2.2. Доходи бюджету

Доходи бюджету формуються головним чином з податків. Податки класифікуються за різними критеріями. В залежності від того, хто сплачує податки, вони поділяються на прямі (сплачують економічні агенти) та непрямі (стягуються автоматично при здійсненні угод). У залежності від об’єкту оподаткування (на що?) можна розрізняти податки на потоки (виробництва, споживання, доходів, видатків) та на запаси (блага, що мають господарську цінність – землі, будівлі, майно тощо). Прямими податками обкладаються і потоки, і запаси, непрямими – лише потоки.

На початку ХХ ст. в країнах з розвинутою економікою відбулися значні зміни в податковій системі. До цього об’єктом оподаткування, як правило, були запаси (земля, майно). З часом основним об’єктом стають потоки – податок на доходи, ПДВ, акцизи. Причина такої зміни полягає в особливостях господарства. Коли переважає натуральне або нерозвинуте ринкове господарство, домінує малий бізнес, потоки непрозорі, нестабільні, тож незручні в якості показника для нарахування податку. А запаси, навпаки, важко приховати від оподаткування. З початком поширення акціонерної форми власності запаси набувають все більшої невизначеності (фінансовий капітал), а грошові потоки стають все більш значущими, деякі з них навіть гарантуються державою, тож набагато кращі для використання в якості бази оподаткування.

Згідно з економічною теорією, комбінація податків повинна створювати єдину систему. Податкова система не може складатися з кількох ідеальних податків, але існує певна межа загальної кількості податкових вилучень. В європейських країнах загальна кількість податків досягає 45-50.

У більшості розвинутих країн світу найважливішим джерелом доходів держави є податок на доходи фізичних осіб. Найменші показники, як правило, припадають на корпоративні та майнові податки.

Таблиця 8.2

Структура податкових надходжень (2005 р.,% до суми)

Податок	ЄС	США	Японія	Росія
На доходи фізичних осіб	25.6	40.7	18.5	17.1
На продукти та послуги	30.4	16.4	20.1	36.1
Соціальне страхування	28.6	16.4	37.2	22.4
На корпоративні доходи	8.7	8.3	12.9	19.7
На майно	4.9	10.7	11.0	14.9

ДЗ: Наведіть дані по Україні та прокоментуйте.

У розвинутих країнах податок на доходи фізичних осіб завжди був дуже диференційований. Податкові реформи з метою зниження граничних ставок оподаткування почали проводити лише у 1980-90-х рр. Пригадайте макроекономічну теорію (криву Лаффера та аргументи прибічників теорії пропозиції). Проблеми, що обговорювалися найактивніше, мали відношення до податку на прибуток корпорацій. Ліберальне ставлення до підприємництва, яке було так типове для 1980-х років (часів стагфляції), передбачало зниження ставки на прибуток.

ДЗ: Проаналізуйте ставки податків на доходи фізичних та юридичних осіб та ставку ПДВ у країнах світу. Чи існують певні оптимальні ставки податків для всіх країн?

Прийнято вважати, політика стягування податків має сильніший регулюючий ефект, ніж політика видатків (батіг вагоміший, ніж пряник).