Узагальнені вимоги до розкриття облікової політики та додаткової інформації за статтями звітності наведено у табл. 5.

№ з/п

Статті звітності

Вимоги до облікової політики

Інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності

Інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але її розкриття вимагається відповідними ПБО

1

Основні засоби

• За якою вартістю відображаються в балансі основні засоби (первісна або переоцінена);

• Інформація щодо переоцінки основних засобів:

• база, застосована для переоцінки активів,

• дати проведення переоцінки,

• залучення незалежного оцінювача,

• сутність будь-яких показників, що застосовувалися для визначення відновлюваної вартості;

• Методи амортизації, що застосовуються підприємством, і терміни корисного використання (експлуатації) за групами

• У складі отриманих основних засобів виділити первісну вартість основних засобів, отриманих в результаті об’єднання підприємств;

• Зміна розміру додаткового капіталу в результаті переоцінки основних засобів та обмеження щодо його розподілу між власниками;

• Сума втрат від зменшення корисності, відображена в Звіті про фінансові результати в звітному періоді (загальна сума втрат від зменшення корисності відображається у формі №5, розділ II, графа 11);

• Інформація про орендовані основні засоби згідно з ПБО 14

• Сума укладених угод на придбання у майбутньому основних засобів за групами;

• Стислі дані щодо чинних орендних угод

2

Нематеріальні активи

• За якою вартістю відображаються в балансі нематеріальні активи (первісна або переоцінена);

• Підхід до переоцінки нематеріальних активів;

• Обрані методи амортизації та діапазон термінів корисної експлуатації за групами;

• Підхід до відображення витрат на дослідження та розробки;

• Метод оцінки нематеріальних активів, отриманих за рахунок коштів цільового фінансування

• Загальна сума витрат на дослідження і розробки, включена до складу витрат звітного періоду;

• Первісна і залишкова вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок коштів цільового фінансування із залишку на кінець року (у формі №5, розділ I, рядок 084 вимагається розкриття інформації про первісну вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань у звітному році)

• Сума укладених угод на придбання у майбутньому нематеріальних активів за групами;

• Стислі дані щодо чинних орендних угод

Розділ, рядок

Схема заповнення граф, відповідність форм

І. Нематеріальні активи

Права користування природними ресурсами

010

По рядках 010 – 070 в розрізі субрахунків відповідно до типу нематеріального активу:

Гр.3 = сальдо на початок року за дебетом рахунку 12 “Нематеріальні активи”;

Гр.4 = сальдо на початок року за кредитом рахунку 133 “Знос нематеріальних активів”;

Гр.5 = дебетовий оборот за звітний рік за рахунком 12 “Нематеріальні активи” за вирахуванням сум кореспонденції дебету рахунку 12 “Нематеріальні активи” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів”;

Гр.6 дооцінка первісної вартості (+) = сума кореспонденції дебету рахунку 12 “Нематеріальні активи” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів” (крім збільшення корисності);

Гр.6 уцінка ( - ) = сума кореспонденції дебету рахунку 423 “Дооцінка активів” з кредитом рахунку 12 “Нематеріальні активи” (крім зменшення корисності);

Гр.7 дооцінка ( +) = сума кореспонденції дебету рахунку 423 “Дооцінка активів” з кредитом рахунку 133 “Знос нематеріальних активів” (крім збільшення корисності)

Гр.7 уцінка ( - ) = сума кореспонденції дебету рахунку 133 “Знос нематеріальних активів” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів” (крім зменшення корисності);

Гр.8 = кредитовий оборот за звітний рік за рахунком 12 “Нематеріальні активи” за вирахуванням сум кореспонденції дебету рахунку 423 “Дооцінка активів” з кредитом рахунку 12 “Нематеріальні активи”;

Гр.9 = дебетовий оборот за звітний рік за рахунком 133 “Знос нематеріальних активів” за вирахуванням суми кореспонденції дебету рахунку 133 “Знос нематеріальних активів” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів”;

Гр.10 = кредитовий оборот за звітний рік за рахунком 133 у кореспонденції з дебетом рахунків витрат (23, 91, 92, 93, 94, 99);

Гр.11 = оборот за дебетом рахунку 975 “Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій” в частині зменшення корисності нематеріальних активів;

Гр.12 = аналітика рахунку 12 “Нематеріальні активи” відносно змін не відображених по інших графах (внаслідок зміни облікової політики, виправлення помилок);

Гр.13 = аналітика за рахунком 133 “Знос нематеріальних активів” відносно змін не відображених по інших графах;

Гр14 = сальдо на кінець року за дебетом рахунку 12 “Нематеріальні активи”;

Гр.15 = сальдо на кінець року за кредитом рахунку 133 “Знос нематеріальних активів”

Права користування майном

020

Права на знаки для товарів і послуг

030

Права на об’єкти промислової власності

040

Авторські та суміжні з ними права

050

Гудвіл

060

Інші нематеріальні активи

070

Разом

080

Арифметична сума рядків 010 – 070 по графах;

Гр. 3=Гр.3 Ф1, ряд.011²; Гр. 4=Гр.3 Ф1, ряд.012; Гр. 14=Гр.4 Ф1, ряд.011; Гр. 15=Гр.4 Ф1, ряд.012

Із рядка 080, графа 14:

081 - 083

Аналітика сальдо на кінець року за рахунком 12 “Нематеріальні активи”.

