Загальна оцінка динаміки витрат

Показники	Минулий період	Звітний період	Темп зростання, %
1. Витрати банку, тис. грн	1956	3185	162,8
2. Доходи банку, тис. грн	2415	3250	134,6
3. Коефіцієнт дієздатності Кд (ряд. 1 : ряд. 2)	0,81	0,98	121
4. Коефіцієнт режиму економії Ке (162,8 : 134,6)	*	*	1,2 р.

Дані табл. 10.10 показують, що темпи зростання витрат (162,8 %) значно випереджають темпи зростання доходів банку (134,6 %), а витрати на 1 грн доходів збільшилися з 0,81 грн до 0,98 грн, темп зростання К_д становить 121 %. Це свідчить про недотримання банком режиму економії, який перевищив 1 в 1,2 раза.

Для визначення причин значного зростання загального обсягу витрат необхідно здійснити аналіз структури і динаміки витрат за їх статтями (табл. 10.11).

Результати аналізу, наведені в табл. 10.11, свідчать, що у поточному році порівняно з минулим загальна сума витрат банку зросла на 1229 тис. грн, або на 62,8 %, за рахунок збільшення процентних витрат — на 967 тис. грн, або на 49,4 %, і непроцентних — на 262 тис. грн, або на 13,4 %.

Постатейний аналіз витрат показав, що у періоді, який аналізується, значно зросли процентні витрати за коштами клієнтів банку на 666 тис. грн, непроцентні витрати на утримання персоналу — на 207 тис. грн та сплата податків — на 140 тис. грн, або на 7,2 %. Водночас зменшились комісійні витрати на 134 тис. грн, або на –6,9 %, інші операційні витрати — на 35 тис. грн, або на –1,8 %, та непередбачені витрати — на 12 тис. грн, або на –0,6 %.

Таблиця 10.11

Постатейний аналіз структури і динаміки витрат

Статті витрат	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
1. Процентні витрати, всього	405	20,8	1372	43,1	+967	+49,4
У тому числі:
за коштами клієнтів банку	370	19,0	1036	32,6	+666
за коштами інших банків	15	0,8	157	4,9	+142
за цінними паперами власного боргу	20	1,0	179	5,6	+159
2. Комісійні витрати	272	14,0	138	4,3	–134	–6,9
3. Інші операційні витрати, всього	1185	60,6	1542	48,4	+357	+18,3
У тому числі:
на персонал	610	31,2	817	25,7	+207
експлуатаційні	165	8,4	210	6,6	+45
сплата податків	240	12,3	380	11,9	+140
інші витрати	170	8,7	135	4,2	–35
4. Відрахування до резервів	64	3,5	115	3,6	+51	+2,6
5. Непередбачені витрати	30	1,3	18	0,6	–12	–0,6
6. Разом витрат	1956	100	3185	100	+1229	+62,8

Під час аналізу непроцентних витрат особлива увага приділяється оцінці динаміки витрат на заробітну плату та експлуатаційні витрати, зміна яких багато у чому визначається рівнем інфляції та станом економіки країни. Але надмірне скорочення статей таких витрат може негативно вплинути на якість обслуговування клієнтів.

Банку потрібно зменшувати витрати, які мають значну частку в обсязі непроцентних витрат, але робити це необхідно без шкоди для своєї діяльності. Так, недоцільно занадто скорочувати загальноадміністративні витрати та витрати на персонал, потрібно зосередити зусилля на зменшенні штрафів, пені, непередбачених витрат тощо.

Аналіз непроцентних витрат здійснюється постатейно через порівняння фактичних витрат з кошторисом (бізнес-планом) або у динаміці за кварталами звітного року з використанням аналітичної табл. 10.12, а до резервів їх зменшення відносять невиправдані перевитрати.

Таблиця 10.12