5. Экономический раздел

5.1. Расчет себестоимости набора «Шахматы»

Совокупность всех текущих затрат на производство продукции определяется показателем себестоимость (издержки производства).

Себестоимость продукции — стоимостная цена используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Группировка затрат по статьям калькуляции осуществляется на основе их функциональной роли в производственном процессе. Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции определяются Методическими рекомендациями по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг), утвержденными приказом Минпрома РБ от 01.04.2004 № 250.

Статья 1: Сырье и материалы.

В эту статью включаются затраты на сырье и основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении, а также вспомогательные материалы, используемые на технологические цели. Стоимость основных и вспомогательных материалов включается в себестоимость отдельных изделий и заказов прямым путем, исходя из утвержденных норм расхода на единицу продукции и цены этих материалов.

Затраты на сырьё и материалы рассчитываются по формуле (5.1):

M=Hp*Цм*Ктз, руб			(5.1)
где	Нр	- норма расхода материала на изделие, кг.;
	Цм	- цена единицы материала, руб./кг;
	ктз	- коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (до 1,05).

Заполняется таблица 6 «Ведомость материальных затрат».

Таблица 9 – Ведомость материальных затрат

Наименование материала	Норма расхода материала и единица измерения	Стоимость единицы материала, руб./ед.	Величина затрат, руб.
Бумага офисная цветная:		31000 руб. за 1 упаковку с количеством 250 листов	31000
желтый зеленый синий	50 листов 50 листов 12 листов
Цветная бумага:		5000 руб. за 1 упаковку с количеством 20 листов	5000
желтый зеленый	1 лист 1 лист
Бумага для пастели	1 лист (40×65 см.)	14000	14000
Клей ПВА	1 бутылка (100мл.)	3600	3600
ИТОГО			53600

М=53600*1,02=54672 руб.

Статья 2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера

В эту статью включаются затраты на:

• приобретение готовых покупных изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции (изделий);

• оплату услуг производственного характера, оказываемых сторонними предприятиями и организациями, которые могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных изделий, видов продукции, работ, услуг (выполнение отдельных операций, связанных с изготовлением конкретных изделий, частичная обработка и отделка полуфабрикатов и изделий и т.д.).

В дипломном проекте они равны нулю.

Статья 3. Возвратные отходы

Возвратные отходы – это остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению. Их стоимость исключается из производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

Стоимость возвратных отходов рассчитывается по формуле (5.2):

В=(Н_р-q_чист)*Ц_отх, руб

(5.2)

где

Н_р

- норма расхода материала на изделие, кг;

q_чист

- чистая масса изделия, кг;

Ц_отх

- стоимость 1 тонны отходных материалов, руб.

Наименование материала

Размер отходов и единица измерения

Стоимость единицы отходов, руб./ед.

Величина затрат, руб.

Бумага офисная цветная

138 листов

12,4 руб/лист

1711

Цветная бумага

18,5 листа

25 руб/лист

463

Бумага для пастели

1387,2 см²

0,5 руб/см²

694

Клей ПВА

20 мл.

3,6 руб/мл.

72

ИТОГО

2940

Статья 4. Топливо и энергия на технологические цели

В эту статью включаются затраты на все виды непосредственно расходуемых в процессе производства продукции топлива и энергии как полученные со стороны, так и выработанные самим предприятием. В дипломном проекте они равны нулю, так как работы выполняются вручную.

Статья 5. Основная заработная плата учащихся.

Она включает расходы на оплату труда работников, непосредственно связанных с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг.

Величина основной заработной платы учащихся на изделие рассчитывается по формуле (5.3):

ЗПо=(ЧТС1р*Kтарi*tщтi)/(60*kмн), руб			(5.3)
где	ЧТС1р	- часовая тарифная ставка 1-го разряда, руб./час (согласно действующему законодательству с 1 января 2012 года часовая минимальная зарплата в Беларуси составляет 5930 руб.);
	ктарi	- тарифный коэффициент i-го разряда;
	tштi	- норма времени на изготовление изделия, мин./шт.;
	кмн	- коэффициент многостаночного обслуживания (равен 1).

Тарифный коэффициент и разряд определяется на основании постановления Министерства труда и социальной защиты от 20.09.2002 г. №123

Заполняется таблица 8 «Ведомость трудовых затрат».

