Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Национальный университет Львовская политехника

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Лекція 4_Андрухів.doc

Скачиваний:

Добавлен:

25.08.2019

Размер:

209.92 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 22

Приклади руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності

Надходження	Видатки
Реалізація основних засобів та інших необоротних активів за грошові кошти	Придбання основних засобів та інших необоротних активів за грошові кошти
Продаж акцій (часток у статутному капіталі), корпоративних прав або боргових інструментів інших підприємств за грошові кошти	Придбання часток в статутному капіталі інших підприємств або їх боргових інструментів за грошові кошти
Повернення грошових авансів та позик, якщо кредитування не є основною діяльністю	Надання грошових авансів та позик, якщо кредитування не є основною діяльністю

Фінансова діяльність – діяльність, яка приводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Розкриття інформації про рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності є важливим, оскільки воно надає інформацію щодо можливих вимог сплатити грошові кошти з боку тих, хто надає капітал підприємству.

Приклади руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження	Видатки
Грошові надходження від продажу акцій або часток у власному капіталі	Сплата грошових коштів у результаті викупу власних акцій або часток у капіталі
Надходження грошових коштів у результаті випуску інструментів власного боргу (векселів, облігацій)	Сплата грошових коштів у результаті погашення інструментів власного боргу (векселів, облігацій)
Отримання грошових позик	Погашення позик грошовими коштами;
Отримання грошових позик	Виплати грошових коштів на погашення зобов’язань за фінансовою орендою

Слід зазначити, що одна і та ж операція може відображатися по-різному в обліку та звітності підприємств, залежно від того, що є основною діяльністю підприємства.

2. Відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку для складання Звіту про рух грошових коштів можуть застосовуватись такі методи:

прямий метод – за яким розкриваються основні види валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів із розкриттям конкретних джерел та напрямів використання;
непрямий метод – за яким чистий прибуток (збиток) коригується відповідно до впливу:

операцій негрошового характеру;
будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;
будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;
статей доходу або витрат, пов’язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності.

У ПБО 4 застосовується непрямий метод складання Звіту про рух грошових коштів щодо операційної діяльності і прямий метод щодо інвестиційної і фінансової діяльності.

Згідно з непрямим методом Звіт про рух грошових коштів починається з показника чистого прибутку, який наведено у Звіті про фінансові результати. Наступним кроком є коригування цього показника (шляхом додавання чи вирахування) на величину доходів та витрат, які є наслідком негрошових операцій. Наприклад, витрати на нарахування амортизації необоротних активів необхідно додати до чистого прибутку, оскільки це є витрати негрошового походження, які зменшили величину чистого прибутку.

Узагальнено суть коригувань можна відобразити за допомогою такої таблиці:

Рядок Звіту про фінансові результати	Кореспондуючий рахунок	Коригування в Звіті про рух грошових коштів
Витрати (Дебет)	Кредит Грошові кошти	Використання грошових коштів
Витрати (Дебет)	Кредит Негрошові рахунки	Додавання до чистого прибутку
Доходи (Кредит)	Дебет Грошові кошти	Надходження грошових коштів
Доходи (Кредит)	Дебет Негрошових рахунків	Вирахування з чистого прибутку

У Звіті про рух грошових коштів, який складається за непрямим методом, основна увага зосереджується на розрахунку змін оборотних активів та поточних зобов’язань для визначення грошових потоків від операційної діяльності. Це є відповідальним етапом складання Звіту про рух грошових коштів, оскільки до такого розрахунку не включаються зміни, що відбулися у результаті негрошових операцій та операцій, пов’язаних з фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Величина прибутку підприємства, обрахована за методом нарахування, розглядається як найкращий показник, що вимірює результативність діяльності підприємства. Однак такий показник не надає інформації щодо грошових потоків, що є результатом діяльності підприємства.

Для того, щоб перейти від прибутку за методом нарахування до прибутку за касовим методом, необхідно здійснити коригування.

