Тема 4. Налоги. Налоговая система

План темы:

1. Развитие теории налогов

2. Сущность и функции налогов

3. Классификация налогов

4. Налоговая система и налоговая политика

1. Развитие теории налогов

Налог – это универсальная категория, которая выражает основные черты и особенности всей совокупности доходов в любой экономике рыночного типа. Экономическая природа налогов состоит в том, что необходимо четко определить назначение налога, объект налогообложения и источники его уплаты, а также определить влияние налога, как на конкретного хозяйствующего субъекта, так и на экономику в целом.

А.Смит первым сформулировал четыре наиболее общих принципа налогообложения. Суть их состоит в следующем:

1. Подданные государство должны брать участие в его поддержке в соответствии со своей платежеспособностью, то есть пропорционально тому доходу, которым они пользуются под защитой государства.

2. Налог должен быть четко определен. Должны быть определены время, место и объем платежа.

3. Налоги должны взиматься в наиболее выгодное время и наиболее выгодным способом для лица, которое их платит.

4. Каждый налог должен быть построен так, чтобы он брал из карманов населения как можно меньше по сравнению с тем, что он приносит в казну государства.

Д.Рикардо доказал, что налоговое регулирование должно поощрять накопления и расширение производства. Он выступал за освобождение капитала о налогообложения, и был против непрямых налогов, считая, что они увеличивают затраты в производстве, уменьшают прибыль и сокращают потребление. А.Вагнер наряду с фискальной функцией налогов рассматривал также и их регулирующее назначение. Е.Сакс обосновывал сущность налогов, исходя из отношений обмена между государством и физическими и юридическими лицами. В конце 19 - начале 20 века в экономической теории стало развиваться новое направление – маржинализм. Представители этой школы свои теории налогообложения строили на субъективно-психологических концепциях. Представители шведской школы рассматривали налоги как своеобразная плата за государственные общественные услуги, считали, что главной проблемой налогообложения является достижение справедливости. Дж.Кейнс рассматривал налоги как «встроенные механизмы стабилизации», которые амортизируют кризисные явления и равномерно распределяют налоговое бремя в зависимости от доходов. Представители неоконсерватизма рассматривают теорию налогов с позиций сокращения «государственного бремени» - налоги должны платить те субъекты, которые получают от государства общественные товары и услуги. Трансферты из государственного бюджета населению должны быть формой возвращения налогов. Налоги, которые платят предприниматели, приводят к увеличению расходов производства, инфляции, снижению производительности труда. Поэтому, по мнению неоконсерваторов, необходимо освободить частную активность и инициативу от государственного налогового бремени. А.Лаффер прославился тем, что обосновал и построил зависимость между ставками налогообложения и доходами государства.

Современные теории налогообложения пытаются объединить идеи неоклассиков и кейнсианцев. Однако по-прежнему дискуссионными вопросами являются вопрос о сущности налогов (экономическая или общественно-социальная категория) и вопрос о функциях налогов.