Калькуляция себестоимости
При планировании калькуляции себестоимости продукции в цехах используется расчётно-аналитический метод, который позволяет рассчитать снижение себестоимости за счёт факторов, предложенных в курсовой работе по технико-экономическому анализу.
За основу для расчётов принимают отчётную калькуляцию себестоимости продукции за период нормальной работы агрегатов в предыдущем году, которая корректируется с учётом изменений условий работы в планируемом периоде (по сравнению с отчётным).
Затраты по статьям: сырьё и основные материалы, возвратные отходы и брак, добавочные материалы, вспомогательные материалы, топливо технологическое, энергетические затраты корректируются при условии изменения норм расхода сырья, топлива, отпускных цен, расходного коэффициента металла.
Корректировка других статей расходов в калькуляции себестоимости всех видов металлургической продукции осуществляется следующим образом.
Расходы по пределу по каждой статье корректируются с учётом увеличения объёма производства в плане по формуле
где Зб – затраты по базовой калькуляции отдельно по каждой статье расходов;
N – доля (коэффициент) условно-постоянных расходов (по условию);
Кр – коэффициент роста объема производства в плановом периоде.
± З – прирост или снижение затрат по отдельным статьям расходов (по условию).
± З – рассчитывается по следующей формуле:
± З = (дополнительные («+») затраты или снижение затрат («-») в план. периоде) / (плановый годовой объем производства).
Коммерческие расходы планируются в % от производственной себестоимости (по базовой калькуляции).
Темпы снижения себестоимости в плановом периоде определяются по формуле:
где Сб, Спл – себестоимость отчетного и планового периода.
Таблица 10. Калькуляция себестоимости
Статьи затрат |
Базисный период |
Плановый период |
||||
Кол-во, т |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Кол-во, т |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1. Сырье и основные материалы |
1,30 |
205,89 |
267,66 |
1,33 |
205,89 |
273,02 |
Аглоруда |
0,16 |
192,23 |
30,80 |
0,16 |
192,23 |
31,41 |
Концентрат |
0,64 |
338,01 |
215,50 |
0,65 |
338,01 |
219,81 |
Прочие металлосодержащие |
0,27 |
80,60 |
21,36 |
0,27 |
80,60 |
21,79 |
2. Добавочные материалы флюсы |
0,18 |
63,94 |
11,51 |
0,18 |
63,94 |
11,74 |
Расходы по переделу |
||||||
3. Топливо |
0,079 |
326,797 |
25,817 |
0,081 |
326,797 |
26,462 |
Топливо |
0,058 |
367,914 |
21,339 |
0,059 |
367,914 |
21,872 |
Газ природный |
0,005 |
818,780 |
3,720 |
0,005 |
818,780 |
3,813 |
Сжатый воздух |
0,013 |
33,500 |
0,451 |
0,014 |
33,500 |
0,462 |
Кислород магистральный |
0,001 |
437,580 |
0,110 |
0,0003 |
437,580 |
0,113 |
Торф |
0,002 |
121,900 |
0,197 |
0,002 |
121,900 |
0,202 |
Энергозатраты |
34,939 |
7,559 |
10,409 |
1,405 |
7,559 |
10,617 |
Электроэнергия |
28,380 |
0,290 |
8,277 |
29,112 |
0,290 |
8,442 |
Вода техническая |
5,260 |
0,224 |
1,178 |
5,364 |
0,224 |
1,201 |
Вода техническая З «А» |
0,700 |
0,447 |
0,313 |
0,714 |
0,447 |
0,319 |
Вода питьевая |
0,081 |
3,099 |
0,251 |
0,083 |
3,099 |
0,256 |
Вода фекальная |
0,082 |
3,207 |
0,263 |
0,084 |
3,207 |
0,268 |
Электроэнергия освещения |
0,436 |
0,292 |
0,127 |
0,445 |
0,292 |
0,130 |
5. Основная ЗП производственных рабочих |
|
|
3,670 |
|
|
3,603 |
6. Начисления |
|
|
1,394 |
|
|
1,369 |
7. Текущий ремонт и содержание основных средств |
|
|
5,169 |
|
|
4,864 |
8. Внутризаводское перемещение грузов |
|
|
4,420 |
|
|
4,119 |
9. Амортизация ОС |
|
|
2,781 |
|
|
2,528 |
10. Восстановительный кап.ремонт |
|
|
0,203 |
|
|
0,191 |
11. Сменное оборудование |
|
|
0,536 |
|
|
0,504 |
12. Прочее расходы |
|
|
0,368 |
|
|
0,343 |
Итого расходы по переделу |
|
|
90,993 |
|
|
54,600 |
Производственная себестоимость |
|
|
333,95 |
|
|
339,36 |
13..Внепроизводственне расходы |
|
|
5,009 |
|
|
5,09 |
Полная себестоимость |
|
|
338,96 |
|
|
344,45 |
Данные по базе взяты из калькуляции себестоимости продукции за июль 2007 года.
Удельно-переменные расходы:
Сырье и основные материалы. По этой статье планируется увеличение затрат на 2%.
Зпл = 267,66* (1 + 0,02) = 273,02 руб./т
Добавочные материалы. По этой статье планируется увеличение затрат на 2%:
Зпл = 11,51*(1+0,02) = 11,74 руб/т
Топливо. По данной статье планируется увеличение затрат на 2,5%.
Зпл = 25,817*(1+0,025) = 26,462 руб/т
Энергозатраты. По данной статье планируется увеличение затрат на 2%
Зпл = 10,409*(1+0,02) = 10,617 руб/т
Удельно-постоянные расходы. Коэффициент роста объема производства в плановом периоде равен 1,1.
Основная ЗП, доля этой статьи составляет 20%.
Зпл = (3,67*0,2)/1,1 + 3,67*(1- 0,2) = 3,603 руб
Начисления, доля – 20%
Зпл = (1,394*0,2)/1,1 + 1,394*(1 – 0,2) = 1,369 руб
Текущий ремонт и содержание ОС, доля - 65%
Зпл = (5,169*0,65)/1,1 + 5,169*(1-0,65) = 4,864 руб
Внутризаводское перемещение грузов (работа транспортных цехов), доля – 75%
Зпл = (4,42*0,75)/1,1 + 4,42*(1-0,75) = 4,119 руб
Амортизация ОС, доля- 100%
Зпл = (2,781*1)/1,1 + 2,781*(1-1) = 2,528 руб
Восстановительный кап.ремонт, доля – 65%
Зпл = (0,203*0,65)/1,1 + 0,203*(1-0,65) = 0,191 руб
Сменное оборудование, доля – 65%
Зпл = (0,536*0,65)/1,1 + 0,536*(1-0,65) = 0,504 руб
Прочие расходы, доля – 75%
Зпл = (0,368*0,75)/1,1 + 0,368*(1-0,75) = 0,343 руб
Итого производственная себестоимость планового периода равна 339,36 руб за тонну.
Внепроизводственные расходы составляют 1,5% от производственной себестоимости.
ВПРР = 339,36*0,015 = 5,09 руб
Полная себестоимость плана равна 339,36 + 5,09 = 344,45 руб за тонну.
344,45-338,96 = 5,41 руб
5,41/338,96 * 100 = 1,6 %
Из калькуляции себестоимости, в плановом периоде произойдет увеличение производственной себестоимости, и, соответственно, полной на 5,41 руб или на 1,6%. Данное увеличение связано с увеличением объемов производства и как следствия увеличения удельно-переменных затрат, величина которых увеличивается с ростом объемов производства.