Вопрос 50. Сравнительный анализ налоговой политики ведущих зарубежных стран (сша, Англия, Япония, Швеция, Германия и др.)

   Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его размещение, на темпы научно-технического развития. Налогами можно ограничивать или стимулировать деловую активность. Иногда налоги используются для решения довольно частных проблем. Так в Германии в начале века, с целью прекращения расходования вина на производство уксуса был введен налог на уксусную кислоту. Денежные доходы от налога едва покрывали расходы по его взиманию, но поставленная задача была решена. В той же Германии налоги используются для решения социальных задач. В частности, после резкого увеличения акциза на табак некурящих в Германии стало значительно меньше. Налогообложение используется также для решения проблем экологии. Дифференцированные налоги на автотранспорт, учитывающие экологическую чистоту двигателя с 70-х годов применяются в США.

Налоги США

   Как и в других странах, формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства.

   Налоги, дающие наиболее стабильные и крупные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% государственных доходов и расходов. Структура доходов федерального бюджета США характеризуется следующими данными:

подоходный налог с физических лиц - 41%;

отчисления на социальное страхование - 34%;

налог на доходы корпораций - 10%;

акцизные сборы - 3%;

заемные средства - 8%;

прочие доходы, включая налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и негосударственные пошлины - 4%.

   Как видим, наиболее крупной статьей дохода является подоходный налог с физических лиц. Он взимается по прогрессивной шкале. Имеется необлагаемый минимум доходов. В начале 90-х годов он составлял 2000 долларов в год. Налогом облагается либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год. По подоходному налогу с физических лиц предоставляются налоговые льготы: чистый доход уменьшается на необлагаемый минимум, взносы в благотворительные фонды, налоги, уплачиваемые властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительства штатов и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы). В результате перечисленных вычетов образуется налогооблагаемый доход граждан США. До 1986 г. в США действовало 14 ставок подоходного налога, величина которых варьировалась с 11 до 50%.

   Второй по величине статьей доходов федерального бюджета США являются отчисления на социальное страхование от фонда зарплаты. Они уплачиваются как работодателем, так и наемным работником. В отличие от других европейских стран (в том числе и России), где основную часть данного взноса делает работодатель, в США он делится пополам, между работодателем и работником. Ставка отчислений меняется ежегодно при формировании бюджета. В начале 90-х годов общая ставка была равна 15,02% фонда зарплаты. Работодатель и работник вносили по 7,51%.

   Налог на доходы от корпораций занимает третье место в доходах федерального бюджета США. Основная налоговая ставка - 34% дохода корпораций. Имеют прогрессивный характер: за первые 50 тысяч долларов налогооблагаемого дохода взимается 15%, за следующие 25 тысяч долларов - 25%. Налог на оставшуюся сумму равен 34%. Такой подход к налогообложению имеет большое значение для средних и малых предприятий.

   По налогу на доходы корпораций предоставляются налоговые льготы. Из числа дохода корпораций вычитаются: штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от дочерних компаний, находящихся в полной собственности корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды, ускоренная амортизация, льготы на инвестиции и научно-исследовательские работы. В то же время, в некоторых случаях взимается налог на сверхприбыль. В начале 80-х годов был введен налог на сверхприбыль от нефти в связи со снятием контроля за внутренними ценами на нефть.

   Федеральные акцизные сборы занимают скромное место в доходах федерального бюджета: всего 3%. Акцизные сборы установлены на алкогольные и табачные изделия, 10% бензин, дорогие автомобили, меха, драгоценности, личные самолеты и др. Кроме того, в США акцизные сборы установлены на дороги и воздушные перевозки.

Налоги штатов и местные налоги

   Штаты имеют свою, отдельную от федеральной, налоговую систему. Они взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Взимать доходы с корпораций, штаты имеют право только тогда, когда корпорация имеет на его территории строения или служащих. Однако, корпорация может не иметь здесь ни того, ни другого, но торговать на территории штата и получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении компаний и в этом случае. Наиболее высокие ставки на доходы корпораций в Айове - 12%. Коннектикуте - 11,5%, Колумбии - 10,25%. Значительно ниже ставки в штатах Юта - 5%, Миссисипи - от 3% до 5%. Ставки подоходного налога с физических лиц в штатах колеблются от 2 до 12%.

   Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж, косвенный налог на потребление, схожий с налогом на добавленную стоимость. Обычно им не облагаются продовольственные товары за исключением продукции ресторанов. В 1993-1994 гг. налог с продаж применялся в 44 из 50 штатов США. Он отсутствует в Аляске, Дэлавере, Нью-Джерси и др. Ставки налога колеблются, так как устанавливаются самими штатами. Наиболее низкая ставка в Колорадо, Вайоминге - 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане и др. - 4%. В Калифорнии -7,5%, Иллинойсе - 8%, в Нью-Йорке - 8,25%. Налог с продаж распределяется между штатами и городами.

