Подраздел 2.4. Иное использование основных средств

В этом подразделе по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года, и года предшествующего предыдущему приводят данные о следующих основных средствах:

• Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе. Строку заполняет арендодатель (сальдо по дебету счета 01, отдельный субсчет);

• Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Строку заполняет лизингодатель (сальдо по дебету забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»);

• Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе. Строку заполняет лизингополучатель (сальдо по дебету счета 01);

• Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Строку заполняет арендатор (сальдо по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства»);

• Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации - сальдо по счету 01 (отдельный субсчет), либо по счету 08 (отдельный субсчет».;

• Основные средства, переведенные на консервацию – сальдо по счету 01 (отдельный субсчет). Порядок консервации устанавливает руководитель организации своим приказом. Основные средства могут быть переведены на консервацию на срок более 3-х месяцев. Амортизация по таким объектам не начисляется.

• Иное использование основных средств (залог и др.). При получении основных средств в залог в качестве гарантии выполнения обязательств их учитывают на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». При передаче основных средств в залог в качестве гарантии выполнения обязательств их учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Раздел 3. Финансовые вложения Подраздел 3.1. Наличие и движение финансовых вложений

В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады и др.).

По графам отражают данные:

1. На начало года:

   • первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58 на 1 января отчетного года;

   • накопленную корректировку – разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью – Д 58 (91) К 91 (58) по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам - Д 58 (91) К 91 (58); либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений – Д 91-2 К 59.

2. Изменения за период:

• поступило – обороты по дебету счета 58;

• выбыло – по первоначальной стоимости - обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше;

• начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной - Д 58 (91) К 91 (58);

• текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения – Д 58 (91) К 91 (58).

3. На конец периода:

• первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58;

• накопленную корректировку – отражают аналогично описанной выше.