Костюмная ткань и подкладочный шелк 10-1

Показатели	Материалы по учетным ценам	ТЗР	Фактическая себестоимость
1	2	3	4
1. Остаток на начало месяца
2. Поступило за месяц
ВСЕГО (остаток с поступлением)
Всего поступило ТЗР с остатком Средний процент ТЗР = Всего поступило материалов по х 100% учетным ценам с остатком
3. Отпущено (указать по каким направлениям)
ИТОГО расход
4. Остаток на конец месяца

Аналогичным образом составить расчет на списание сумм ТЗР, относящихся к инвентарю (ножницам), отпущенным в производство.

• Пояснения к операции 23.

Оплата суточных в составе расходов на командировки относится к расходам, формирующим бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода в полном объеме, но исключаемым из расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Оплата суточных является расходами, которые нормируются для целей налогообложения прибыли. Норматив устанавливается постановлением Правительства РФ. Такие расходы для целей бухгалтерского учета принимаются в сумме фактических расходов, а для целей налогового учета принимаются в пределах установленных норм (гл. 25 НК РФ).

Остальные расходы по командировке учитываются в пределах фактически осуществленных и документально подтвержденных затрат.

• Пояснения к операции №26.

На основании Постановления правительства РФ от 11.04.03 г. №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» средний заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

• Пояснения к операции №29.

В соответствии с Постановлением Фонда социального страхования РФ №145 от 24.12.03 г. «Об утверждении разъяснения «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году» пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

В среднем заработке при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования РФ. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Пример расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Работник был болен с 10 марта 2004 г. по 13 марта 2004 г. Выходной день за период нетрудоспособности 13.03.04 г. Непрерывный стаж работника 1 год и 3 месяца.

Справка о заработной плате.

Месяцы	Дни по графику	Число раб. дней	Сумма фактич. з/платы			1/12 премии
I 2004	19	19	4052.32			62.91
II 2004	19	19	4248.27			65.95
III 2003	20	21	4068.54			62.29
IV 2003	22	19	3464.84			51.97
VIV 2003	19	9	1733.31			26.74
VII 2003	20	20	3691.20			56.49
VIII 2003	23	18	3515.40			52.21
IX 2003	21	14	2873.22			43.54
X 2003	22	8	1685.44			25.39
XI 2003	23	18	3970.62			59.24
XII 2003	19	7	1577.45			24.43
	22	14	2985.92			44.99
	249	186	37866.53			576.20
		Итого	38442.73
Средн. дневной фактич. заработок			206.68

Число рабочих дней нетрудоспособности = 3;

Размер пособия в % к зарплате = 60%;

Размер дневного пособия = 124.00 руб./дн. = 206.68 руб./дн. х 0,6;

Сумма пособия к выдаче = 372.00 руб. = 124.00 руб./дн. х 3 дн.

• При выполнении операций по продаже готовой продукции покупателям иметь в виду, что в соответствии с учетной политикой данной организации доходы, учитываемые при расчете налоговой базы, определяются методом начисления.

• Пояснения к операциям 43 и 44.

Учет кредитов регулируется ПБУ 15/01 от 02.08.02, приказ №60н. Согласно ПБУ 15/01 п. 15 проценты за пользование деньгами кредита являются затратами на обслуживание кредита. Формирование в бухгалтерском учете информации о расходах определенно ПБУ 10/99. Условия признания расходов в бухгалтерском учете не содержат зависимости от их величины. Поэтому понятие нормируемых значений процентов по полученным кредитам в бухгалтерском учете не применяется. Для включения расходов в налоговую базу по налогу на прибыль НК установлено нормирование.

В бухгалтерском учете затраты на обслуживание кредита признаются расходами того периода, в котором они осуществлены и включаются в стоимость актива.

При получении кредита банка на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) в учете отражают:

• до оприходования актива факт предоплаты поставщику МПЗ;

• начисленные проценты по предоплате относят на увеличение дебиторской задолженности поставщика;

• после оплаты банку суммы кредита с начисленными процентами при оприходовании МПЗ списывается задолженность поставщика в размере ранее произведенной предоплаты с начисленными процентами по кредиту.

• Если же проценты по кредиту начисляются после оприходования МПЗ, то проценты относят на «Прочие расходы».

Для целей налогового учета предельная ставка процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

Содержание выполненной контрольной работы должно включать:

1. Исходные данные;

2. Практическую часть (журнал регистрации хозяйственных операций);

3. Расчетную часть (выполнение всех расчетов с цифровыми данными и необходимыми пояснениями, расчетов по налогам);

4. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

5. Составление регистров бухгалтерского учета и отчетности:

• оборотной ведомости по счетам синтетического учета;

• бухгалтерского баланса;

• отчета о прибылях и убытках;

• журнала-ордера;

• налоговых деклараций.