2. Сущность и функции налогов

Экономическая сущность налогов состоит в том, что это денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизация денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог – это экономическая категория, которая имеет свои особенности:

1. Налоги – это историческая категория.

2. Налоги – это общественная категория, то есть они имеют общественное содержание. Поскольку эти блага предоставляются только государством, они имеют специфическую цену в виде налогов. То есть, между государством – производителем общественных благ, и обществом осуществляется обмен.

3. Налоги – это распределительные отношения. Они отражают закономерности общественного производства. Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости – национального дохода, являются частью процесса воспроизводства.

4. Налоги – это всегда денежные отношения. Они представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством.

5. Налоги – это финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения. То есть, налоги выполняют функции, выделяющие их из всей совокупности финансовых отношений.

Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, устанавливаемые в законодательном порядке. Поэтому с органuзацuонно-правовой стороны, налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных размерах и в установленные законом сроки.

Сущность налогов и их внутреннее содержание раскрывают функции налогов. В современных условиях налоги выполняют две функции – фискальную и регулирующую. Фискальная функция основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее защищенных слоев общества. Значение фискальной функции с повышением уровня экономического развития общества возрастает. Современное общество характеризуется огромным ростом доходов государств от взимания налогов, что связано с расширением его функций. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, то есть она обуславливает регулирующую функцию. Регулирующая функция означает, что налоги влияют на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Обе функции налогов, как и функции финансов, взаимосвязаны между собой.

3. Классификация налогов

Все налоги объединяются в соответствующие группы, которые классифицируются по определенным признакам:

1. по объектам налогообложения (по экономическому содержанию):

• налоги на доходы – это обязательные платежи, объектом обложения которых являются доход или прибыль, которые получены в течение определенного промежутка времени (подоходный налог, налог на прибыль);

• налоги на потребление – обязательные платежи, которые уплачиваются юридическими и физическими лицами в процессе потребления конкретных товаров.

- налоги на имущество – обязательные платежи, которые уплачиваются владельцами движимого или недвижимого имущества.

2. по способу взаимодействия плательщика и государства:

• прямые – денежные отношения, возникающие между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Их объемы зависят от налоговой базы;

• косвенные (непрямые) – субъект налога – продавец товара (услуги), выступает посредником между государством и плательщиком (покупателем). Они устанавливаются в виде надбавки к цене товара. Для отдельного плательщика эти налоги определяются объемом его потребления и не зависят от его дохода.

3. по уровню установления:

• общегосударственные – устанавливаются органами власти и являются обязательными для взимания на всей территории страны;

• местные – устанавливаются местными органами власти и взимаются только на определенной территории.

4. по месту зачисления:

   • закрепленные – в полном объеме поступают в определенный бюджет;

   • регулированные – зачисляются в разные бюджеты, т.е. распределяются между уровнями бюджетной системы.