Таблица 8 – Ведомость трудовых затрат

Опреация	Разряд	Тарифный коэффициент	Норма времени, мин.	Расходы на оплату, руб.
Изготовление фигуры «Слон» - 4 шт.:
Разлинеивание листа на полоски	1.	1	7	692
Разрезание листа на полоски			13	1285
Склеивание полосок между собой			80	7907
Скручивание полосок			80	7907
Составление фигуры			60	5930
Изготовление фигуры «Ладья» - 4 шт.			240	23721
Изготовление фигуры «Конь» - 4 шт.			240	23721
Изготовление фигуры «Король» - 2 шт.			120	11861
Изготовление фигуры «Ферзь» - 2 шт.			120	11861
Изготовление фигуры «Пешка» - 16 шт.			480	47442
Изготовление игрового поля
Нанесение разметки			10	988
Вырезание			10	988
Складывание игрового поля			10	988
Украшение игрового поля
Разлинеивание листа на полоски			7	692
Разрезание листа на полоски			13	1285
Склеивание полосок между собой			80	7907
Составление украшающих элементов			60	5930
Приклеивание украшающих элементов на игровое поле			20	1977
ИТОГО			1650	163082

Статья 6. Дополнительная заработная плата учащихся.

Она учитывает выплаты, предусмотренные трудовым законодательством за неотработанное производственное время (отпуск, выполнение государственных обязанностей, доплаты подросткам, кормящим матерям, за работу в ночное время и др.). Она принимается в размере 10-15% от основной заработной платы учащихся и определяется по формуле (5.4):

ЗПд=(ЗПо*%ЗПд)/100, руб

(5.4)

где	ЗПо	− величина основной заработной платы, руб.;
	%ЗПд	− процент от основной заработной платы учащихся.

ЗП_д=(163082*15)/100=24462 руб.

Статья 7. Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; сборы, отчисления местным органам власти

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды рассчитываются по формуле (5.5):

Овб=((ЗПо+ЗПд)*(hфсзн+hстр))/100, руб.			(5.5)
где	ЗПо	− величина основной заработной платы на единицу продукции, руб./изд.;
	ЗПд	− величина дополнительной заработной платы на единицу продукции, руб.;
	hфсзн	– ставка взносов по обязательному государственному страхованию в фонд социальной защиты населения, % (составляет 34%),
	hстр	– тариф отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев, % (составляет от 0,6%)

О_вб=((163082+24462)*(34+0,6))/100=64890 руб.

Статься 8. Расходы на подготовку и освоение производства

Она включает: расходы на освоение новых производств; расходы, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции, затраты на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и технологических работ и т.д.

Величину дополнительных затрат (Р_доп) можно рассчитать по формуле (5.6):

Рдоп=(М*%kдоп)/100, руб.			(5.6)
где	М	- затраты на сырье и материалы, руб.;
	%Кдоп	- процент дополнительных затрат (до 10%).

Р_доп=(54672*5)/100=2734 руб.

Статья 9. Погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения (прочие специальные расходы)

В этой статье отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, таких как модели, выкройки и др., предназначенные для производства определенных изделий.

В дипломном проекте они равны нулю.

Технологическая себестоимость:

С_тех=54672-2940+163082+24462+64890+2734=306900 руб.

Статья 10. Общепроизводственные расходы

Эта статья затрат является комплексной, она включает две части:

10.1. расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:

1. амортизация оборудования, транспортных средств и ценного универсального инструмента со сроком службы более года;

2. эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

3. ремонт оборудования и транспортных средств;

4. износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений;

5. прочие расходы.

10.2. расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством.

1. оплата труда учителя, а также оплата труда специалистов и других служащих, обслуживающих производство, включая соответствующие отчисления;

2. амортизация зданий, сооружений, инвентаря;

3. содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря;

4. расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство;

5. расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

6. прочие расходы.

Величина общепроизводственных расходов (Р_оп) на изделие может быть рассчитана пропорционально основной заработной плате учащихся или материальным затратам по формуле (5.7):

ОПР=(ЗПо*%Kоп)/100, руб			(5.7)
где	ЗПо	- величина основной заработной платы, руб./изд.;
	%Коп	- процент общепроизводственных расходов к фонду основной заработной платы учащихся группы (до 70%)

ОПР=(163082*20)/100=32616 руб.

Цеховая себестоимость:

С_цех=С_тех+ОПР=306900+32616=339516 руб.

Статья 11. Общехозяйственные расходы

В эту статью включаются затраты, связанные с обслуживанием, организацией производства и управлением школой в целом:

11.1. расходы на оплату труда работников аппарата управления школы

11.2. расходы на командировки и служебные разъезды;

11.3. расходы по содержанию и эксплуатации легкового транспорта, технических средств управления;

11.4. текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями;

11.5. амортизация, содержание и ремонт зданий и инвентаря общешкольного назначения;

11.6. расходы на оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг;

11.7. представительские расходы;

11.8. износ нематериальных активов;

11.9. прочие расходы.

