25.Класифікація податків

Податки класифікуються за різними ознаками. Класифікація податків проводиться:

·  за формою оподаткування; ·  за економічним змістом об’єкта оподаткування;

·  в залежності від рівня державних структур, які їх встановлюють; ·  за способом їх стягнення (в залежності від територіального рівня).

За формою оподаткування податки поділяються на прямі і непрямі. Прямі податки встановлюються відносно платників. Їх розмір залежить від розміру об’єкта оподаткування. Кінцевим платником прямих податків є той, хто одержує дохід, володіє майном(податок з доходів фізичних осіб, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, плата (податок) за землю). Непрямі податки встановлюються на окремі товари, роботи, послуги і включаються до їх ціни. Оскільки платниками непрямих податків є споживачі продукції, і самі податки включаються до ціни товарів, робіт і послуг, то їх розмір для окремого платника податку прямо не залежить від одержаних ним доходів або наявного у нього майна(ПДВ, акцизний збір, мито)

За економічним змістом об’єкта оподаткування податки поділяються на:

·  податки на доходи- стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб.;

·  податки на майно- застосовуються при оподаткуванні рухомого та нерухомого майна, а також на використання різних ресурсів — землі, води, корисних копалин тощо.

·  податки на споживання - сплачуються не при одержанні доходів (прибутку), а при їх використанні.

·  податки на різні дії - стягуються за оформлення юридичних чи господарських актів, з фінансових операцій, реалізації продукції тощо.

В залежності від рівня державних структур, які встановлюють податки, вони поділяються на загальнодержавні та місцеві. До загальнодержавних податків належать, зокрема:податок на додану вартість; акцизний збір; .податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; мито і державне мито .

Загальнодержавні податки, збори та обов’язкові платежі встановлюються Верховною Радою України та стягуються в обов’язковому порядку на всій території України незалежно від того, до якого бюджету вони зараховуються. Місцеві податки та збори налічують 14 видів платежів. Сьогодні в Україні існує 2 види місцевих податків та 12 — місцевих зборів.До місцевих податків і зборів належать:податок з реклами;комунальний податок.збір за припаркування автотранспорту; ринковий збір та інші Місцеві податки та збори, механізм їх справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами народних депутатів відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, встановлених законодавством України про місцеві податки та збори.

За способом стягнення: -розкладні – первинна форма оподаткування, це обов'язкові платежі, які визначаються як розподілення загальної суми на певну кількість платників (подушні податки).-окладні – обов'язкові платежі, які справляються за певними ставками від чітко визначеного об'єкта оподаткування.

26.Податкова система України. Принципи побудови системи оподаткування в Україні

Податкова система – сукупність установлених у країні податків та механізму їх справляння.Податкова система України визначена Законом «Про систему оподаткування», який був прийнятий уперше в 1991 р. Він містить перелік податків та інших обов’язкових платежів, що стягуються в Україні, з поділом їх на загальнодержавні та місцеві. До загальнодержавних податків належать, зокрема:податок на додану вартість; акцизний збір; .податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; мито і державне мито . Загальнодержавні податки, збори та обов’язкові платежі встановлюються Верховною Радою України та стягуються в обов’язковому порядку на всій території України. До місцевих податків і зборів належать:податок з реклами;комунальний податок.збір за припаркування автотранспорту; ринковий збір та інші Місцеві податки та збори, механізм їх справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами народних депутатів відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, встановлених законодавством України про місцеві податки та збори.

Принципи побудови системи оподаткування:

-стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;

-стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;

-обов'язковість - впровадження норм щодо сплати податків і зборів, визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;

-рівнозначність і пропорційність - справляння податків з юридичних осіб здійснюється у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) - на більші доходи;

-рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів ;

-соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обгрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;

-стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;

-економічна обгрунтованість - встановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

-рівномірність сплати - встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;

-компетенція - встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами;

-єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;

-доступність - забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів.