КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: "Учет и анализ кредитов банка" (на примере ООО «АРГУС»)

Студента Левушкина Дмитрия

Содержание

Введение

Глава I

1.1. Основные понятия темы

1.2. ПБУ15/01

1.3. Бухгалтерский учет кредитов банка

1.4. Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ООО «АРГУС»

1.5. Бухгалтерский учет краткосрочного займа, полученного организацией ООО «АРГУС»

Глава II

2.1 Анализ кредитов банка и заемных средств

2.2 Анализ кредитов на примере «ООО «АРГУС»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям за выдачей кредитов.

Кредит как форма предоставления банком (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.

Банковский кредит предоставляется коммерческими банками получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.

Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.

В связи с этим, перед бухгалтерией организации возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.

Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета и анализа долгов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.

1.1. Основные понятия темы

Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

В зависимости от срочности погашения кредитоы делятся на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 мес.) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 мес.).

Обязательство - это существующая на отчётную дату задолженность организации, которая является следствием её хозяйственной деятельности и расчёты по которой должны привести к уменьшению активов.

Задолженность по кредитам относится к точным обязательствам, сумма погашения по которым известна заранее.

Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчётов, бухгалтерской и статистической отчётности и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банк анализирует финансовое состояние организации (её ликвидность, платёжеспособность, рентабельность) и принимает решение о выдаче кредита или об отказе в его выдаче.

Под ликвидностью понимается способность организации оперативно превратить свои активы в денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами.

Под платёжеспособностью экономического субьекта понимается достаточность средств организации по отношению к имеющимся долговым обязательствам.

Рентабельность – является показателем эффективности хозяйственной деятельности и в общем виде определяется как отношение прибыли организации к её затратам.

1.2. ПБУ15/01

Основным нормативным документов, регулирующим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению кредитов и займов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства Финансов РФ 06.10.2008 №107н .

Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам как денежными средствами так и по товарному и коммерческому кредиту, регламентирует учет привлечения заемных средств путем выдачи векселей и выпуска и продажи облигаций, а также учет процентов и дисконта по этим ценным бумагам. Следует заметить, что Положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. ПБУ 15/01 должны применять все российские организации за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.

Для целей бухгалтерского учета ПБУ 15/01 ставит знак равенства между следующими сделками организаций:

• Получение кредита;

• Получение займа;

• Получение товарного кредита;

• Получение коммерческого кредита.

Согласно ПБУ 15/01, в бухгалтерском учете задолженность по кредитам и займам делится на:

• Срочную задолженность – это задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке;

• Просроченную задолженность - это задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения;

• Краткосрочную задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

• Долгосрочную задолженность – это задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Относительно определяемого ПБУ 15/01 «порядка учета задолженности по полученным займам и кредитам, выданным заемным обязательствам» прежде всего нужно учитывать, что Положение отдельно устанавливает правила бухгалтерского учета основной суммы долга и затрат по получаемым кредитам и займам, то есть процентов по долговым обязательствам, дополнительных затрат, связанных с получением кредитов и займов.

ПБУ 15/01 следующим образом классифицирует затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов:

• Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

• Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

• Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

• Курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

В учетной политике организации согласно требованиям ПБУ 15/01, отраженным в пункте 32 Положения, необходимо раскрыть следующие данные:

• О переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• О составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;

• О выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

• О порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

• О наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

• О величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

• О сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных

обязательств;

• О суммах затрат по займам и кредитам включенных в операционные

расходы и в стоимость инвестиционных активов;

• О величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

В перечень нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет по кредитам и займам, входят следующие документы:

• НК РФ;

• ФЗ от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н;

• План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденное приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года;

• ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;

• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

• ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Организации обязаны организовать и вести бухгалтерский учет по любым хозяйственным операциями, в частности по учету кредитов и займов, согласно всем требованиям, которые изложены в данных нормативных актах.