Общехозяйственные расходы относят на себестоимость отдельных видов продукции пропорционально расходам на основную заработную плату учащихся, либо пропорционально прямым материальным и трудовым затратам.

Величина общехозяйственных расходов (Р_ох) на изделие может быть рассчитана по следующей формуле (5.8):

ОХР=((М+ЗПо)*%Кох)/100, руб.			(5.8)
где	М	- прямые материальные затраты на изделие, руб.;
	ЗПо	- величина основной заработной платы, руб.;
	%Кох	- процент общехозяйственных расходов к прямым материальным и трудовым затратам (принимаем 10%).

ОХР=((54672+163082)*10)/100=21775 руб.

Статья 12. Технологические потери

Допускаются в электронном, оптико-механическом, стекольном, литейном, кузнечном, термическом, гальваническом, пластмассовом, механообрабатывающих и других производствах, где они предусмотрены технологическим процессом в соответствии с установленными нормами. К этой статье относится стоимость полуфабрикатов, деталей, сборочных единиц и изделий не соответствующих нормативно-технической документации, возникающих вследствие неполного знания физических и химических процессов, несовершенством технологического оборудования и измерительной аппаратуры.

В дипломном проекте они равны нулю.

Статья 13. Потери от брака.

К ним относятся стоимость окончательно забракованной продукции (изделий, полуфабрикатов и т.п.); затраты на исправление брака; затраты по ремонту проданной с гарантией продукции сверх установленной нормы затрат на гарантийный ремонт в период гарантийного срока. Затраты по этой статье, как правило, рассчитываются при определении фактической себестоимости и включаются в себестоимость тех видов продукции, по которым обнаружен брак.

В дипломном проекте они равны нулю.

Статья 14. Прочие производственные расходы

Планируются и учитываются затраты, не предусмотренные в предыдущих калькуляционных статьях. К ним относятся расходы по предпродажной подготовке и гарантийному обслуживанию сложной техники, на гарантийный ремонт изделий в соответствии с установленными нормами. В дипломном проекте они равны нулю.

Производственная себестоимость:

С_произ=С_цех+ОХР=339516+21775=361291 руб.

Статья 15. Расходы на реализацию

В этой статье планируются и учитываются затраты, связанные с реализацией продукции. К ним относятся затраты на тару и упаковку, хранение, транспортировку продукции, погрузку продукции в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены); расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые операции), участие в аукционах, выставках, ярмарках; расходы на рекламу производимой продукции.

Расходы на реализацию можно найти по следующей формуле (5.9):

Рреал=(Спроиз*%К)/100, руб			(5.9)
где	Спроиз	- производственная себестоимость, руб.;
	%К	- процент расходов на реализацию от производственной себестоимости (до 5 %).

Р_реал=(361291*5)/100=18065 руб.

Полная себестоимость:

С_пол=С_произ+Р_реал=361291+18065=379356 руб.

Составим калькуляцию себестоимости производимой продукции с расшифровкой статей затрат (Таблица 9).

Таблица 9  Калькуляция полной себестоимости производимой продукции

Условное обозначение		Наименование статей расходов	Фактическая себестоимость единицы продукции, руб.	Удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции, %
1	М	Сырье и материалы	54672	14,4%
2	Пф	Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера		-
3	В	Возвратные отходы (вычитаются)	2940	0,8%
4	(Т+Э)т	Топливо и энергия на технологические цели	-	-
5	ЗПо	Основная заработная плата производственных рабочих	163082	43,0%
6	ЗПд	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	24462	6,4%
7	Овб	Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; сборы, отчисления местным органам власти	64890	17,1%
8	Рдоп	Расходы на подготовку и освоение производства	2734	0,7%
9	Рбп	Погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения (прочие специальные расходы)	-	-
	Стех	Технологическая себестоимость	306900	80,9%
10	ОПР	Общепроизводственные расходы	32616	8,6%
	Сцех	Цеховая себестоимость	339516	89,5%
11	ОХР	Общехозяйственные расходы	21775	5,7%
12	Тп	Технологические потери		-
13	Бп	Потери от брака		-
	Спроиз	Производственная себестоимость	361291	95,2%
14	Пр	Прочие производственные расходы	-	-
15	Рреал	Расходы на реализацию	18065	4,8%
	Спол	Полная себестоимость	379356	100,0%
	AVC	Условно-переменные издержки (1+2-3+4+5+6+7)	304166	80,2%
	AFC	Условно-постоянные издержки (8+9+10+11+12+13+14+15)	75190	19,8%

Данные таблицы сводятся в круговую диаграмму, отражающую структуру себестоимости продукции (рисунок 5).

Рисунок 5 Структура себестоимости продукции