   Некоторые штаты США, например, Калифорния взимает налог на деловую активность. Налог включает в себя два элемента: налогообложение общего годового оборота предприятия, обычно в пределах от 1 до 2,5% его величины, а также налог на зарплату.

   Города штатов США имеют свои источники налогов. Главный из них - налог на имущество. В Нью-Йорке этот налог обеспечивает 40% доходов его бюджета. При этом собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем владелец дома, сдаваемого внаем. В г. Уинтон штата Иллинойс этот налог установлен в размере 6,75% стоимости имущества. Это высокий уровень. В облагаемую стоимость имущества входят земля и строения. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4% его стоимости.

   Другие налоги в городах США представлены налогом на гостиничное обслуживание, налогом на коммунальные услуги (% от платы), налогом на сделки при продаже и покупке недвижимости, налогом на транспортные средства, экологическими налогами.

Налоговая система Японии

   Налоговая система Японии имеет некоторые особенности и отличается от налоговых систем европейских стран и США. В Японии существуют 2 типа налогов: государственные и местные.

   Одна из особенностей налоговой системы Японии состоит в том, что 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов. Остальные - за счет местных налогов. Значительная часть государственных налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой бюджет. В результате перераспределения налоговых доходов, 64% финансовых ресурсов расходуются как местные средства, а остальные обеспечивают осуществление государством общенациональных функций.

   Вторая особенность налоговой системы Японии в том, что доходная часть бюджета страны и бюджета префектур строятся не только на налогах. По сравнению с другими странами в Японии высока доля неналоговых поступлений в бюджеты. В государственном бюджете неналоговые поступления составляют 16%, в местных бюджетах - до 25% доходов. Неналоговые доходы представлены арендной платой, доходами от продажи земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафами, доходами от продажи облигаций, от лотерей и займов.

   Третья особенность налоговой системы Японии - множественность налогов. Налоги имеют право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Закон о местных налогах определяет их виды, предельные ставки.

   Всего в Японии 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно подразделить на три крупные группы: прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, прямые налоги на имущество, прямые и косвенные потребительские налоги.

   Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 55% всех поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог - 33,48%, префектурный подоходный налог - 5%, государственного, что дает ставку 1,67% прибыли, городской, поселковый подоходный налог - в размере 12,3% государственного, или - 4,12% прибыли. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры (приблизительно 1% прибыли

 предприятий). В итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридических лиц.

   Физические лица уплачивают подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей 5 ставок: 10%, 20%, 30%, 40% и 50% их дохода. Кроме того взимается подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5%, 10% и 15% дохода физических лиц. По подоходному налогу с физических лиц предоставляется ряд льгот. Существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение человека, от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение, дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные граждане. В результате у среднеоплачиваемого человека может освобождаться от уплаты налога более 30% его доходов.

   Налог на имущество в Японии в отличие от России и физические и юридические лица вносят по одной ставке. Обычно это 1,4% стоимости имущества. Переоценка его проводится один раз в три года. В объем налогообложения входит все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги.

   Среди потребительских налогов Японии основным является налог с продаж, взимаемый по ставке 3%. В середине 90-х годов ведется обсуждение о повышении его до 5%. Существенные доходы приносят налоги на владение. автомобилями, акцизы на спиртное, табак, бензин и т.д.

Швеция

Работодатель получил право принимать на работу персонал на ограниченный срок и увольнять, когда объем работы сокращается и их услуги не нужны. Теперь шведские работодатели оплачивают 50% социальных налогов (идущих на здравоохранение и другие социальные нужды), если работник находится в возрасте от 19 до 24 лет. Оставшуюся часть суммы оплачивает государство. Данная мера призвана мотивировать работодателей на прием молодежи, не имеющей опыта работы.

Пособие по безработице сократилось с 80 до 70% от прежнего уровня заработной платы, выплачиваемых по истечение 200-дневного срока. После 300 дней его просто перестают выплачивать. Те, кто ранее не выплачивал налог в пользу безработных, получают всего 65% от установленного государством уровня «нормальной зарплаты». Кроме того, безработные обязаны участвовать в специальных государственных проектах по поиску новой работы, иначе пособие не выплачивается. Налог в пользу безработных, ежемесячно отчисляемый в государственные фонды, полностью уплачивается самим работающим (ранее это частично делал работодатель).

