Раздел II. «Оборотные активы»

Оборотные активы – это хозяйственные средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производственного цикла или года. Синонимами данного понятия являются: текущие активы, оборотные средства.

В состав оборотных активов предприятия входят:

• Запасы – стоимость приобретенных сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животные на откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов.

• Налог на добавленную стоимость – сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям в отчетном периоде.

• Дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по вкладам в уставной фонд, векселя к получению, выданные авансы и прочие дебиторы (финансовые и налоговые органы по переплаченным суммам налогов, сборов и прочих платежей в бюджет; работники, подотчетные лица и др.)

• Краткосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в ценные бумаги государства и других организаций; займы, предоставляемые другим организациям; собственные акции, выкупленные у акционеров.

• Денежные средства – остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

Пассив. Раздел III. «Капитал и резервы»

В данном разделе отражаются собственные источники финансирования предприятия:

• Уставный капитал – совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Размер уставного капитала регистрируется в учредительных документах.

• Добавочный капитал – включает в себя сумму дооценки основных средств и объектов капитального строительства; безвозмездно полученные предприятием материальные ценности; эмиссионный доход, получаемый в результате превышения фактических поступлений от продажи размещаемых акций над их номинальной стоимостью.

• Резервный капитал создается в соответствии с законодательством РФ и может включать в себя остатки иных резервных фондов, формируемых на предприятии за счет чистой прибыли согласно учредительным документам.

• Целевые финансирования и поступления – средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, других организаций и физических лиц для осуществления специальных мероприятий.

• Нераспределенная прибыль отчетного года – непокрытый убыток и отчисления в резервные фонды.

Итоговая сумма в разделе III образует собственный капитал.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел IV характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кроме того, в данный раздел могут входить также долгосрочные займы некредитных организаций, долгосрочные облигации предприятия и др.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Раздел V характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты и включает:

• Займы и кредиты – задолженность предприятия с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного года.

• Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками, дочерними и независимыми фирмами, персоналом по выплате начисленной заработной платы, бюджетом, внебюджетными фондами; векселя к уплате, авансы по предстоящим расчетам, задолженность по платежам по страхованию имущества, штрафы, пени и неустойки, признанные должником и проч.

• Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – сумма долгов предприятия по причитающимся к выплате дивидендам, процентам, займам.

• Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам.

• Резервы предстоящих расходов – остатки средств, зарезервированных предприятием с целью их равномерного включения в издержки отчетного периода. Это могут быть резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам года, ремонтные работы, подготовительные работы, связанные с сезонным производством и проч.

Бухгалтерский баланс есть ни что иное, как сальдовая ведомость на отчетную дату, агрегированная по определенным правилам.

Общее правило состоит в том, что статьи активы бухгалтерского баланса формируются на основе дебетовых сальдо, а статьи пассива на основе кредитовых сальдо балансовых счетов.

Отчет о прибылях и убытках

Этот отчет показывает формирование прибыли (убытка) предприятия за отчетный период. Предприятия обязаны составлять его по окончании каждого квартала нарастающим итогом с начала отчетного года.

Структура отчета