2. Социальные налоговые вычеты.

- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме дохода, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000руб, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком – родителем за обучение своих детей в возрасте 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 руб на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов.

Общая сумма социального налога вычета не может превышать 38000руб

3. Налогоплательщик имеет право имущественные налоговые вычеты.

4. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

- Налогоплательщик, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско- правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

- Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения и промышленные образцы, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по общим нормативам.

Например Фадеев получает доход только по основному месту работы. Он имеет двух детей: в возрасте двух лет и студента вуза дневной формы обучения в возрасте 20 лет, что подтверждается заявлением работника и соответствующими справками.

В 2008 году за работу на предприятии по трудовому договору Фадееву начислено в счет оплаты : в январе 10 т.руб, в феврале 10т.руб., в марте 10 т.руб.

Налог на доходы за январь:

1. Доход за январь составил 10т.р. (т.е.менее 20т.р.) Работник имеет право на следующие налоговые вычеты: 400руб – на себя;

1200 руб (600 х 2) – на содержание детей.

Таким образом, в январе вычет составил 1600 руб.

2. Сумма дохода, к которому применяется налоговая ставка, определяется путем вычитания из общего дохода работника указанных льгот: 10т.р.- 1600 руб = 8400руб

3. Сумма налога на доходы рассчитывается по ставке 13% и составляет 8400 х 0,13 = 1092руб

Следовательно, в январе с Фадеева будет удержан налог в сумме 1092 руб.

Налог на доходы за февраль

1. Доход за февраль получен в размере 10т.руб.. Общий доход, полученный в результате сложения сумм с начала года, составляет 20 т.руб (не превысил эту сумму) За работником сохраняется право на вычеты в тех же размерах, что и в январе, т.е. 400 руб – на себя и 1200 – на детей.

2. Сумма дохода за два месяца, к которому применяется налоговая ставка, уменьшается на 2000 руб. и составляет 20000 – (400х2) – (1200х2) = 16800руб

3. Сумма налога на доходы, полученные за два месяца, составляет

16800 руб х 0.13 = 2184руб

Значит в феврале с Фадеева будет удержан налог в сумме 1092 руб

( 2184-1092)

Налог на доходы за март:

1. Доход за март получен в размере 10т.руб., а всего с начала года 30т.руб.(эта сумма превысила 20000руб, и право на вычеты в сумме 400 руб работнику не предоставляется). Следовательно, доход за три месяца уменьшается на 800 + 1200 х3 = 4400 руб.

2. Сумма дохода, к которому применяется налоговая ставка, в марте составит 30000 – 4400 = 25600 руб

3. Общая сумма налога на доходы физического лица представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм за три месяца (январь, февраль, март) 2008 г., и составляет 25600 х 0,13 = 3328 руб

4. С учетом налога на доходы, удержанного за январь и февраль 2008г в марте его сумма составит 1144 руб (3328-2184)

При этом бухгалтерия ежемесячно делает следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70- начислен доход;

Дебет 70 Кредит 68 – удержан налог;

Дебет 68 Кредит 51 – начислен в бюджет налог на доходы физического лица;

-Дебет 70 Кредит 50 – выдана заработная плат.