9 Представительство в налоговых правоотношениях:

1) законный представитель налогоплательщика (филиал):

законный представитель организации, физического лица (без доверенности)

2) уполномоченные представители налогоплательщика (в соответствии с учредительными документами – руководитель):

уполномоченный представитель организации, физического лица (доверенность)

Уполномоченный представитель – лицо, представляющий интересы налогоплательщика на основании доверенности

не могут быть уполномоченными представителями должностные лица налоговых органов, сотрудники органов внутренних дел, а также судьи, прокуроры

10 Объекты налогообложения:

- имущество

- доход

- прибыль

- реализация продукции

- иной объект, имеющий стоимостную, физическую, количественную характеристику с наличием которого НК РФ связывает обязанность по уплате соответствующего налога

Правило: 1 объект – одна цена

Важное значение – цена объекта.

Если законом не установлено иное под ценой объекта, пониматеся цена, указанная сторонами данной сделки. Пока не доказано иное эта цена считается рыночной.

Налоговый орган вправе проверять правильность применения цен лишь в следующих случаях:

- сделки между взаимозависимыми лицами

- при совершении внешнеторговых сделок

- при совершении товарообменных операций

- при отклонении цены от рыночной более чем на 20%

Если в указанных выше случаях цена отличается от рыночной более чем на 20 %, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать сумму налога, исходя из рыночной цены и вручить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление

11 Исполнение обязанности по уплате налога

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог в полном объеме и в установленные сроки. В установленных законом случаях, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, представителей налогоплательщиков

Налог считается уплаченным с момента:

- предъявления в банк платежного поручения (при наличии достаточного денежного остатка на счете на день платежа)

- с момента внесения денежных средств в кассу

- если уплата налога возлагается на налогового агента – с момента удержания налога

12 Взыскание недоимки, пеней, штрафов со счетов организации или индивидуальных предпринимателей

- налоговый орган обнаружил недоимку

- налогоплательщику вручается требование об уплате налога

- требование не исполнено к установленному сроку

- налоговый орган направляет в банк распоряжение (инкассовое поручение) банк обязан списать с счетов организации или индивидуального предпринимателя соответствующие суммы и перечислить в соответствующие органы

- распоряжение должно быть направлено в банк не позднее 2 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании для уплаты налога, при этом налоговый орган вправе обратиться в суд с иском об взыскании недоимки в течении 6 месяцев

Взыскание обращается на рублевый или валютный счет.

Не обращается взыскание на депозитный счет организации

При этом налоговый орган вправе дать распоряжение банку по окончанию действия договора депозитного счета списать с него указанную сумму и перечислить ее в бюджеты.

При отсутствии денег на счете распоряжение может быть остановлено в банке и поступающие денежные средства на счет списываются банком до полного погашения долга. При этом не должна быть нарушена очередность списания в соответствии с ГК РФ.