4.2. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004)

4.2.1. Назначение и состав отчета о движении денежных средств

Важной составной частью сведений о финансовом состоянии организации и перспективах его развития является Отчет и движении денежных средств. Потенциальные инвесторы обязательно должны быть проинформированы о способности предприятия получать денежные средства, требующиеся для продолжения его деятельности (оплаты счетов поставщиков, выплаты налогов и заработной платы, обеспечения обслуживания долга и поддержания высокой курсовой стоимости своих акций). Это особенно актуально в современной экономической ситуации в России, когда проблема неплатежей до сих пор не решена. Введение отчета о движении денежных средств в состав финансовой отчетности стало очередным шагом на пути приближения отечественных правил финансового учета к международным стандартам (отчет о движении средств и денежного эквивалента является стандартной формой отчетности в мировой практике).

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (ПБУ 4/99 п.29).

Таким образом, отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках важной для пользователей информацией привлекать и использовать денежные средства.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, раскрывающие наличие, поступление и расходование денежных средств организации.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

2. Поступило денежных средств – всего

в том числе:

• от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

• от продажи основных средств и иного имущества;

• авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

• бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

• кредиты и займы полученные;

• дивиденды, проценты по финансовым вложениям;

• прочие поступления.

3. Направлено денежных средств – всего

в том числе:

• на оплату товаров, работ, услуг;

• на оплату труда;

• на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

• на выдачу авансов;

• на финансовые вложения;

• на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

• на расчеты с бюджетом;

• на оплату процентов по полученным кредитам, займам;

• прочие выплаты, перечисления.

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Данный отчет призван помочь руководству организации и другим пользователям бухгалтерской отчетности отразить причины изменений в объеме и составе денежных средств организации за отчетный период.

При использовании отчета о движении денежных средств совместно с остальными формами финансовой отчетности представляется информация, которая позволяет оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменившимся условиям и возможностям.