Вопрос №2

Проверка статуса налогоплательщика  Аудитору следует проанализировать объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) аудируемой организации в проверяемом периоде. Если за 3 послед. кал. месяца величина выручки от реализации (без учета НДС и НСП) не превысила в совокупности 1 млн руб., то организации имеют право на освобождение от обязанности плательщика НДС (ст.145 НК РФ). Это д.б. зафиксировано в письменном отчете аудитора.  Проверка возможности применения налоговых льгот и правильности их использования  Цель – выявить, имеет ли основания организация воспользоваться льготами по НДС, поименованными в ст.149 НК РФ, и тем самым сэкономить на налоге в будущем. Если в ходе анализа операций аудируемого лица выяснится, что определенные операции м. не облагаться НДС, то этот факт следует зафиксировать в письменном отчете аудитора.  Если организация уже пользуется льготами, то аудитору целесообразно проверить, ведет ли она раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций (согласно п.4 ст.149 НК РФ).  Проверка объекта налогообложения  Аудитор д. выявить ошибки, связанные с тем, что аудируемая организация либо не начислила НДС, когда это было нужно, либо, наоборот, начислила налог, когда этого не требовалось делать.  Типичные ошибки  Не начисляется НДС при безвозмездных сделках по передаче товаров (работ, услуг) как по договорам дарения, так и в рамках иных подобных безвозмездных передач  Не начисляется НДС при передаче из одного структурного подразделения организации в другое ценностей непроизводственного назначения  Не начисляется НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом при возведении объекта непроизводственной сферы  Начисление НДС по операциям, которые не являются объектами обложения. (передача имущества организации-правопреемнику при реорганизации; передача имущества в УК по договору простого товарищества; передача объектов соц-культ и жил-ком назначения органам гос. власти или органам местного самоуправления и др.).  Способы выявления ошибок при проверке объекта налогообложения:  просмотр данных аналитического б/у по движению ТМЦ;  ознакомление с содержанием отдельных договоров, в том числе договоров дарения, безвозмездной передачи, актов выполненных строительно-монтажных работ, учредительных договоров и т.п.  Проверка формирования НБ  Аудитору следует обратить внимание на операции, по которым количество ошибок наибольшее.  Посреднические операции. При осуществлении операций на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров организации-посредники нередко допускают ошибку, включая в налоговую базу по НДС все суммы, полученные соответственно от доверителя, комитента, принципала или покупателей. Аудитору нужно учитывать, что налоговая база по НДС у них формируется только в сумме посреднического вознаграждения (ст.156 НК РФ).  Передача для собственных нужд.

Билет №9

1.Услуги сопутствующие аудиту.

2.Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.