Согласно новым законам, те, кто был безработным более года, обязаны найти новую работу. Это касается также иностранцев, которым предоставлено право постоянного проживания в Швеции. А с 1 августа 2010 года в Швеции вступает в силу новый закон: иностранцы, приехавшие в Швецию в поисках убежища, теперь смогут работать с первого дня их пребывания в стране. «Быстрый выход на шведский рынок труда будет способствовать скорейшей интеграции населения.

Государство поощряет работу пенсионеров старше 65 лет – пенсия увеличивается, если вы работали дольше.

С целью увеличить налогооблагаемую базу и сократить сектор теневой экономики, вступило в силу положение о «домашних услугах». Если вы используете услуги других лиц в работе по дому (уборка, мытье окон и т.д.), вы обязаны платить согласно рыночным расценкам, однако имеете право вычесть 50% налога.

Стоматологические услуги оказываются в Швеции бесплатно детям и молодежи до 20 лет. По достижении этого возраста гражданин получает от государства чек на сумму 300 крон на посещение стоматолога. Обязательства государства в данной сфере сократились. Однако гражданин платит лишь половину суммы, если стоимость необходимых ему услуг превышает 3000 крон. Очень дорогие услуги (сложное протезирование и т.д.) могут быть полностью оплачены государством, но для этого требуется определенная процедура согласования. Государство несколько сокращает и свои обязательства в области здравоохранения. Кросс-курс Евро (1 EUR = 8.9271 SEK).

В то же время качество образования также оказывается в центре внимания правящего альянса, предлагается ввести материальное поощрение средних школ страны, в которых уровень знаний учеников значительно повысится. Предлагается выделить на такое поощрение миллиард шведских крон, «образовательный миллиард», по аналогии с «очередным миллиардом», выделенным правительством ранее на сокращение губернскими управлениями здравоохранения очередей на медицинское обслуживание шведского населения.

Правительство поощряет меры по защите окружающей среды. В частности, граждане, покупающие автомобили, работающие на экологически чистом топливе, получают от правительства 10.000 крон компенсации.

После многомесячных дебатов правительство Швеции приняло решение об отмене воинской повинности, действовавшей в стране с 1901г.. 16 июня 2010 года это решение было утверждено парламентом. Премьер-министр Швеции Фредрик Райнфельдт заявил, что формирование армии на сугубо профессиональной основе позволит сделать ее более пригодной для участия в международных операциях, таких, как в Афганистане.

Швеция традиционно занимает «призовые» места в европейских экономических рейтингах. Например, уровень жизни в стране в 2009 году был на 11% выше, по сравнению со средними показателями Организации экономического сотрудничества и развития.

Швеция стала абсолютным победителем в категориях, касающихся производительности труда в стране, рост занятости, квалификации рабочих сил, государственное финансирование и инвестиции, ориентированные на рост экономики. В других категориях, таких как финансовая мощь общества, занятость и экономический рост, Швеция также получила самую высокую оценку.

Швеция была "впереди всех" в финансировании исследований и развития, говорится в отчете. Страна инвестировала более чем 4% ВВП в исследования, что более чем в два раза превышает средний показатель по Европе.

"Швеция – звезда этого исследования",- написал Lisbon Council в специальной главе с названием "История успеха Швеции". В статье было сделано предположение о том, что успех мог быть связан с изменением направления экономической политики Швеции в начале 90-х годов прошлого века. С тех пор правительство сократило количество рабочих мест в общественном секторе, осуществило реформу в области увеличения благосостояния, уменьшило корпоративный налог и приняло меры по содействию занятости.

Мировой экономический кризис тяжело сказался на экономике Швеции, 2008 и 2009 годы стали временем падения ВВП, роста безработицы, резко сокращения экспорта и дефицита бюджета. Однако в начале 2010 года обозначился устойчивый рост экономики. В первом квартале текущего года все крупные банки страны сообщили о прибыли. Крупные компании, такие, как Scania, Volvo, TeliaSonera, Electrolux, Sony Ericsson, Hennes & Mauritz также констатировали рост прибыли в первых двух кварталах 2010 года.

В самом начале года аналитики банка Morgan Stanley прогнозировали, что в ближайшие годы экономика Швеции будет расти самыми быстрыми темпами среди стран Западной Европы. В 2010 г. Швеция находится в лучшей форме, чем большинство других европейский стран, говорилось в обзоре Morgan Stanley. Хорошими стимулами для роста экономики Швеции являются низкие ставки, экспансивная бюджетная политика правительства, а также недооцененная национальная валюта

Половину производства в Швеции обеспечивают экспортеры во главе с Volvo, Alfa Laval и Svenska Cellulosa. Их выручка растет на фоне возросшего спроса в Азии и Латинской Америке. Индекс деловой активности в июле в Швеции достиг рекордного максимума, а ВВП во втором квартале вырос на 3,7 процента, что является весьма значительным показателем для развитой экономики.