Бухгалтерские проводки по получению и погашению кредитов и займов в иностранной валюте

Таблица 3.

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т
Отражена поступившая сумма краткосрочного кредита (займа) на транзитном валютном счете	Кредитный договор, договор займа	52-1-1	66
Отражена поступившая сумма долгосрочного кредита (займа) на транзитном валютном счете	Кредитный договор, договор займа	52-1-1	67
Погашена задолженность по краткосрочному кредиту (займу), полученному в иностранной валюте	Кредитный договор, договор займа	66	52-1-2
Погашена задолженность по долгосрочному кредиту (займу), полученному в иностранной валюте	Кредитный договор, договор займа	67	52-1-2

Курсовые разницы, возникающие с момента получения кредита и до момента его погашения или на дату составления бухгалтерской отчетности отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (см. табл. 4).

Бухгалтерские проводки по отражению курсовой разницы

Таблица 4.

Наименование хозяйственной операции	Д-т	К-т
Отражена положительная курсовая разница	66,67	91-1
Отражена отрицательная курсовая разница	91-2	66,67

Согласно ПБУ15/01, в бухгалтерском учете предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте:

Ι способ - Учитывать заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору или договору займа превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

ΙΙ способ - Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней: Д-т 67 К-т 66

Выбор варианта учета долгосрочной задолженности в иностранной валюте должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

1.4. Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ооо «аргус»

Согласно учетной политике ООО «АРГУС», рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:

Краткосрочный кредит:

Организация ООО «АРГУС» подала пакет документов в Национальный Банк Развития для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения материалов у поставщика ООО «КРОКУС» с предоплатой.

Пакет документации, который необходим для получения кредита в Национальном Банке Развития, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями.

Организация ООО «АРГУС» в начале января 2010 года получила кредит в Национальном Банке Развития в размере 590,000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2010 года. Материалы поступили в организацию ООО «АРГУС» в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце апреля 2010 года. Между Национальным Банком Развития и организацией ООО «АРГУС» подписан кредитный договор.

В организации ООО «АРГУС» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:

% = (509,000 руб. х 30 % ) : 12 = 14750 руб. – процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС» ежемесячно до моменты погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по апрель 2010 года включительно.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 1.).

Таблица 1.