Спрощено процедуру коригувань при складанні Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом можна відобразити таким чином:

	Прибуток за методом нарахування (Звіт про фінансові результати)
+	Негрошові витрати
+ / -	Зміни оборотних активів, витрат майбутніх періодів, поточних зобов’язань, доходів майбутніх періодів
=	Прибуток за касовим методом

Джерелом інформації, яка необхідна для складання Звіту про рух грошових коштів, є:

Баланс;
Звіт про фінансові результати;
Примітки до фінансової звітності;
Аналітичні дані – інформація про обороти за рахунками, регістри бухгалтерського обліку.

Згідно з вимогами ПБО 4 у Звіті про рух грошових коштів інформація подається як за звітний (графи 3, 4), так і за попередній роки (графи 5, 6).

Вся інформація звіту розподіляється між графами Звіту:

“Надходження”, яка має значення збільшення грошових коштів;
“Видаток”, яка означає зменшення грошових коштів.

При заповнені рядків 030, 040, 050, 080, 090, 100, 110 показники, які відповідають значенню слів у дужках, наведених у графі 1 – найменування статей Звіту про рух грошових коштів, відображаються у графі “Видаток”.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування (рядок 170 або 175 Звіту про фінансові результати) на суми:

наведені в негрошових статтях;
наведені в статтях, які пов’язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльностей;
змін оборотних активів та поточної кредиторської заборгованості, пов’язаних з операційною діяльністю, протягом звітного періоду.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на підставі аналізу змін, що відбулися, за статтями розділу І активу Балансу – “Необоротні активи” та статті “Поточні фінансові інвестиції.

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на підставі аналізу змін, що відбулися, за статтями розділу І пасиву Балансу – “Власний капітал” та статтями, пов’язаними з фінансовою діяльністю:

II розділ пасиву “Забезпечення наступних витрат і платежів”;
III розділ пасиву “Довгострокові зобов’язання”;
IV розділ пасиву “Поточні зобов’язання” (“Короткострокові кредити банків”, “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”, “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками” тощо).

Більш детально порядок складання Звіту про рух грошових коштів розглядається у табл. 1,

Таблиця 1

Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів

Стаття		Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4			Джерело інформації
Стаття		Код рядка	Графа 3 “Надходження”		Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
І. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	010		Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування		Збиток від звичайної діяльності до оподаткування	Рядки 170, 175 Форми № 2
Коригування на:
амортизацію необоротних активів		020	У цій статті відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду		Х (не заповнюється)	Рядок 260 розділу ІІ Форми № 2
збільшення (зменшення) забезпечень		030	У цій графі відображається збільшення		У цій графі відображається зменшення:	Гр. 4 мінус гр. 3 рядків 400, 410 ^¹ розділу ІІ Форми № 1 “Забезпечення наступних витрат і платежів”
збільшення (зменшення) забезпечень		030	у складі забезпечень наступних операційних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць		040	У цій графі відображаються збитки	У цій графі відображаються прибутки		Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 302, 312, 314, 334 Кт 714 “Дохід від операційної курсової різниці” та Дт 945 “Втрати від операційної курсової різниці” Кт 302, 312, 314, 334
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць		040	від курсових різниць внаслідок перерахунку статті Балансу “Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті”

Продовження табл. 1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	У цій графі відображається збиток від:	У цій графі відображається прибуток від:	Різниця між сумою рядків 110, 120, 130 та сумою рядків *140, 150, 160** Форми № 2 * До розрахунку не включаються витрати за нарахованими відсотками за користування кредитами, бо вони відображаються в рядку 060 Форми №3. Показник цього рядка також має включати результат бартерних операцій обміну оборотних активів (готової продукції, товарів, запасів, тощо) на необоротні активи. Для отримання такої інформації використовується вибірка даних щодо записів з відображення доходів (Кт 70, 71) та витрат (Дт 90, 94) від таких бартерних операцій
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	володіння (дивіденди, відсотки тощо); реалізації фінансових інвестицій; продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів; обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції; неопераційних курсових різниць; інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності
Витрати на сплату відсотків	060	У цій графі відображається сума відсотків за користування кредитами і позиками, нарахована протягом звітного періоду	Х (не заповнюється)	Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 95 “Фінансові витрати” Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	У цій графі відображається позитивна різниця	У цій графі відображається негативна різниця	Сума рядків 010 – 060 (гр.3) ( мінус) Сума рядків 010 – 060 (гр.4)
	070	між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених у рядках 010 – 060 Звіту про рух грошових коштів

