Налоговая система и налоговая политика
Налоговая система – это совокупность установленных в стране налогов и обязательных платежей, которые поступают в бюджеты разных уровней. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:
- разумное сочетание прямых и косвенных налогов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщика, так и получаемые им доходы. Считается, что в условиях кризиса в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками;
- универсальность налогообложения;
- однократность обложения – один и тот же объект может облагаться одним видом налога только один раз за определенный период;
- научный подход к определению величины ставки налога, т.е. доля изъятия должна быть обоснована, и позволять субъекту налога иметь такой доход, который позволит ему нормально развиваться. В нашей стране нельзя «механически» использовать ставки налогообложения, применяемые в других странах;
- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;
- стабильность ставок налогообложения в течение длительного периода;
- использование налоговых льгот;
- четкое разделение налогов по уровням бюджетной системы.
Налоговая политика – это деятельность государства в сфере организации уплаты налогов и других обязательных платежей в централизованные фонды денежных средств государства. Налоговая политика – проводится государством, т.е. она субъективна (есть субъект – государство). Основными критериями налоговой политики являются:
- фискальная достаточность – осуществляя налоговую политику необходимо обеспечить такой объем налоговых поступлений, который является оптимальным в соответствии с экономической политикой.
- экономическая эффективность. Чем выше уровень налогообложения, тем ниже чистый доход хозяйствующего субъекта. Соответственно, хозяйствующие субъекты будут увеличивать объемы производства (а, следовательно, и прибыли) до определенного уровня. Т.е. до тех пор, пока их устраивает величина чистого дохода, остающегося в их распоряжении.
- социальная справедливость.
- стабильность. Стабильность предусматривает стабильность правовой базы.
- гибкость – он предполагает, что вследствие определенных изменений в социально-экономической жизни общества необходимы изменения в приемах, методах и формах государственного регулирования экономики, в частности, в сфере налогов.
Тема 5. Бюджет. Бюджетная система
План темы:
Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства
Доходы и расходы местных бюджетов
Бюджетный процесс, его этапы
Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства
Бюджетная система – это совокупность отдельных бюджетов, юридически связанных между собой, которая основывается на общепринятых принципах, отвечающих международным стандартам. Бюджетная система Украины строится на основе бюджетного устройства. Бюджетное устройство – это организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура и взаимосвязь между отдельными бюджетами. Бюджетное устройство определяется: во-первых, государственным устройством; во-вторых, административно-территориальным устройством. Схематично бюджетную систему Украины можно представить так, как на рисунке:
Местные бюджеты
Бюджеты областей
и городов Киева и Севастополя
Бюджеты городов
и районов областного подчинения
Областные бюджеты
Районные (в городе)
бюджеты
Городские бюджеты
Районные (в городе)
бюджеты
Бюджеты местного
самоуправления
Районные бюджеты
Бюджеты городов
Бюджеты местного
самоуправления
Районные бюджеты
Бюджеты городов
Городские бюджеты
Консолидированный
бюджет Украины
Государственный
бюджет
Бюджет АРК
Республиканский
бюджет
Бюджеты городов
и районов республиканского подчинения
Бюджеты городов
(районного подчинения)
Бюджеты сел
Бюджеты поселков
Бюджеты городов
(районного подчинения)
Бюджеты сел
Бюджеты поселков
Объединенный (консолидированный) бюджет Украины – это бюджет, который создается путем объединения показателей доходов и расходов государственного и местных бюджетов. Он используется для анализа и регулирования социального и экономического развития страны.
Бюджетная система Украины строится на таких принципах: принципа единства, принципа сбалансированности, принципа самостоятельности, принципа полноты, принципа обоснованности, принципа эффективности предполагает достижение целей при минимуме бюджетных средств, принципа субсидиарности, принципа целевого использования бюджетных средств, принципа справедливости, принципа публичности и прозрачности, принцип ответственности участников бюджетного процесса.