3.Методи контролінгу

Служби контролінгу в процесі виконання своїх функцій використовують велику кількість методів. Поряд з окремими загальнометодологiчними та загальноекономічними методами використовуються специфічні. До перших методів належать такi, як спостереження, порiвняння, групування, аналiз, трендовий аналіз, синтез, систематизацiя, прогнозування. До основних специфiчних методiв контролiнгу належать:

• аналіз точки беззбитковості;

• бенчмаркінг;

• вартісний аналіз;

• портфельний аналіз;

• SWОТ-аналіз (аналіз сильних і слабких місць);

• АВС-аналіз;

• XYZ-аналіз;

• методи фінансового прогнозування (експертні, екстраполяції тощо).

4.Аналіз точки беззбитковості (точка порогового прибутку, поріг рентабельності)

Під час планування прибутку від операційної діяльності необхідно визначити поріг рентабельності (точку беззбитковості), який відповідає такому обсягу продажу, за якого надходження від реалізації продукції дорівнюють витратам на виробництво і реалізації цієї продукції.

Поріг рентабельності - це така виручка від реалізації, при якій підприємство вже не має збитків, але ще не має прибутків. Прибуток в цій точці дорівнює нулю. Визначення точки беззбитковості потрібне для того, щоб знати, при якій виручці підприємство досягає окупності постійних і змінних витрат.

Якщо рівень обсягу продажу нижчий від точки беззбитковості, виробляти такий товар невигідно, збитково. Кожна одиниця товару, продана в зоні, що знаходиться вище за точку беззбитковості, збільшує прибуток.

Поріг рентабельності може бути визначений як фізичних одиницях товару (порогова кількість товару), так і в грошовому виразі.

Порогове значення фізичного обсягу виробництва, показує, при якому обсязі випуску і реалізації продукції (в фізичних одиницях: штуках, тоннах і т.д.) підприємство досягає порогу беззбитковості.

Якщо підприємство випускає один вид продукції, для визначення порогової кількості товару застосовується така формула:

ПКТ= ПВ : (Ц –ЗВО),

де ПКТ – порогова кількість товару, при якій досягається беззбитковість виробництва;

ПВ- постійні витрати, необхідні для діяльності підприємства в цілому;

Ц- ціна одиниці товару;

ЗВО- величина змінних витрат на одиницю товару.

Якщо підприємство випускає декілька видів продукції, для визначення порогової кількості товару застосовується така формула:

ПКТ1=(ПВ*Д): (Ц1 – ЗВО1),

де ПКТ1- порогова кількість товару окремого виду; (аналогічно для інших видів товарів)

ПВ- постійні витрати, необхідні для діяльності підприємства в цілому;

Д- питома вага товару окремого виду в загальній виручці від реалізації (в долях одиниці);

Ц1- ціна одиниці товару окремого виду;

ЗВО1- величина змінних витрат на одиницю товару окремого виду.

Розрахунки порогу рентабельності (беззбиткового обсягу продажу) в грошовому виразі здійснюються наступним чином.

1. Визначається валова маржа.

Валова маржа = виручка від реалізації – змінні витрати.

2. Визначається відсоток валової маржі в обсязі реалізованої продукції або коефіцієнт валової маржі (КВМ).

% КВМ = (Валова маржа / Виручка від реалізації) * 100

3. Розраховується поріг рентабельності в грошовому виразі.

Порог рентабельності= Постійні витрати/ % КВМ * 100

Поріг рентабельності = Постійні витрати / (Валова маржа : Виручка від реалізації ).

В залежності від потреби підприємства і наявності необхідної інформації можна робити розрахунок порогу беззбитковості в грошовому виразі по операційній діяльності підприємства в цілому, або по окремих видах продукції в грошовому і натуральному виразі.

Запас фінансової міцності (ЗФМ). Це сума, на яку підприємство може знизити обсяг реалізації до моменту появи збитків

ЗФМ = Виручка від реалізації - Поріг рентабельності

Запас фінансової міцності у відсотках (% ЗФМ) показує, на скільки відсотків підприємстві може знизити обсяг реалізації, не зазнаючи при цьому збитків.

% ЗФМ = (ЗФМ / Виручка від реалізації) *100