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
Зменшення (збільшення):
оборотних активів	080	У цій графі відображається зменшення	У цій графі відображається збільшення	Гр. 4 мінус гр. 3 Рядка 260 Форми №1 При розрахунку зміни оборотних активів не враховуються: 1) показники, відображені у рядках 220 – 240 розділу ІІ Форми №1; 2) зміна статей оборотних активів, що є результатом негрошових операцій ^²; 3) зміна статей оборотних активів, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності ^³
оборотних активів	080	статей оборотних активів (крім статей: “Грошові кошти та їх еквіваленти”, “Поточні фінансові інвестиції” та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулись протягом звітного періоду. При цьому не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком: негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо); фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов’язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо); виправлення помилок минулих років
витрат майбутніх періодів	090	У цій графі відображається зменшення	У цій графі відображається збільшення	Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 270 Форми № 1
витрат майбутніх періодів	090	у складі витрат майбутніх періодів, що відбулися протягом звітного періоду		Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 270 Форми № 1

Продовження табл. 1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
Зменшення (збільшення):
поточних зобов‘язань	100	У цій графі відображається збільшння	У цій графі відображається зменшення	Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 620 Форми №1 При розрахунку зміни поточних зобов’язань не враховуються: 1) показники, відображені у рядках 500, 510, 590 розділу ІV Форми №1; 2) зміна статей поточних зобов’язань, що є результатом негрошових операцій ^⁴; 3) зміна статей поточних зобов’язань, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності^⁵
поточних зобов‘язань	100	у статтях розділу Балансу “Поточні зобов’язання” (крім статей: “Короткострокові кредити банків”, “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”, “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками”, сум зобов’язань за відсотками та інших зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю). При цьому не враховуються зміни у складі поточних зобов’язань, які є наслідком: негрошових операцій інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов’язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо); виправлення помилок минулих років
доходів майбутніх періодів	110	У цій графі відображається збільшення	У цій графі відображається зменшення	Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 630 Форми № 1
доходів майбутніх періодів	110	у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду		Гр. 4 мінус гр. 3 рядка 630 Форми № 1
Грошові кошти від операційної діяльності	120	Позитивна різниця	Негативна різниця	Сума рядків 070 – 110 (гр.3) (мінус) Сума рядків 070 – 110 (гр.4)
Грошові кошти від операційної діяльності	120	між сумами надходжень та видатків, відображених по рядках 070 – 110 Звіту про рух грошових коштів.

Продовження табл. 1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
Сплачені:
відсотки	130	Х	У цій статті відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування кредитами і позиками	Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками” Дт 95 “Фінансові витрати” Кт 31, 30 (грошові кошти)
податки на прибуток	140	Х	У цій статті показується використання грошових коштів для сплати податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю	Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 641 “Розрахунки за податками” Кт 31, 30 (грошові кошти)
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	Позитивна різниця між рядком 120 та рядками 130 та 140	Негативна різниця між рядком 120 та рядками 130 та 140	Рядок 120 мінус рядки 130, 140
Рух коштів від надзвичайних подій	160	Надходження коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності	Видатки коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності	Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією: Дт 31, 30 (грошові кошти) Кт 75 “Надзвичайні доходи” та Дт 99 “Надзвичайні витрати” Кт 30, 31 (грошові кошти)
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	Позитивна сума: Рядок 150 + рядок 160 Звіту про рух грошових коштів	Негативна сума: рядок 150 + рядок 160 Звіту про рух грошових коштів.

