2. Теоретическая часть. Основные положения по организации и ведению налогового учета предприятиями - налогоплательщиками

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ (статья 313). На основе данных налогового учета налогоплательщики исчисляют налогооблагаемую базу по каждому налогу, подлежащему уплате, по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета, формы применяемых налоговых регистров, устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справки бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;

• период (дату) составления;

• измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

• наименование хозяйственных операций;

• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком в соответствии с нормами, установленными Налоговым Кодексом РФ (статьи 315 - 320), исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

3 Задания к выполнению теоретической части курсовой работы

Вариант I

1. Как классифицируются доходы в целях налогообложения прибыли? Какие доходы не учитывают в целях налогообложения?

2. Какие затраты формируют первоначальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете и в налоговом учете?

3. Признаются ли затраты работодателя на страхование работников расходами в целях налогообложения прибыли? Являются ли они нормируемыми?

4. Что такое постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (ПНО)? Как ПНО отражается в учете?

5. Как определяется сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет? (при ответе на данный вопрос необходимо указать счета бухгалтерского учета).

6. Что признается датой получения дохода физического лица в денежной форме?

7. Чем отличается налоговая база по страховым взносам в ФСС и в ПФР от налоговой базы по налогу на доходы физических лиц?

8. Как определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия для исчисления налога на имущество?

9. Какой бухгалтерской записью отражается начисление налога на имущество к уплате в бюджет?

Вариант II

1. Как классифицируются расходы в целях налогообложения прибыли? Какие расходы не учитывают в целях налогообложения?

2. Какие способы начисления амортизации основных средств существуют в бухгалтерском и в налоговом учете?

3. Признаются ли затраты предприятия на рекламу своей продукции расходами в целях налогообложения прибыли? Являются ли они нормируемыми?

4. Что такое вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив (ОНА)? Как ОНА отражается в учете?

5. Для чего нужен счет-фактура? Какие его реквизиты относятся к обязательным?

6. Что признается датой получения дохода физического лица в натуральной форме?

7. Как определяется налоговая база по страховым взносам в ФСС, в пенсионный фонд на ОПС, в ФФОМС и ТФОМС?

8. Какие активы включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества для исчисления налога на имущество. По какой стоимости они оцениваются?

9. Какой бухгалтерской записью отражается начисление транспортного налога к уплате в бюджет?

Вариант III

1. По какому принципу расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные? Какие расходы входят в состав прямых расходов? Какие расходы относятся к косвенным и как они распределяются по объектам калькулирования?

2. Как определяется срок полезного использования основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете?

3. Признаются ли уплачиваемые проценты по полученным заемным средствам расходами в целях налогообложения прибыли? Являются ли они нормируемыми?

4. Что такое налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО)?

5. Какие налоговые регистры, сопутствующие счетам-фактурам, должны вести плательщики НДС?

6. Что признается датой получения дохода физического лица в форме материальной выгоды?

7. Как определяется налоговая база по страховым взносам в ФСС, в пенсионный фонд на ОПС, в ФФОМС и ТФОМС?

8. Как определяется среднегодовая стоимость имущества вновь созданного предприятия для исчисления налога на имущество?

9. Какой бухгалтерской записью отражается начисление земельного налога уплате в бюджет?