Классификация налогов

Классификационные признаки (отличительные критерии)

По субъекту уплаты:

- физические лица

- юридические лица

По источнику уплаты налоговых платежей и сборов:

- индивидуальный доход

- выручка от продаж

- финансовый результат – «Прибыль (убыток)»

- производственные затраты

По работе налоговых прав пользования налоговыми поступлениями:

- собственные (закрепленные) налоги

- регулирующие (долевое распределение налогов)

По принадлежности к уровню власти и управления:

- федеральные

- региональные (субъекты РФ)

- местные

По объекту налогообложения (налогооблагаемая база):

- имущественные (на недвижимость)

- ресурсные или рентного характера

- взимаемые доходы, выручки от продаж

- налоги на потребности

По назначению:

- общие, без привязки к конкретному расходу

- специальные или обезличенные

По способу обложения (построение налоговых ставок):

- кадастровые

- декларационные

- налично-денежные

- безналичные

По методу исчисления (от налоговой техники):

- регрессивные

- пропорциональные

- линейные

- ступенчатые

- твердые (абсолютные суммы)

- кратные суммы (минимальные оплаты в месяц)

По способу изъятия:

- прямые налоги

- косвенные налоги

Рисунок 1- Классификация налогов²

Налоговая система.

Налоговая система – это механизм обратной связи в институциальном взаимодействии государства и экономических субъектов, а также совокупность принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве.

Налоговая система РФ может быть определена, как осно­ванная на определенных принципах система урегулированных норма­ми права и общественных отношений, складывающихся в связи с уста­новлением и взиманием налогов и сборов в РФ.

Элементами налоговой системы являются не только налоги и сборы, но и налогооблагающие субъекты, действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) орга­ны, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики нало­гов, органы налоговой полиции, налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности. Кроме того, налоговая система РФ включает в себя принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права. Все эти элементы неразрывно взаимосвязаны.

В структуре налоговой системы РФ выделяются отдельные подсисте­мы (составы). К их числу относятся:

— система принципов налогообложения;

— налогооблагающий состав;

— система налогов и сборов (налоговый состав);

— состав налогоплательщиков (податный состав);

— система налогового контроля;

— система налоговой безопасности.

— система налогового права;

—состав прав и обязанностей субъектов налогового права.

Важнейшими параметрами, позволяющими охарактеризовать на­логовую систему РФ, в первую очередь являются: налоговый потенциал РФ и ее субъектов; доля налогов и сборов в доходах бюджетов; общее количество налогов и сборов; стабильность налогового состава; соотношение прямых и косвенных налогов; уровень налогообложения (налоговое бремя); собираемость налогов и сборов; налоговая способность физических лиц и организаций; уровень налоговой культуры населения; состояние налоговой дисциплины.

1 За основу взята статья 8 Налогового кодекса РФ

2 Налоги и налогобложение. Юткина Т.Ф., 2001, стр. 26

9