Продовження табл.1

Стаття		Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4			Джерело інформації
Стаття		Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”		Джерело інформації
II. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Реалізація:
фінансових інвестицій	180		У цій статті відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)		Х	Вибірка даних щодо змін за статтями Балансу 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з отриманням грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій та відображених записами: Дт 30, 31 (грошові кошти) Кт 377 “Дебіторська заборгованість” Кт 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій”
необоротних активів	190		У цій статті відображаються надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій)		Х	1) Форма №5 Примітки до річної фінансової звітності, розділи І, ІІ, ІІІ. 2) Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 30, 31 (грошові кошти) Кт 377 “Дебіторська заборгованість за реалізовані необоротні активи” Кт 742 “Дохід від реалізації необоротних активів”
майнових комплексів	200		У цій статті показується надходження грошових коштів від продажу цілісних майнових комплексів (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу)		Х	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 30, 31 (грошові кошти) Кт 743 “Дохід від реалізації майнових комплексів”

Продовження табл.1

Стаття		Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття		Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
Отримані:
відсотки	210		У цій статті відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо	Х	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 30, 31 Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” Дт 30, 31 Кт 733 “Інші доходи від фінансових операцій”
дивіденди	220		У цій статті відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)	Х	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 30, 31 Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами, Дт 30, 31 Кт 731 “Дивіденди одержані”, Дт 30, 31 Кт 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”
Інші надходження		230	У цій статті показуються надходження грошових коштів від повернення позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф’ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність) та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях	Х	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 30, 31 Кт 37 “Розрахунки з різними дебіторами” Дт 30, 31 Кт 68 “Розрахунки за іншими операціями”

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
Придбання:
фінансових інвестицій	240	Х	У цій статті відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)	Вибірка даних щодо змін за статтями Балансу 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з придбанням фінансових інвестицій та відображених записами: Дт 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” Дт 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” Кт 30, 31
необоротних активів	250	Х	У цій статті показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій)	Форма №5 Примітки до річної фінансової звітності, розділи І, ІІ, ІІІ. Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 15 “Капітальні інвестиції” Дт 63 “Кредиторська заборгованість за придбані необоротні активи” Кт 30, 31
майнових комплексів	260	Х	У цій статті відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” Кт 30, 31 та Дт 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів” Кт 30, 31

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4			Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”		Джерело інформації
Інші платежі	270	Х		У цій статті показуються позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 377 “Розрахунки з різними дебіторами”, Кт 30, 31
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	У цій статті показується позитивна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених в рядках з 180 до 270		У цій статті показується негативна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених в рядках з 180 до 270	Сума рядків 180 – 230 ( гр.3) мінус Сума рядків 240 – 270 (гр.4)
Рух коштів від надзвичайних подій	290	У цій статті відображаються, надходження коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності		У цій статті відображається видаток коштів, пов’язаний з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 31, 30 (грошові кошти) Кт 75 “Надзвичайні доходи” Дт 99 “Надзвичайні витрати” Кт 30, 31 (грошові кошти)
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	Результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій		Результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій	Сума рядків 280, 290 (гр.3) мінус Сума рядків 280,290 (гр.4)

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4			Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”		Джерело інформації
III. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Надходження власного капіталу	310	У цій статті відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу		Х	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 31, 30 Кт 421 “Емісійний дохід” 422 “Інший вкладений капітал” 45 “Вилучений капітал” 46 “Неоплачений капітал”
Отримані позики	320	У цій статті відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю)		Х	Зміни за статтями Балансу: 440, 450, 470, 500, 520 Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Д-т 31, 30 Кт 50 “Довгострокові позики” 51 “Довгострокові векселі видані”^⁶ 52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями” 55 “Інші довгострокові зобов’язання” 60 “Короткостро-кові позики” 62 “Короткостро-кові векселі видані”^⁶ 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”
Інші надходження	330	У цій статті показуються інші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю		Х	Аналітичні дані

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4			Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”		Джерело інформації
Погашення позик	340	Х		У цій статті відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик	Зміни за статтями Балансу: 440, 450, 470, 500, 520 Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 50 “Довгострокові позики” 51 “Довгострокові векселі видані”⁷ 52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями” 55 “Інші довгострокові зобов’язання” 60 “Короткостро-кові позики” 61 “Поточна заборгованість за довгостроко-вими зобов’язаннями” 62 “Короткостро- кові векселі видані”^⁷ 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” Кт 31, 30
Сплачені дивіденди	350	Х		У цій статі показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами	Сплачені дивіденди = Нараховані дивіденди (ряд.140, гр.8 Звіт про власний капітал) - (+) збільшення (зменшення) заборгованості за дивідендами, пов'язаними з рухом грошових коштів (ряд. 590 Балансу) або Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами” Кт 31, 30

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4		Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”	Джерело інформації
Інші платежі	360	Х	У цій статті показується використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов‘язаними з фінансовою діяльністю	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 45 “Вилучений капітал”, Дт 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди”, Дт 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”^⁸ Кт 31, 30
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	У цій графі відображається позитивна різниця між сумою грошових надходжень та видатків за рядками 310 – 360	У цій графі відображається негативна різниця між сумою грошових надходжень та видатків за рядками 310 – 360	Сума рядків 310 – 360 (гр.3) мінус Сума рядків 310 – 360 (гр.4)
Рух коштів від надзвичайних подій	380	У цій графі відображається надходження коштів, пов’язане з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності	У цій графі відображається видаток коштів, пов’язаний з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності	Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 31, 30 Кт 75 “Надзвичайні доходи” Дт 99 “Надзвичайні витрати” Кт 30, 31
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	Позитивний результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій	Негативний результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій	Сума рядків 370, 380 (гр.3) мінус Сума рядків 370, 380 (гр.4)
Чистий рух коштів за звітний період	400	У цій графі показується позитивна різниця	У цій графі показується негативна різниця	Сума рядків 170, 300, 390 (гр.3) мінус Сума рядків 170, 300, 390 (гр.4)
Чистий рух коштів за звітний період	400	між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: “Чистий рух коштів від операційної діяльності”, “Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності” та “Чистий рух коштів від фінансової діяльності”

Продовження табл.1

Стаття	Код рядка	Зміст граф згідно з ПБО 4			Джерело інформації
Стаття	Код рядка	Графа 3 “Надходження”	Графа 4 “Видаток”		Джерело інформації
Залишок коштів на початок року	410	У цій статті показується залишок грошових коштів на початок року, наведений у Балансі		Х	Гр.3 рядків 230 та 240 “Грошові кошти та їх еквіваленти” Форми №1
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	У цій графі відображається збільшення залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду		У цій графі відображається зменшення залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду	Відповідає сумі, що наведена в рядку 040 “Звіту про рух грошових коштів”
Залишок коштів на кінець року	430	У цій статті наводиться різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях “Залишок коштів на початок року”, “Чистий рух коштів за звітний період” та “Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів”		Х	Сума рядків 400, 410, 420 мінус Сума рядків 400, 420

Розкриття інформації про рух грошових коштів

У Примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про:

а) склад грошових коштів;

б) склад статей “Інші надходження”, “Інші платежі” та інших статей, які об’єднують декілька видів грошових потоків;

в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

г) наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

б) частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;

в) суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

г) суму активів (крім грошових коштів) і зобов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

1 За винятком забезпечень, створених підприємством для інвестиційної та фінансової діяльності.

6 Крім тих, які пов’язані з операційною діяльністю.

8 Крім погашення поточної частини заборгованості за отриманими позиками.

<<< < Предыдущая 12 / 22

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
01.05.2025186.88 Кб0Лекція 4.doc
#
12.02.2016101.38 Кб14лекція 4.doc
#
01.04.2025866.82 Кб0Лекція 4.doc
#
01.05.202550.51 Кб0Лекція 4.docx
#
01.03.202535.93 Кб0Лекція 4.docx
#
25.08.2019209.92 Кб1Лекція 4_Андрухів.doc
#
01.07.2025179.2 Кб0ЛЕКЦІЯ 4_Еволюція людини і суспільства.doc
#
01.07.2025253.44 Кб0Лекція 4ек.ст.doc
#
01.04.202575.26 Кб0Лекція 5 - Соціологія.doc
#
01.05.2025340.48 Кб0Лекція 5 .doc
#
01.07.2025259.07 Кб0Лекція 5 6.doc