Налог на добавленную стоимость (ндс)

Глава 21 нк рф

1. Налогоплательщики (ст. 143):

1) Организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

2. Объекты налогообложения (ст. 146):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров.

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Налоговый период - квартал

4. Налоговые ставки (ст. 164 п. 1,2,3):Расчетные ставки (ст. 164 п. 4):

0%, 10%, 18% 9,09%; 15,25%

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173)

Налоговые вычеты:

1. Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (робот, услуг), подлежащая вычету.

2. Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

3. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Сумма НДС, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов).

5. Сумма НДС, уплаченная организацией в качестве налогового агента, подлежащая вычету.

6. Сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров

7. Сумма НДС, уплаченная по расходам на служебные командировки.

8. В др. случаях согласно ст. 171 НК РФ.

5. Сроки уплаты НДС (ст. 174)

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20 числа каждого из трёх месяцев следующего за истекшем налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Глава 25 нк рф

I. Налогоплательщики: 1. Российские организации

(ст. 246) 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

II.Объектом налогообложения (ст. 247) является прибыль, полученная налогоплательщиком.

П = Д - Р

Прибылью (П) признается полученный доход (Д), уменьшенный на величину произведенных расходов (Р).

Д = Д от реализ. товара + Д внереализ.

ст. 248

за вычетом косвенных налогов

Перечень дан в ст. 250

1) Выручка от реализ. Товаров (р., у.) собствн. Произв. 2) Выручка от реализ. Покупных товаров 3) Выручка от реализ. Имущ. (включ. Цен. Бумаги) и имущ. Прав

Перечень доходов, не учитыв. при определении налог. базы – ст. 251

Порядок определения отдельных видов прочих расходов для целей налогообложения изложен в статьях:

ст. 260 – ремонт основных средств Методы начисления амортизации

с

ст. 259

259.1,259.2259.3

т. 261 – на освоение прир. ресурсов 1) линейный

ст. 262 – на НИОКР 2) нелинейный

ст. 263 – страхование имущества

III. Налоговая база – это прибыль, подлежащая налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Отдельно определяется налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам.

IV. Налоговые ставки (ст. 284):

1. Основная ставка - 20%, в т.ч. - 2% в федеральный бюджет

- 18% в бюджеты субъектов РФ

Субъекты РФ могут снижать ставки в

свой бюджет, но она не должна быть < 13,5%

Налог, зачисляемый в федеральный бюджет

2. Ставки на доходы иностран.

организаций, не имеющих

постоянного представительства

в РФ: 2.1. - 20% - с любых доходов, кроме указ. в п.п. 2.2 и п. 3,4

2.2. - 10% - от использования, сдачи в аренду (фрахта) трансп. средств при осуществлении международных перевозок

3. Ставки на доходы, полученные

в виде дивидендов

3.1. –0 % - по доходам полученным крупнейшими российскими акционерами (если доля в УК не менее 50 % и более 500 млн. руб.).

3.2 9% - по доходам, получ. от российских и иностранных организаций российскими.

3.3. - 15% - по доходам, получ. от российских организаций иностран. орг-ми

4. Ставки на доходы, полученные

в виде %

4.1. - 15% - по госуд. и муницип. ценным бумагам (кроме указ. в п.п. 4.2,4.3)

4.2. – 9% - по муниципальным ценным бумагам и облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1.01.2007

4.3. - 0% - по гос. и муницип. облигациям, эмитированным до 20.01.97 и облигациям гос. валютн. облигац. займа 1999.

Ставка налога на прибыль ЦБ РФ от основной деятельности )%

V. Налоговый период – год, отчетные периоды: I кв., полугодие, 9 мес.

VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей

(ст. 286, 287).

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа и уплачивают его до 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца. В течение квартала (отчетного периода) налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи 28 числа каждого месяца по 1/3 от фактически уплачиваемого авансового платежа за предыдущий квартал. Налогоплательщики имеют право, на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года) до 28 числа следующего месяца. Только квартальные авансовые платежи уплачивают малые предприятия, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем за каждый квартал 3 млн. руб.; а также бюджетные учреждения; иностранные организации; некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации товаров; участники простых товариществ по доходам от участия в этих товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Уплата налога за год до 28 марта следующего года. Налоговая декларация должна быть предоставлена в этот же срок за налоговый период (год), а за отчетный период (квартал) до 28 числа следующего за кварталом месяца.

Налог по доходам в виде дивидендов и процентов по государственным муниципальным ценным бумагам перечисляется в бюджет налоговым агентам, осуществляющим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты доходов.

Налог с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не имеющих постоянного представительства в РФ, удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет в течение 3 дней после дня выплаты доходов.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (по дивидендам),

(статья 275 НК РФ)

1. Если дивиденды получены от иностранной организации, то налогоплательщик сам определяет сумму налога:

Сумма налога = сумма полученных дивидендов*ставка (9%)

2. Если дивиденды получены от российской организации, то она является налоговым агентом и определяет сумму налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов (российского акционера)по следующей формуле:

Н = К*Сн* (д – Д)

где:

Н – сумма налога, подлежащего удержанию

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению.

д –общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов

Сн – ставка налога (0%,9%)

Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом.

Сумма налога с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации и физ. лицу нерезиденту

3.

Сумма выплачиваемых дивидендов иностр. организации и физ. лицу - нерезиденту

Ставка налога (15%)