5. Группы риска: высокая, средняя, низкая.

Критерии отнесения проверяемых субъектов к группам риска и основания назначения плановых и внеплановых проверок

К высокой группе риска относятся:

• Организации, которые осуществляют свою деятельность за счет бюджетных средств.

• Субъекты, где осуществляется оборот наличных денежных средств.

• Которые уже однажды несли ответственность.

• Обнаружение фактов неуплаты налоговых платежей.

• При осуществлении банковской, страховой, лотерейной деятельности, в сфере ЦБ, игорный бизнес, алкоголь, табак, международные перевозки, оптовая торговля техникой и древесиной.

К средней группе риска относятся:

• Деятельность в сфере общепита, риелторская, туристическая, аудиторская, драгметаллы…

• Неоднократный учет и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между нал. органами) – 2 и более раза в течение 3 лет

Плановые налоговые проверки:

Основание – отнесение субъекта к той или иной группе риска

- высокая (не чаще 1 раза в течение календарного года, ели все удачно, то следующая минимум через два года)

- средняя (не чаще 1 раза в три года, если удачно – следующая минимум через 5 лет)

- низкая (по мере необходимости, но не реже 1 раза в 5 лет)

п.4 510 Указа – не проводят финансовые проверки в течение 2 лет с момента регистрации (за исключением реорганизации), с момента присвоения учетного номера налогового плательщика, представительств иностранных организаций, с момента первоначальной выдачи лицензии на осуществление нотариальной деятельности, с момента первой уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также в сфере агро-эко-туризма.

Права и обязанности контролирующих органов – не исчерпывающий перечень в 510 Указе.

Права должностных лиц контролирующих органов:

• при предъявлении удостоверения и предписания на проведение проверки иметь свободный доступ в жилые помещения, в административные помещения, служебные, торговые;

• в соответствии с выданным предписанием получать от субъекта всю необходимую инфу

• привлекать экспертов, использовать технические средства

• на время проведения внеплановых тематических проверок (в рамках рейдовых или оперативных) приостанавливать розничную торговлю до 2 суток

• изымать у проверяемого субъекта подлинники документов, имеющих отношение к нарушениям

• требовать устные и письменные объяснения от проверяемых субъектов и иных лиц

• получать от банков и других кредитно-финансовых организаций сведения о счетах и вкладах проверяемых субъектов, в тч и иную инфу, составляющую банковскую тайну

• проверять фактическое наличие денег и других материальных ценностей

Обязанности:

• проводить проверки в соответствии с действующим зак-вом

• до начала проверки предъявлять служ. удостоверение + предписание

• внести в книгу учета проверок соответствующие сведения

• проводить проверки в рабочее время проверяемого субъекта

• требовать от проверяемых суб. только те сведения, которые закреплены в предписании

• соблюдать права и законные интересы проверяемых субъектов

• при проведении проверок соблюдать служебную этику

• ознакомить представителя проверяемого субъекта с результатами проверки

• заблаговременно путем уведомления вызывать представителя

• соблюдать тайну (налоговую, банковскую, коммерческую, государственную)

• требовать устранения выявленных нарушений, принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения зак-ва

• принимать меры по возмещению вреда, причиненного гос-вом

• передавать материалы в суды, органы уг. преследования

• другие обязанности