2.2.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие материальные ценности, а также выполняющие работы (строительные и ремонтные работы и др.), оказывающие услуги (подача тепла, воды газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги сельскохозяйственные предприятия учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 является активно-пассивным балансовым счетом и имеет развернутое сальдо, по экономическому содержанию является счетом учета обязательств по расчетам, по назначению и структуре – основным, а именно – счетом расчетов.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (Приложение 6), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 15, 41, 43 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20, 23, 25, 26, 44, 97 и др.).

За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. (счета 08, 10, 15, 41, 43, 20, 23, 25, 26, 44 и др.)

Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Операции по поставщикам регистрируется в журнале-ордере №6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

На основании поступающих первичных документов поставщиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др.

Рабочим планом счетов ОАО «Байкалфарм» предусмотрено открытие к счету 60 следующих субсчетов:

60-1 «Расчеты с поставщиками»

60-2 «Авансы выданные»

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Байкалфарм» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлен в таблице 10.

Таблица 11

Журнал регистрации хозяйственных операций по счету

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

за 2010 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Поступили материалы от поставщиков	341610,05	10	60
2.		1514243,37	60	41
3.	Отражена задолженность торговых организаций за приобретенные товары перед поставщиками и подрядчиками	143059746,12	41	60
4.	Задолженность организации перед поставщиками за оказанные ими услуги	4055955,14	44	60
5.	Оплачены счета поставщиков из кассы	223341,40	60	50
6.	Оплачены счета поставщиков с расчетного счета	144795378,87	60	51
7.	поступление денежных средств от поставщиков в счет погашения числящейся за ними задолженности по перерасчетам	69667,37	51	60
8.	Взаимозачет	844169,82	60	60
9.	Взаимозачет	58705,17	60	60
10.	Возврат НДС от поставщика	747,12	60	68
11.	Оплата поставщику	5189901,45	60	71
12.	Ссуда выдана предприятием	1792,91	73	60
13.	Зачет в установленном при взаимных расчетах между покупателями и заказчиками	355426,43	60	76
14.	Предъявлена претензия поставщику	65255,52	76	60
15.		6797,65	60	91
16.	Отражены расходы по приобретению основных средств	95769,28	91	60

Схема 4

Схема корреспонденций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2010 год

Д ебет 60 Кредит

НС= 15463554,40

д ^т 41 к^т д^т 10 к^т

1514243,37 341610,05

д ^т 50 к^т д^т 41 к^т

223341,40 143059746,12

д ^т 51 к^т д^т 44 к^т

144795378,87 4055955,14

д ^т 60 к^т д^т 51 к^т

844169,82 69667,37

д ^т 68 к д^т 60 к^т

747,12 58705,17

д ^т 71 к^т д^т 73 к^т

5189901,45 1792,91

д ^т 76 к^т д^т 76 к^т

355426,43 65255,52

д^т 91 к^т д^т 91 к^т

6797,65 95769,28

ДО=152930006,11 КО=147748501,56

КС=10282049,85