Із рядка 080, графа 5: вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань

084

Аналітика дебетових оборотів за рахунком 154 “Придбання (створення) нематеріальних активів” в частині цільових асигнувань (Дт 154 Кт 48; Дт 12 Кт 154; Дт 48 Кт 69)

Розділ, рядок

Схема заповнення граф, відповідність форм

II. Основні засоби

Земельні ділянки

100

По рядках 100 – 250 в розрізі субрахунків відповідно до типу основних засобів:

Гр.3 = сальдо на початок року за дебетом рахунків 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи”;

Гр.4 = сальдо на початок року за кредитом рахунків 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів”;

Гр.5 = дебетовий оборот за звітний рік за рахунками 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи” за вирахуванням сум кореспонденції дебету рахунків 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів;

Гр.6 дооцінка ( + ) = сума кореспонденції дебету рахунків 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів” (крім збільшення корисності);

Гр.6 уцінка( - ) = сума кореспонденції дебету рахунку 423 “Дооцінка активів” з кредитом рахунків 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи” (крім зменшення корисності);

Гр.7 дооцінка ( + ) = сума кореспонденції дебету рахунку 423 “Дооцінка активів” з кредитом рахунків 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів” (крім збільшення корисності);

Гр.7 уцінка (-) = сума кореспонденції дебету рахунків 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів” з кредитом рахунку 423 “Дооцінка активів” (крім зменшення корисності);

Гр.8 = оборот за кредитом рахунку 10 “Основні засоби” за мінусом уцінки первісної вартості (кореспонденція Дт 423 “Дооцінка активів” Кт 10 “Основні засоби”);

Гр.9 = оборот за дебетом рахунків 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів”за мінусом уцінки зносу (кореспонденція Дт 131”Знос основних засобів” Кт 423 “Дооцінка активів”);

Гр.10 = кредитовий оборот за звітний рік за рахунками 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів” у кореспонденції з дебетом рахунків витрат (23, 91- 94, 99);

Гр.11 = оборот за дебетом рахунку 975 “Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій” в частині зменшення корисності основних засобів;

Гр.12 = аналітика рахунків 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи” відносно змін не відображених по інших графах;

Гр.13 = аналітика за рахунками 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів” відносно змін не відображених по інших графах;

Гр.14 = сальдо на кінець року за дебетом рахунків 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи”;

Гр.15 = сальдо на кінець року за кредитом субрахунків 131 “Знос основних засобів”, 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів”;

Гр.16 = аналітика сальдо за дебетом рахунку 10 “Основні засоби” відносно фінансової оренди;

Гр.17 = аналітика сальдо за кредитом рахунку 131 “Знос основних засобів” відносно фінансової оренди;

Гр.18 = аналітика сальдо за дебетом рахунку 10 “Основні засоби” відносно об’єктів, переданих в операційну оренду;

Гр.19 = аналітика сальдо за кредитом рахунку 131 “Знос основних засобів” відносно об’єктів, переданих в операційну оренду

Капітальні витрати на поліпшення земель

110

Будинки, споруди та передавальні пристрої

120

Машини та обладнання

130

Транспортні засоби

140

Інструменти, прилади, інвентар (меблі)

150

Робоча і продуктивна худоба

160

Багаторічні насадження

170

Інші основні засоби

180

Бібліотечні фонди

190

Малоцінні необоротні матеріальні активи

200

Тимчасові (нетитульні) споруди

210

Природні ресурси

220

Інвентарна тара

230

Предмети прокату

240

Інші необоротні матеріальні активи

250

Разом

260

Арифметична сума рядків 100 – 250 по графах; Гр. 3=Гр.3 Ф1, ряд.031; Гр. 4=Гр.3 Ф1, ряд.032; Гр. 14=Гр.4 Ф1, ряд.031; Гр. 15=Гр.4 Ф1, ряд.032

Розділ, рядок

Схема заповнення граф, відповідність форм

Із рядка 260, графа 14:

вартість основних засобів щодо яких існують передбачені чинним законодавством обмеження права власності

261

Аналітика сальдо на кінець року за рахунками 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи”

