Оптимизация объемов запасов
Оптимизация объемов запасов заключается в определении их минимальной величины, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Основным методом оптимизации объемов запасов является их нормирование. Суть нормирования заключается в разработке:
норм запасов всех оборотных средств по видам материальных ценностей, выраженных в днях;
нормативов оборотных средств по каждому их виду и в целом в денежном выражении.
Норма запаса оборотных средств включает периоды пребывания в текущем (Тек.), страховом (Стр.), транспортном (Тр.), технологическом (Техн.) запасах, а также время, необходимое на приемку, разгрузку, складирование материалов (Пр):
дней (2.21)
Текущий запас – основной вид запаса зависит от периодичности поставок, другими словами – это интервал времени между двумя смежными поставками.
Страховой запас (или гарантийный) создается на каждом предприятии и необходим для обеспечения непрерывности процесса производства и сбыта в случае нарушений условий и сроков поставок партнерами. Страховой запас равен 50% от текущего запаса, но может быть и меньше (в зависимости от местоположения поставщиков, доверия к ним, вероятностей перебоев в поставках).
Транспортный запас – период времени от оплаты счета до прибытия груза, создается в случае несовпадения сроков нахождения груза в пути со сроками его оплаты. Если срок грузооборота меньше, чем срок документооборота, то транспортный запас не создается, если же наоборот, то на время нахождения материалов в пути после их оплаты у покупателя возникает дефицит оборотных средств. Такая ситуация возможна когда поставки осуществляются на дальние расстояния.
Например, груз от поставщика до потребителя идет 24 дня. Обработка документов у поставщика и в отделении банка занимает 4 дня. Почтовый пробег документов 7 дней. Срок акцепта – 3 дня.
При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составит
Технологический запас (или производственный) создается на период подготовки материалов к производству, включая лабораторный анализ (то есть сушка, размол, отстой, смешивание различных партий). Этот запас учитывается в том случае, если данные мероприятия не являются частью технологического процесса.
Время, необходимое на разгрузку, складирование, приемку материалов – определяется на основе хронометража или расчетов по каждой операции.
На сезонных предприятиях рассчитывается сезонный запас.
Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется как произведение среднего однодневного расхода материала и нормы его запаса в днях.
,
(2.22)
где
- норматив (минимально-допустимая
потребность) оборотные средства по
элементам.
- средний однодневный расход оборотных
средств (определяется по каждому элементу
материальных ценностей на основе
квартальной сметы затрат, деленной на
90). 2
2.3.5. Управление дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических и физических лиц при финансовых отношениях с ними. Она является составной частью оборотных средств предприятия.
Дебиторская задолженность – это комплексная статья, которая включает расчеты:
с покупателями и заказчиками;
по векселям к получению;
с дочерними и зависимыми фирмами;
с участниками (учредителями) по взносам в уставной фонд;
с прочими дебиторами.
Расчеты с покупателями и заказчиками обычно занимают наибольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности предприятия.
Расчеты за реализованную продукцию могут осуществляться тремя методами:
предоплата;
оплата за наличный расчет;
оплата с отсрочкой платежа (в кредит).
При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность, которая, отвлекая из оборота собственные средства, является крайне невыгодной для продавца. Однако именно эта форма оплаты за отгруженную продукцию является основной в системе расчетов с покупателями.
Основными задачами финансового менеджера в управлении дебиторской задолженности являются:
оценка реального состояния дебиторской задолженности;
выработка кредитной политики по отношению к покупателям.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности включает в себя ее ранжирование по срокам возникновения (до 30 дней, до 60 дней, до 90 дней, до 120 дней, до 360 дней и свыше) с целью выявления сумм сомнительных и безнадежных долгов. 3
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 266) сомнительной считается задолженность, не погашенная в срок, установленный договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантий. Безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек срок исковой давности и которые невозможно получить на основании акта государственного органа или вследствие ликвидации организации.
На сумму сомнительных долгов создается соответствующий резерв средств, безнадежная задолженность списывается на убытки.