2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций зао «Электроника»

№ оп.

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1.

Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится:

− стоимость материалов по ценам

приобретения

− НДС по приобретенным материалам (18%)

− транспортные расходы

− НДС 18 %

80000

14400

20000

3600

10

19

10

19

60

60

60

60

Итого:

118000

2.

− Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия

− НДС 18%

5000

900

10

19

60

60

Итого:

5900

3.

По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности:

− поставщикам за приобретенные

материалы

− транспортной организации за оказанные услуги

94400

29500

60

60

51

51

Итого:

123900

4.

Получены в кассу деньги с расчетного счета:

− на выдачу заработной платы

− на оплату командировочных расходов

− на хозяйственно-операционные расходы

89000

3000

2000

50

50

50

51

51

51

Итого:

94000

5.

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы

2400

71

50

6.

Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство - всего, в том числе на изготовление:

− продукции А

− продукции В

90000

50000

40000

20

20

20

10

10

10

№ оп.

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

7.

Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего,

в том числе на производство:

− продукции А

− продукции В. (табл. 3)

8766

4870

3896

20

20

20

10

10

10

8.

Начислена заработная плата за июнь:

а) работникам основного производства – всего:

в том числе на изготовление:

− продукции А

− продукции В

б) аппарату заводоуправления

50000

30000

20000

30000

20

20

20

26

70

70

70

70

Итого:

80000

9.

Произведены отчисления единого социального налога (26%):

а) основных производственных рабочих – всего,

в том числе на производство:

− продукции А

− продукции В

б) работников аппарата управления

13000

7800

5200

7800

20

20

20

26

69

69

69

69

10.

Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13%

6500

70

68

Итого:

6500

11.

Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10)

72750

70

50

12.

Начислена амортизация основных средств:

а) основного производства

б) общехозяйственного назначения

2000

300

25

26

02

02

Итого:

2300

13.

Начислено кредиторам:

а) за коммунальные услуги для нужд:

- основных цехов

- заводоуправления

7000

4000

25

26

76

76

Итого:

11000

б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды:

− основных цехов

− заводоуправления

7000

1500

25

26

76

76

Итого:

8500

Всего:

19500

№ оп.

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

14.

Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления

2350

26

71

15.

Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы

50

50

71

16.

На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС):

− стоимость продукции А

− стоимость продукции В

(см. сальдо на 1.06.)

110000

120000

51

51

62

62

Итого:

230000

17.

Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость:

− продукции А

− продукции В (табл. 4)

37170

24780

20

20

25

26

18.

Перечислено с расчетного счета:

а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца);

б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца);

в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца);

г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60);

д) в погашение краткосрочной ссуды банка

23500

34800

24500

100000

70000

76

69

68

60

66

51

51

51

51

51

Итого:

252800

19.

Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости:

− продукция А

− продукция В

120000

100000

43

43

20

20

Итого:

220000

20.

Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 5). Остатки незавершенного производства на 1 июля:

− продукции А

− продукции В

20000

30000

Итого:

50000

№ оп.

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

21.

Определить и отразить на счетах

бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для:

− продукции А

− продукции В. (табл.5)

19840

-16124

43

43

20

20

Итого:

3716

22.

Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости:

− продукция А

− продукция В

90000

80000

90

90

43

43

Итого:

170000

23.

Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции:

− продукции А

− продукции В. (табл.6)

10104

-7185

90

90

43

43

Итого:

2919

24.

Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС:

− продукция А

− продукция В.

Счет оплачен полностью.

Деньги поступили на расчетный счет

118000

120000

62

62

51

90

90

62

Итого:

238000

25.

Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей

6000

44

76

26.

Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.)

4000

76

51

27.

Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции:

− продукция А

− продукция В

3500

4500

90

90

44

44

Итого:

8000

28.

Начислен НДС по проданной продукции:

− по продукции А

− по продукции В

18000

18305

90

90

68

68

Итого:

36305

№ оп.

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

29.

Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №28)

36305

68

51

30.

Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции:

− продукции А

− продукции В

(см. табл.6, операцию №27).

103604

77315

Итого:

180919

31.

Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи:

− продукции А

− продукции В (табл.7)

-3604

24380

99

90

90

99

Итого:

20776