетного кодекса Украины является то, что в нем определение источников доходов бюджетов предложено в такой форме, которая не противоречит будущим изменениям в налоговом законодательстве. В Кодексе установлен исключительно перечень платежей, которые закрепляются только за местными бюджетами (ст.64-69). Соответственно остальные платежи, которые не засчитываются в местные бюджеты, должны поступать исключительно в Государственный бюджет Украины. Поэтому в случае изменения системы налогообложения в Украине коррективы будут вноситься в отдельные статьи Бюджетного кодекса, которые определяют состав доходов местных бюджетов.

Налоговые поступления являются весомой составной частью доходов Государственного бюджета Украины. В 2001 г. они составили 56,4% общих доходов государственного бюджета.

К налоговым поступлениям государственного бюджета относятся:

• налог на прибыль предприятий (кроме предприятий коммунальной собственности)

• сбор за специальное использование водных ресурсов и сбор за пользование водой для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта;

• сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

• сбор за специальное использование лесных ресурсов государственного значения;

• платежи за пользование недрами общегосударственного значения;

• плата за использование других природных ресурсов;

• НДС с произведенных в Украине товаров (работ, услуг);

• НДС с ввезенных на территорию Украины товаров ( работ, услуг);

• акцизный сбор с произведенных в Украине товаров;

• акцизный сбор с ввезенных на территорию Украины товаров;

• плата за выдачу лицензий и сертификатов на определенные виды хозяйственной деятельности, кроме тех, которые выдаются СМ АРК, исполнительными органами местных советов и местными органами исполнительной власти;

• пошлина на товары, которые ввозятся субъектами предпринимательской деятельности и ввозятся (пересылаются) гражданами;

• пошлина на нефтепродукты, транспортные средства и шины к ним, которые ввозятся субъектами предпринимательской деятельности и гражданами;

• пошлина на товары, которые вывозятся субъектами предпринимательской деятельности;

• поступление платы за предоставление услуг по оформлению документов на право выезда за границу;

• сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

• другие налоги и сборы, установленные законодательством.

В последние годы возрастает удельный вес неналоговых поступлений в доходах государственного бюджета.

Неналоговые поступления государственного бюджета состоят из поступлений от собственности и предпринимательской деятельности учреждений и организаций государственной формы собственности, включая:

• поступления от приватизации государственного имущества;

• превышение валовых доходов над расходами НБУ;

• рентную плату за нефть и природный газ, добываемые в Украине;

• дивиденды, начисленные на долю имущества, находящегося в государственной собственности;

• поступления от денежно-вещевых лотерей.

К неналоговым поступлениям относятся также административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи, в том числе:

• плата за предоставление услуг службой разрешительной системы органов внутренних дел;

• плата за аренду целостных имущественных комплексов и другого имущества;

• государственная пошлина, в части, которая согласно с законодательством, зачисляется в государственный бюджет;

• единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины.

Неналоговыми также считаются поступления от штрафов и финансовых санкций, к которым относятся:

• суммы, взысканные с виновных лиц за ущерб, нанесенный предприятию, учреждению, организации;

• административные штрафы и иные денежные взыскания, кроме административных штрафов, которые налагаются исполнительными органами соответствующих советов, районными государственными администрациями;

• поступление штрафных санкций за нарушение правил пожарной безопасности; и др.

К другим неналоговым поступлениям относятся:

• поступление средств от реализации конфискованного имущества по материалам таможенных, правоохранительных и др. органов;

• поступление сумм кредиторской и депонентской задолженности предприятий, учреждений и организаций, относительно которых истек срок исковой давности;

• поступление средств от реализации излишков вооружения, военной и специальной техники, иного имущества Вооруженных Сил Украины и иных военных формирований;

• отчисления от платы за транзит через территорию Украины природного газа, нефти, аммиака;

• сборы за услуги, связанные с защитой прав на интеллектуальную собственность;

• поступления в государственный специализированный фонд финансирования общегосударственных расходов на авиационную деятельность и участие Украины в международных авиационных организациях;

• поступления в страховой фонд безопасности авиации;

• сборы, установленные отдельными нормативно-правовыми актами (сбор за использование радиочастотного ресурса, портовый сбор, сбор с купли-продажи валюты и недвижимого имущества, сбор с торговли ювелирными изделиями из золота, кроме обручальных колец, платины и драгоценных камней, сбор при отчуждении легковых автомобилей, сбор с производства и импорта табачных изделий, сбор с услуг сотовой связи)

• другие поступления.

Доходы от операций с капиталом включают:

• поступления от продажи земли и нематериальных активов;

• поступления средств от реализации бесхозного имущества, кладов;

• поступления средств от Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней;

• поступления от реализации материальных ценностей государственного резерва;

• другие поступления, определенные законодательством.

Официальные трансферты – это средства, которые поступают в государственный бюджет от других органов государственной власти, бюджета АРК, других местных бюджетов, а также от международных организаций и правительств зарубежных государств, предоставленных на бесплатной и безвозвратной основе

.