2.3. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете составление отчетности является завершающим этапом. Она играет большую роль в управлении организациями, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности.
Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями следующих законодательных и других нормативных актов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятий» (ПБУ 4/99), инструктивных указаний по составлению бухгалтерской отчетности Министерства финансов РФ и Министерства сельского хозяйства РФ, отдельных инструктивных писем Минфина России и Минсельхоза России.
К отчетности предъявляются определенные требования: ее показатели должны быть достоверными и точными, в противном случае они становятся непригодными для анализа, контроля и руководства. Отчетные данные должны быть подтверждены бухгалтерскими записями и первичными документами.
Отчетность должна быть простой, ясной и доступной для понимания пользователей, чтобы они могли участвовать в контроле за работой организации. Она не должна быть громоздкой и сложной. Формы бухгалтерской отчетности подписывают руководители организации и другие должностные лица, указанные в них.
В составе годового бухгалтерского отчета ОАО «Байкалфарм» представляются следующие формы: бухгалтерский баланс (ф. №1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); отчет об изменении капитала (ф. № 3); отчет о движении денежных средств (ф. № 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); Пояснительная записка; Аудиторское заключение.
Бухгалтерский баланс (ф. №1) построен на классификации хозяйственных средств, состоит из двух частей: в активе - отражается наличие имущества организации, в пассиве – источники формирования.
Состоит из 5 разделов:
1. внеоборотные активы;
2. оборотные активы;
3. капитал и резервы;
4. долгосрочные обязательства;
5. краткосрочные обязательства.
Бухгалтерский баланс составляется на основании Главной книги. Главная книга ОАО «Байкалфарм» представлена в Приложении 18.
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) отражает формирование финансовых результатов в отчетном периоде и эффективность управленческих решений финансово-хозяйственной деятельности организации, дополняет и конкретизирует бухгалтерский баланс.
Отчет об изменении капитала (ф. № 3) отражает наличие и изменение движения собственного капитала. Состоит из двух разделов: собственный; прочие фонды и резервы.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) является информационным источником для анализа денежных потоков за отчетный период, как в целом по предприятию, так и в разрезе от видов деятельности.
Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) дает расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.
В пояснительной записке отражаются данные, которые не нашли отражения в формах отчетности: основные характеристики и сведения об организации, изменения в учетной политике, а также расшифровки отдельных статей отчетности.
ОАО «Байкалфарм» относится к обязательному аудиту. Осуществляет аудит независимая аудиторская фирма ЗАО «Аудиторское агентство «Люди Дела». Аудиторское заключение гласит, что бухгалтерская отчетность за 2010 г., достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов.
Годовые отчеты ОАО «Байкалфарм» за 2008, 2009 и 2010 года с итоговой частью аудиторского заключения представлены в Приложениях 19-21.
Н
Хозяйственные операции (классификация хозяйственных операций и бухгалтерского учета)
а рисунке 2 приведена блок-схема автоматизации ведения бухгалтерского учета и отчетности в целом по ОАО «Байкалфарм».
Касса (отчет кассира)
Бухгалтерские документы
Машинные (технические) носители информации
Постоянная информация
Переменная информация
Банк данных
Формирование счетов синтетического и аналитического учета в ЭВМ
Машинограммы по учету и отчетности (регистры учета по всем участкам бухгалтерского учета, главная книга, баланс и другие формы отчетности)
Рисунок 2. Автоматизированная форма учета