вартість оформлених у заставу основних засобів

262

залишкова вартість основних засо-бів, що тимчасово не використову-ються (консервація, реконструкція тощо)

263

залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для продажу

264

первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів

265

Із рядка 260, графа 5: вартість основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування

266

Аналітичні дані за рахунками основних засобів (10, 11) та оборотах за звітний рік за дебетом рахунків 151 “Капітальне будівництво”, 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”, 153 “Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів” у кореспонденції з рахунком 48 і введення цих основних засобів в експлуатацію (Дт 15 Кт 48; Дт 10, 11 Кт 15; Дт 48 Кт 69)

III. Капітальні інвестиції

Капітальне будівництво

280

Гр 3: обороти за дебетом рахунку 151 “Капітальне будівництво”;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 151 “Капітальне будівництво”

Придбання (виготовлення) основних засобів

290

Гр 3: обороти за дебетом рахунку 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”

Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів

300

Гр 3: обороти за дебетом рахунку 153 “Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів”;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 153 “Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів”

Придбання (створення) нематеріальних активів

310

Гр 3: обороти за дебетом рахунку 154 “Придбання (створення) нематеріальних активів”;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 154 “Придбання (створення) нематеріальних активів”

Формування основного стада

320

Гр 3: обороти за дебетом рахунку 155 “Формування основного стада”;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 155 “Формування основного стада”

Інші

330

Гр 3: обороти за дебетом рахунку 15 “Капітальні інвестиції”, крім відображених в рядках 280 – 320.

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 15 “Капітальні інвестиції”, крім відображених в рядках 280 – 320

Разом

340

Арифметична сума рядків 280–330 відповідно по графах 3, 4; Гр. 4 = Гр. 4 Ф1, ряд. 020

Розділ, рядок

Схема заповнення граф, відповідність форм

IV. Фінансові інвестиції

А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі:

асоційовані підприємства

350

За відповідними аналітичними статтями:

Гр 3: чисті зміни за рік за рахунком 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі” (дебетовий оборот за вирахуванням кредитового обороту). Зменшення фінансових інвестицій показується в дужках;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”

дочірні підприємства

360

спільну діяльність

370

Б. Інші фінансові інвестиції в:

частки і паї у статутному капіталі інших підприємств

380

За відповідними аналітичними статтями:

Гр 3: чисті зміни за рік за рахунком Дт142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”, 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”, 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” (дебетовий оборот за вирахуванням кредитового обороту). Зменшення фінансових інвестицій показується в дужках;

Гр 4: сальдо на кінець року за рахунками 142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”, 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”;

Гр 5: сальдо на кінець року за рахунком 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”

акції

390

облігації

400

інші

410

Разом (розд. А + розд. Б)

Арифметична сума рядків 350 – 410 відповідно по графах 3, 4, 5; Гр. 4 = Гр. 4 Ф1, ряд. 040+ряд. 045; Гр. 5 = = Гр.4 Ф1, ряд.220

із рядка 045 гр. 4 Балансу “Інші довгострокові фінансові інвестиції” додаткові рядки

421–423

Заповнюються на підставі аналітики сальдо за рахунком 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

із рядка 220 гр. 4 Балансу “Поточні фінансові інвестиції” додаткові рядки

424–426

Заповнюються на підставі аналітики сальдо за рахунком 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”

V. Доходи і витрати

А. Інші операційні доходи і витрати.

Доходи по графі 3 вказуються за вирахуванням ПДВ

Операційна оренда активів

440

Гр. 3: оборот за кредитом рахунку 713 “Дохід від операційної оренди” за мінусом ПДВ;

Гр. 4: дебетовий оборот за рахунком 949 “Інші витрати операційної діяльності” відносно операційної оренди

Операційна курсова різниця

450

Гр 3: оборот за кредитом рахунку 714 “Дохід від операційної курсової різниці”;

Гр 4: оборот за дебетом рахунку 945 “Втрати від операційної курсової різниці”

Реалізація інших оборотних активів

460

Гр 3: оборот за кредитом рахунку 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” за вирахуванням ПДВ;

Гр 4: оборот за дебетом рахунку 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів”

Штрафи, пені, неустойки

470

Гр 3: оборот за кредитом рахунку 715 “Одержані штрафи, пені, неустойки”;

Гр 4: оборот за дебетом рахунку 948 “Визнані штрафи, пені, неустойки”

Утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення

480

Гр. 3: оборот за кредитом рахунку 719 “Інші доходи операційної діяльності” в частині доходів від об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення (за мінусом ПДВ);

Гр 4: аналітика за дебетовим оборотом рахунку 949 “Інші витрати операційної діяльності”

