6.5. Ставки податку на прибуток. Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні
Залежно від об’єкта оподаткування, можуть бути застосовані різні ставки податку, але основною є ставка 16%, яка почне застосовуватись з 1 січня 2014 року. До цієї дати, на перехідний період, передбачено наступні ставки податку на прибуток:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23%;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21%;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19%;
з 1 січня 2014 року - 16%.
Передбачена ставка оподаткування прибутку на рівні 16% буде однією з найнижчих в Європі.
Додаткові ставки податку на прибуток наведені на рис 6.7.1, 6.7.2.
Рис 6.7.1. Додаткові ставки по податку на прибуток підприємств
Рис. 6.7.2 Додаткові ставки по податку на прибуток підприємств
Обмеження щодо використання коштів, вивільнених від «податкових канікул». Суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки 0%:
- мають спрямовуватись на переоснащення матеріально-технічної бази, на повернення кредитів, використаних на вказані цілі, і сплату процентів за ними та/або поповнення власних обігових коштів;
- визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.
Якщо ці суми використані не за цільовим призначенням або не використані платником протягом річного звітного періоду, залишок невикористаних коштів або сума коштів використана не за цільовим призначенням зараховуються до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.
Від оподаткування податком на прибуток звільняється прибуток:
організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів, від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, інших цивільно-правових договорів (на яких працює не менше 50% інвалідів від середньооблікової чисельності штатних працівників, а ФОП інвалідів за звітний період не менше 25% загальних витрат на оплату праці)
отриманий від продажу на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів
отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття"
дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг
підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують сум, передбачених інвестиційними програмами, схваленими органами державного влади, на капітальні вкладення з будівництва (реконструкції) міждержавних, магістральних та розподільчих електричних мереж та/або сум, спрямованих на повернення кредитів, які використані для фінансування таких цілей; а також проектами, фінансування яких здійснюється за рахунок суб'єктів природних монополій відповідно до рішень Кабінету Міністрів України;
Новим законодавством додано нові пільги з тимчасовим характером (табл. 6.6). Але вивільнені кошти мають бути використані на модернізацію (розширення) виробництва або повернення кредитів, взятих на цю мету.
Таблиця 6.6