Інші операційні доходи і витрати

490

Гр 3: оборот за кредитом рахунків 711, 716 – 719 (крім вказаного у рядку 480) за мінусом ПДВ;

Гр 4: дебетовий оборот за рахунками 941, 942, 944, 946, 947, 949 “Інші витрати операційної діяльності” (крім відображеного в рядку 480); відображених в рядках 440 – 480

Розділ, рядок

Схема заповнення граф, відповідність форм

Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в :

асоційовані підприємства

500

Гр. 3: аналітика рахунків: 72 “Дохід від участі в капіталі”;

Гр. 4: 96 “Втрати від участі в капіталі”

дочірні підприємства

510

спільну діяльність

520

В. Інші фінансові доходи і витрати

Дивіденди

530

Гр. 3: аналітика за рахунком 73 “Інші фінансові доходи”;

Гр. 4: аналітика за дебетом рахунку 95 “Фінансові витрати

Проценти

540

Фінансова оренда активів

550

Інші фінансові доходи і витрати

560

Г. Інші доходи і витрати

Реалізація фінансових інвестицій

570

Гр. 3: аналітика за рахунком: 74 “Інші доходи”;

Гр. 4: аналітика за дебетом рахунку 97 “Інші витрати”

Реалізація необоротних активів

580

Реалізація майнових комплексів

590

Неопераційна курсова різниця

600

Безоплатно одержані активи

610

Списання необоротних активів

620

Інші доходи і витрати

630

Товарообмінні (бартерні) операції з про-дукцією (товарами, роботами, послугами)

631

Аналітика за рахунками доходів та витрат відносно бартерних операцій

Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов’язаними сторонами, %

632

VI. Грошові кошти

Каса

640

Аналітика рахунків 31 “Рахунки в банках”, 33 “Інші кошти”, 351 “Еквіваленти грошових коштів”, дані Звіту про рух грошових коштів

Поточний рахунок в банку

650

Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки)

660

Грошові кошти в дорозі

670

Еквіваленти грошових коштів

680

Разом

690

Із рядка 070 гр. 4 Балансу “Грошові кошти”, використання яких обмежено

691

VII. Забезпечення

Забезпечення на виплату відпусток працівникам

710

Аналітика рахунку 471 “Забезпечення виплат відпусток”

Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення

720

Аналітика рахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення”

Розділ, рядок

Схема заповнення граф, відповідність форм

Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов’язань

730

Аналітика рахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань”

Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію

740

Аналітика рахунку 474 “Забезпечення інших витрат і платежів”

Забезпечення наступних витрат на виконан-ня зобов’язань щодо обтяжливих контрактів

750

Разом

780

Арифметична сума по графах; Гр. 3 = Гр. 3 Ф1, ряд 430; Гр. 9 = Гр. 4, Ф1, ряд. 430

VIII. Запаси

Сировина і матеріали

800

Аналітика рахунку 201 “Сировина й матеріали”

Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби

810

Аналітика рахунку 202 “Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби”

Паливо

820

Аналітика рахунку 203 “Паливо”

Тара і тарні матеріали

830

Аналітика рахунку 204 “Тара й тарні матеріали”

Будівельні матеріали

840

Аналітика рахунку 205 “Будівельні матеріали”

Запасні частини

850

Аналітика рахунку 207 “Запасні частини”

Матеріали с/г призначення

860

Аналітика рахунку 208 “Матеріали сільськогосподарського призначення”

Тварини на вирощуванні та відгодівлі

870

Аналітика рахунку 21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі”

Малоцінні та швидкозношувані предмети

880

Аналітика рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”

Незавершене виробництво

890

Аналітика рахунку 23 “Виробництво”

Готова продукція

900

Аналітика рахунку 26 “Готова продукція”

Товари

910

Аналітика рахунку 28 “Товари”

Разом

920

Арифметична сума по графах; Гр. 3=Гр. 4 Ф1, ряд. (100 + 110 + 120 + 130 + 140)

Із рядка 920, графа 3

921 – 925

Аналітика за рахунками 20, 22, 26, 28

ІХ. Дебіторська заборгованість

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

940

Аналітика рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

Інша поточна дебіторська заборгованість

950

Аналітика рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”

Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості

951

Оборот за дебетом рахунку 944 “Сумнівні та безнадійні борги” в кореспонденції з кредитом рахунків 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 37 “Розрахунки з різними дебіторами” та оборот за дебетом 38 “Резерв сумнівних боргів” в кореспонденції з кредитом 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

X. Нестачі і втрати від псування цінностей

Виявлено (списано) за рік нестач і втрат

960

Аналітика рахунку 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей”;

Визнано заборгованість винних осіб у звітному році

970

Аналітика рахунку 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийняте (позабалансовий рахунок 072)

980

Залишок на кінець року за позабалансовим рахунком 072